Закон

Определение

Положение

Постановление

Приказ

Распоряжение

Решение

Указ

Устав






www.lawsforall.ru / Положение

prof.txt.6851
allzakon

"Положение о Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"
(утв. Банком России 26.03.2007 № 302-П)
(ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.12.2010)
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.03.2007 № 9176)

Официальная публикация в СМИ:
В данном виде документ не опубликован.
Первоначальный текст документа опубликован в издании
"Вестник Банка России", № 20 - 21, 16.04.2007.



   ------------------------------------------------------------------

--> примечание.
Начало действия редакции - 01.01.2011.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Изменения, внесенные Указанием ЦБ РФ от 08.11.2010 № 2514-У, вступают в силу с 1 января 2011 года.
   ------------------------------------------------------------------




Зарегистрировано в Минюсте РФ 29 марта 2007 г. № 9176
   ------------------------------------------------------------------


ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 марта 2007 г. № 302-П

ПОЛОЖЕНИЕ
О ПРАВИЛАХ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У,
от 08.10.2008 № 2090-У, от 06.11.2008 № 2120-У,
от 12.12.2008 № 2149-У, от 25.11.2009 № 2343-У,
от 11.12.2009 № 2358-У, от 06.07.2010 № 2477-У,
от 28.09.2010 № 2500-У, от 08.11.2010 № 2514-У,
с изм., внесенными Указанием ЦБ РФ от 29.12.2010 № 2553-У)

В соответствии со статьей 4 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и решением Совета директоров (протокол заседания Совета директоров от 26 марта 2007 года № 6) устанавливаются Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации.
1. Кредитные организации, расположенные на территории Российской Федерации, осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с правилами, приведенными в приложении к настоящему Положению.
2. Настоящее Положение определяет единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями на территории Российской Федерации.
3. Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России" и вступает в силу с 1 января 2008 года.

Председатель
Центрального банка
Российской Федерации
С.М.ИГНАТЬЕВ





Приложение
к Положению Банка России
"О правилах ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации"
от 26 марта 2007 г. № 302-П

ПРАВИЛА
ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ,
РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У,
от 08.10.2008 № 2090-У, от 06.11.2008 № 2120-У,
от 12.12.2008 № 2149-У, от 25.11.2009 № 2343-У,
от 11.12.2009 № 2358-У, от 06.07.2010 № 2477-У,
от 28.09.2010 № 2500-У, от 08.11.2010 № 2514-У,
с изм., внесенными Указанием ЦБ РФ от 29.12.2010 № 2553-У)

ПЛАН СЧЕТОВ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

Для целей настоящих Правил используются следующие обозначения:
А - активный счет;
П - пассивный счет;
СБ - Сберегательный банк Российской Федерации;
ДПП - дата перечисления платежа;
ОРЦБ - организованный рынок ценных бумаг;
РЦ ОРЦБ - расчетный центр ОРЦБ;
ОФБУ - общий фонд банковского управления.
Счета для нерезидентов оговорены словом "нерезидент", счета без указания слова "нерезидент" используются для учета операций резидентов.
Межбанковский - относящийся к операциям между кредитными организациями, а также между кредитными организациями и Банком России, банками-нерезидентами.
Банки-корреспонденты (банки-респонденты) - кредитные организации и (или) банки-нерезиденты, установившие между собой корреспондентские отношения.

ГЛАВА А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

   -------------T-----------------------------------------T---------¬

¦Номер счета ¦ Наименование разделов и счетов баланса ¦ Признак ¦
¦ 1 (2) ¦ ¦ счета ¦
¦ порядка ¦ ¦ А, П ¦
+-----T------+-----------------------------------------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
L-----+------+-----------------------------------------+----------

РАЗДЕЛ 1

КАПИТАЛ

102 Уставный капитал кредитных организаций

10207 Уставный капитал кредитных организаций, П
созданных в форме акционерного общества

10208 Уставный капитал кредитных организаций, П
созданных в форме общества с ограниченной
(дополнительной) ответственностью

105 Собственные доли уставного капитала
(акции), выкупленные кредитной
организацией

10501 Собственные акции, выкупленные у А
акционеров

10502 Собственные доли уставного капитала А
кредитной организации, созданной в форме
общества с ограниченной (дополнительной)
ответственностью, выкупленные у
участников

106 Добавочный капитал

10601 Прирост стоимости имущества при П
переоценке

10602 Эмиссионный доход П

10603 Положительная переоценка ценных бумаг, П
имеющихся в наличии для продажи

10605 Отрицательная переоценка ценных бумаг, А
имеющихся в наличии для продажи

107 Резервный фонд

10701 Резервный фонд П

108 Нераспределенная прибыль

10801 Нераспределенная прибыль П

109 Непокрытый убыток

10901 Непокрытый убыток А

РАЗДЕЛ 2

ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ

ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА

202 Наличная валюта и чеки (в том числе
дорожные чеки), номинальная стоимость
которых указана в иностранной валюте

20202 Касса кредитных организаций А

20203 Чеки (в том числе дорожные чеки), А
номинальная стоимость которых указана в
иностранной валюте

20206 Исключен. - Указание ЦБ РФ от 28.09.2010 № 2500-У

20207 Денежные средства в операционных кассах, А
находящихся вне помещений кредитных
организаций

20208 Денежные средства в банкоматах А

20209 Денежные средства в пути А

20210 Чеки (в том числе дорожные чеки), А
номинальная стоимость которых указана в
иностранной валюте, в пути

ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ И ПРИРОДНЫЕ
ДРАГОЦЕННЫЕ КАМНИ

203 Драгоценные металлы

20302 Золото А

20303 Другие драгоценные металлы (кроме А
золота)

20305 Драгоценные металлы в пути А

20308 Драгоценные металлы в монетах и памятных А
медалях

20309 Счета клиентов (кроме кредитных П
организаций) в драгоценных металлах

20310 Счета клиентов-нерезидентов (кроме П
банков-нерезидентов) в драгоценных
металлах

20311 Драгоценные металлы, предоставленные А
клиентам (кроме кредитных организаций)

20312 Драгоценные металлы, предоставленные А
клиентам-нерезидентам (кроме банков-
нерезидентов)

20313 Депозитные счета кредитных организаций в П
драгоценных металлах

20314 Депозитные счета банков-нерезидентов в П
драгоценных металлах

20315 Депозитные счета в драгоценных металлах в А
кредитных организациях

20316 Депозитные счета в драгоценных металлах в А
банках-нерезидентах

20317 Просроченная задолженность по операциям с А
драгоценными металлами

20318 Просроченная задолженность по операциям с А
драгоценными металлами по нерезидентам

20319 Просроченные проценты по операциям с А
драгоценными металлами

20320 Просроченные проценты по операциям с А
драгоценными металлами по нерезидентам

20321 Резервы на возможные потери П

204 Природные драгоценные камни

20401 Природные драгоценные камни А

20402 Природные драгоценные камни, переданные А
для реализации

20403 Природные драгоценные камни в пути А

РАЗДЕЛ 3

МЕЖБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ

МЕЖБАНКОВСКИЕ РАСЧЕТЫ

301 Корреспондентские счета

30102 Корреспондентские счета кредитных А
организаций в Банке России

30104 Корреспондентские счета расчетных А
небанковских кредитных организаций

30106 Корреспондентские счета расчетных А
центров ОРЦБ в Банке России

30109 Корреспондентские счета кредитных П
организаций - корреспондентов

30110 Корреспондентские счета в кредитных А
организациях - корреспондентах

30111 Корреспондентские счета банков- П
нерезидентов

30114 Корреспондентские счета в банках- А
нерезидентах

30116 Корреспондентские счета кредитных П
организаций в драгоценных металлах

30117 Корреспондентские счета банков- П
нерезидентов в драгоценных металлах

30118 Корреспондентские счета в кредитных А
организациях в драгоценных металлах

30119 Корреспондентские счета в банках- А
нерезидентах в драгоценных металлах

30122 Корреспондентские счета банков- П
нерезидентов в валюте Российской
Федерации - счета типа "К"
(конвертируемые)

30123 Корреспондентские счета банков- П
нерезидентов в валюте Российской
Федерации - счета типа "Н"
(неконвертируемые)

30125 Корреспондентские счета небанковских А
кредитных организаций, осуществляющих
депозитные и кредитные операции

30126 Резервы на возможные потери П

302 Счета кредитных организаций по другим
операциям

30202 Обязательные резервы кредитных А
организаций по счетам в валюте
Российской Федерации, перечисленные в
Банк России

30204 Обязательные резервы кредитных А
организаций по счетам в иностранной
валюте, перечисленные в Банк России

30208 Накопительные счета кредитных А
организаций при выпуске акций

30210 Счета кредитных организаций (филиалов) А
по кассовому обслуживанию структурных
подразделений

30211 Средства, перечисленные в соответствии с А
резервными требованиями уполномоченных
органов других стран

30213 Счета участников расчетов в расчетных А
небанковских кредитных организациях

30214 Счета участников расчетов расчетных П
небанковских кредитных организаций

30215 Счета расчетных небанковских кредитных А
организаций для завершения ими расчетов
по клирингу

30218 Взаимные расчеты по зачету требований -
участников расчетов (клиринга)

30219 Счета в кредитных организациях для -
взаимозачета, проводимого небанковскими
кредитными организациями

30220 Средства клиентов по незавершенным П
расчетным операциям

30221 Незавершенные расчеты кредитной А
организации

30222 Незавершенные расчеты кредитной П
организации

30223 Средства клиентов по незавершенным П
расчетным операциям при осуществлении
расчетов через подразделения Банка
России

30224 Средства уполномоченных банков, А
депонируемые в Банке России

30226 Резервы на возможные потери П

30227 Средства клиентов, зарезервированные при П
осуществлении валютных операций

30228 Суммы резервирования при осуществлении А
валютных операций, перечисленные в Банк
России

30230 Специальные банковские счета банков- П
нерезидентов в валюте Российской
Федерации

30231 Счета банков-нерезидентов в валюте П
Российской Федерации

30232 Незавершенные расчеты по операциям, П
совершаемым с использованием платежных
карт

30233 Незавершенные расчеты по операциям, А
совершаемым с использованием платежных
карт

303 Расчеты с филиалами

30301 Расчеты с филиалами, расположенными в П
Российской Федерации

30302 Расчеты с филиалами, расположенными в А
Российской Федерации

30303 Расчеты с филиалами, расположенными за П
границей

30304 Расчеты с филиалами, расположенными за А
границей

30305 Расчеты между подразделениями одной П
кредитной организации по полученным
ресурсам

30306 Расчеты между подразделениями одной А
кредитной организации по переданным
ресурсам

304 Расчеты на организованном рынке ценных
бумаг

30401 Счета участников РЦ ОРЦБ П

30402 Счета участников РЦ ОРЦБ А

30403 Средства участников РЦ ОРЦБ для П
обеспечения расчетов по операциям на
ОРЦБ

30404 Средства участников РЦ ОРЦБ для А
обеспечения расчетов по операциям на
ОРЦБ

30405 Средства участников РЦ ОРЦБ, П
депонируемые в расчетном центре для
гарантийного обеспечения расчетов по
операциям на секторах ОРЦБ

30406 Средства участников РЦ ОРЦБ, А
депонируемые в расчетном центре для
гарантийного обеспечения расчетов по
операциям на секторах ОРЦБ

30407 Расчеты по зачету обязательств и -
требований расчетных центров ОРЦБ по
итогам операций их участников на ОРЦБ

30408 Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам П
операций на ОРЦБ

30409 Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам А
операций на ОРЦБ

30410 Резервы на возможные потери П

306 Расчеты по ценным бумагам

30601 Средства клиентов по брокерским П
операциям с ценными бумагами и другими
финансовыми активами

30602 Расчеты кредитных организаций - А
доверителей (комитентов) по брокерским
операциям с ценными бумагами и другими
финансовыми активами

30603 Расчеты с эмитентами по обслуживанию П
выпусков ценных бумаг

30604 Расчеты с Минфином России по ценным П
бумагам

30606 Средства клиентов-нерезидентов по П
брокерским операциям с ценными бумагами
и другими финансовыми активами

30607 Резервы на возможные потери П

МЕЖБАНКОВСКИЕ ПРИВЛЕЧЕННЫЕ
И РАЗМЕЩЕННЫЕ СРЕДСТВА

312 Кредиты и депозиты, полученные
кредитными организациями от Банка России

31201 кредиты на 1 день П

31202 кредиты на срок от 2 до 7 дней П

31203 кредиты на срок от 8 до 30 дней П

31204 кредиты на срок от 31 до 90 дней П

31205 кредиты на срок от 91 до 180 дней П

31206 кредиты на срок от 181 дня до 1 года П

31207 кредиты на срок свыше 1 года П
(введен Указанием ЦБ РФ от 12.12.2008 № 2149-У)

31210 кредиты до востребования П

31212 кредиты, пролонгированные Банком России П

31213 депозиты до востребования П

31214 депозиты на 1 день П

31215 депозиты на срок от 2 до 7 дней П

31216 депозиты на срок от 8 до 30 дней П

31217 депозиты на срок от 31 до 90 дней П

31218 депозиты на срок от 91 до 180 дней П

31219 депозиты на срок от 181 дня до 1 года П

31220 депозиты на срок свыше 1 года до 3 лет П

31221 депозиты на срок свыше 3 лет П

31222 депозит, полученный для компенсации П
убытков (расходов)
(введен Указанием ЦБ РФ от 12.12.2008 № 2149-У)

313 Кредиты и депозиты, полученные кредитными
организациями от кредитных организаций

31301 Кредит, полученный при недостатке средств П
на корреспондентском счете ("овердрафт")

31302 на 1 день П

31303 на срок от 2 до 7 дней П

31304 на срок от 8 до 30 дней П

31305 на срок от 31 до 90 дней П

31306 на срок от 91 до 180 дней П

31307 на срок от 181 дня до 1 года П

31308 на срок от 1 года до 3 лет П

31309 на срок свыше 3 лет П

31310 до востребования П

314 Кредиты и депозиты, полученные от банков-
нерезидентов

31401 Кредит, полученный в порядке расчетов по П
корреспондентскому счету ("овердрафт")

31402 на 1 день П

31403 на срок от 2 до 7 дней П

31404 на срок от 8 до 30 дней П

31405 на срок от 31 до 90 дней П

31406 на срок от 91 до 180 дней П

31407 на срок от 181 дня до 1 года П

31408 на срок от 1 года до 3 лет П

31409 на срок свыше 3 лет П

31410 до востребования П

315 Прочие привлеченные средства кредитных
организаций

31501 до востребования П

31502 на 1 день П

31503 на срок от 2 до 7 дней П

31504 на срок от 8 до 30 дней П

31505 на срок от 31 до 90 дней П

31506 на срок от 91 до 180 дней П

31507 на срок от 181 дня до 1 года П

31508 на срок от 1 года до 3 лет П

31509 на срок свыше 3 лет П

316 Прочие привлеченные средства банков-
нерезидентов

31601 до востребования П

31602 на 1 день П

31603 на срок от 2 до 7 дней П

31604 на срок от 8 до 30 дней П

31605 на срок от 31 до 90 дней П

31606 на срок от 91 до 180 дней П

31607 на срок от 181 дня до 1 года П

31608 на срок от 1 года до 3 лет П

31609 на срок свыше 3 лет П

317 Просроченная задолженность по полученным
межбанковским кредитам, депозитам и
прочим привлеченным средствам

31701 по кредитам и депозитам, полученным от П
Банка России

31702 по межбанковским кредитам, депозитам и П
прочим привлеченным средствам,
полученным от кредитных организаций

31703 по межбанковским кредитам, депозитам и П
прочим привлеченным средствам,
полученным от банков-нерезидентов

31704 по прочим привлеченным средствам, П
полученным от Банка России

318 Просроченные проценты по полученным
межбанковским кредитам, депозитам и
прочим привлеченным средствам

31801 по кредитам и депозитам, полученным от П
Банка России

31802 по межбанковским кредитам, депозитам и П
прочим привлеченным средствам,
полученным от кредитных организаций

31803 по межбанковским кредитам, депозитам и П
прочим привлеченным средствам,
полученным от банков-нерезидентов

31804 по прочим привлеченным средствам, П
полученным от Банка России

319 Депозиты в Банке России

31901 до востребования А

31902 на 1 день А

31903 на срок от 2 до 7 дней А

31904 на срок от 8 до 30 дней А

31905 на срок от 31 до 90 дней А

31906 на срок от 91 до 180 дней А

31907 на срок от 181 дня до 1 года А

31908 на срок от 1 года до 3 лет А

31909 на срок свыше 3 лет А

320 Кредиты и депозиты, предоставленные
кредитным организациям

32001 Кредит, предоставленный при недостатке А
средств на корреспондентском счете
("овердрафт")

32002 на 1 день А

32003 на срок от 2 до 7 дней А

32004 на срок от 8 до 30 дней А

32005 на срок от 31 до 90 дней А

32006 на срок от 91 до 180 дней А

32007 на срок от 181 дня до 1 года А

32008 на срок от 1 года до 3 лет А

32009 на срок свыше 3 лет А

32010 до востребования А

32015 Резервы на возможные потери П

321 Кредиты и депозиты, предоставленные
банкам-нерезидентам

32101 Кредит, предоставленный при недостатке А
средств на корреспондентском счете
("овердрафт")

32102 на 1 день А

32103 на срок от 2 до 7 дней А

32104 на срок от 8 до 30 дней А

32105 на срок от 31 до 90 дней А

32106 на срок от 91 до 180 дней А

32107 на срок от 181 дня до 1 года А

32108 на срок от 1 года до 3 лет А

32109 на срок свыше 3 лет А

32110 до востребования А

32115 Резервы на возможные потери П

322 Прочие размещенные средства в кредитных
организациях

32201 до востребования А

32202 на 1 день А

32203 на срок от 2 до 7 дней А

32204 на срок от 8 до 30 дней А

32205 на срок от 31 до 90 дней А

32206 на срок от 91 до 180 дней А

32207 на срок от 181 дня до 1 года А

32208 на срок от 1 года до 3 лет А

32209 на срок свыше 3 лет А

32211 Резервы на возможные потери П

323 Прочие размещенные средства в банках-
нерезидентах

32301 до востребования А

32302 на 1 день А

32303 на срок от 2 до 7 дней А

32304 на срок от 8 до 30 дней А

32305 на срок от 31 до 90 дней А

32306 на срок от 91 до 180 дней А

32307 на срок от 181 дня до 1 года А

32308 на срок от 1 года до 3 лет А

32309 на срок свыше 3 лет А

32311 Резервы на возможные потери П

324 Просроченная задолженность по
предоставленным межбанковским кредитам,
депозитам и прочим размещенным средствам

32401 по межбанковским кредитам, депозитам и А
прочим размещенным средствам,
предоставленным кредитным организациям

32402 по межбанковским кредитам, депозитам и А
прочим размещенным средствам,
предоставленным банкам-нерезидентам

32403 Резервы на возможные потери П

325 Просроченные проценты по предоставленным
межбанковским кредитам, депозитам и
прочим размещенным средствам

32501 по межбанковским кредитам, депозитам и А
прочим размещенным средствам,
предоставленным кредитным организациям

32502 по межбанковским кредитам, депозитам и А
прочим размещенным средствам,
предоставленным банкам-нерезидентам

32505 Резервы на возможные потери П

329 Прочие средства, полученные от Банка
России и размещенные в Банке России

32901 Прочие средства, полученные от Банка П
России

32902 Прочие средства, размещенные в Банке А
России

РАЗДЕЛ 4

ОПЕРАЦИИ С КЛИЕНТАМИ

СРЕДСТВА НА СЧЕТАХ

401 Средства федерального бюджета

40101 Доходы, распределяемые органами П
Федерального казначейства между бюджетами
бюджетной системы Российской Федерации
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2009 № 2358-У)

40105 Средства федерального бюджета П

40106 Средства, выделенные из федерального бюджета П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2009 № 2358-У)

40107 Исключен с 1 января 2010 года. - Указание ЦБ РФ
от 11.12.2009 № 2358-У


40108 Источники финансирования отдельных П
государственных программ и мероприятий
за счет средств федерального бюджета на
возвратной основе

40109 Финансирование отдельных государственных А
программ и мероприятий за счет средств
федерального бюджета на возвратной
основе

40110 Средства Минфина России для П
финансирования капитальных вложений

40111 Финансирование капитальных вложений за А
счет средств Минфина России

40116 Средства для выплаты наличных денег П
организациям
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2009 № 2358-У)

402 Средства бюджетов субъектов Российской
Федерации и местных бюджетов

40201 Средства бюджетов субъектов Российской П
Федерации

40202 Средства, выделенные из бюджетов П
субъектов Российской Федерации
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2009 № 2358-У)

40203 Средства бюджетов субъектов Российской П
Федерации, выделенные негосударственным
организациям

40204 Средства местных бюджетов П

40205 Средства местных бюджетов, выделенные П
государственным организациям

40206 Средства, выделенные из местных бюджетов П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2009 № 2358-У)

403 Прочие средства бюджетов

40301 Средства избирательных комиссий П
(комиссий референдума)

40302 Средства, поступающие во временное П
распоряжение бюджетных учреждений

40306 Средства Минфина России для расчетов по П
иностранным кредитам

40307 Кредиты, полученные от иностранных П
государств

40308 Кредиты, предоставленные иностранным А
государствам

40310 Просроченная задолженность по кредитам, А
предоставленным иностранным государствам

40311 Просроченные проценты по кредитам, А
предоставленным иностранным государствам

40312 Разные расчеты с Минфином России П

40313 Разные расчеты с Минфином России А

40314 Таможенные и другие платежи от П
внешнеэкономической деятельности

404 Средства государственных и других
внебюджетных фондов

40401 Пенсионный фонд Российской Федерации П

40402 Фонд социального страхования Российской П
Федерации

40403 Федеральный фонд обязательного П
медицинского страхования

40404 Территориальные фонды обязательного П
медицинского страхования

40406 Фонды социальной поддержки населения П

40409 Исключен с 1 января 2008 года. - Указание ЦБ РФ
от 11.10.2007 № 1893-У

40410 Внебюджетные фонды органов П
исполнительной власти субъектов
Российской Федерации и местного
самоуправления

405 Счета организаций, находящихся в
федеральной собственности

40501 Финансовые организации П

40502 Коммерческие организации П

40503 Некоммерческие организации П

40504 Счета организаций федеральной почтовой П
связи по переводным операциям

40505 Доходные счета МПС России П

406 Счета организаций, находящихся в
государственной (кроме федеральной)
собственности

40601 Финансовые организации П

40602 Коммерческие организации П

40603 Некоммерческие организации П

407 Счета негосударственных организаций

40701 Финансовые организации П

40702 Коммерческие организации П

40703 Некоммерческие организации П

40704 Средства для проведения выборов и П
референдумов. Специальный избирательный
счет

408 Прочие счета

40802 Физические лица - индивидуальные П
предприниматели

40803 Физические лица - нерезиденты - счета типа П
"И"

40804 Юридические лица и индивидуальные П
предприниматели - нерезиденты - счета типа
"Т"

40805 Юридические лица и индивидуальные П
предприниматели - нерезиденты - счета типа
"И"

40806 Юридические и физические лица - П
нерезиденты - счета типа "С"
(конверсионные)

40807 Юридические лица - нерезиденты П

40809 Юридические и физические лица - П
нерезиденты - счета типа "С"
(инвестиционные)

40810 Физические лица - средства избирательных П
фондов

40811 Средства для проведения выборов. П
Избирательный залог

40812 Юридические и физические лица - П
нерезиденты - счета типа "С" (проектные)

40813 Физические лица - нерезиденты - счета типа П
"Ф"

40814 Юридические и физические лица - П
нерезиденты - счета типа "К"
(конвертируемые)

40815 Юридические и физические лица - П
нерезиденты - счета типа "Н"
(неконвертируемые)

40817 Физические лица П

40818 Специальные банковские счета П
нерезидентов в валюте Российской
Федерации

40819 Специальные банковские счета резидентов П
в иностранной валюте

40820 Счета физических лиц - нерезидентов П

40821 Платежный агент, банковский платежный П
агент
(введен Указанием ЦБ РФ от 25.11.2009 № 2343-У)

409 Средства в расчетах

40901 Аккредитивы к оплате П

40902 Аккредитивы к оплате по расчетам с П
нерезидентами

40903 Средства для расчетов чеками, П
предоплаченными картами

40905 Текущие счета уполномоченных и П
невыплаченные переводы

40906 Инкассированная денежная выручка П

40907 Расчеты клиентов по зачетам П

40908 Расчеты клиентов по зачетам А

40909 Переводы в Российскую Федерацию П

40910 Переводы в Российскую Федерацию П
нерезидентам

40911 Транзитные счета П

40912 Переводы из Российской Федерации П

40913 Переводы из Российской Федерации П
нерезидентами

ДЕПОЗИТЫ

410 Депозиты Минфина России

41001 до востребования П

41002 на срок до 30 дней П

41003 на срок от 31 до 90 дней П

41004 на срок от 91 до 180 дней П

41005 на срок от 181 дня до 1 года П

41006 на срок от 1 года до 3 лет П

41007 на срок свыше 3 лет П

411 Депозиты финансовых органов субъектов
Российской Федерации и органов местного
самоуправления

41101 до востребования П

41102 на срок до 30 дней П

41103 на срок от 31 до 90 дней П

41104 на срок от 91 до 180 дней П

41105 на срок от 181 дня до 1 года П

41106 на срок от 1 года до 3 лет П

41107 на срок свыше 3 лет П

412 Депозиты государственных внебюджетных
фондов Российской Федерации

41201 до востребования П

41202 на срок до 30 дней П

41203 на срок от 31 до 90 дней П

41204 на срок от 91 до 180 дней П

41205 на срок от 181 дня до 1 года П

41206 на срок от 1 года до 3 лет П

41207 на срок свыше 3 лет П

413 Депозиты внебюджетных фондов субъектов
Российской Федерации и органов местного
самоуправления

41301 до востребования П

41302 на срок до 30 дней П

41303 на срок от 31 до 90 дней П

41304 на срок от 91 до 180 дней П

41305 на срок от 181 дня до 1 года П

41306 на срок от 1 года до 3 лет П

41307 на срок свыше 3 лет П

414 Депозиты финансовых организаций,
находящихся в федеральной собственности

41401 до востребования П

41402 на срок до 30 дней П

41403 на срок от 31 до 90 дней П

41404 на срок от 91 до 180 дней П

41405 на срок от 181 дня до 1 года П

41406 на срок от 1 года до 3 лет П

41407 на срок свыше 3 лет П

415 Депозиты коммерческих организаций,
находящихся в федеральной собственности

41501 до востребования П

41502 на срок до 30 дней П

41503 на срок от 31 до 90 дней П

41504 на срок от 91 до 180 дней П

41505 на срок от 181 дня до 1 года П

41506 на срок от 1 года до 3 лет П

41507 на срок свыше 3 лет П

416 Депозиты некоммерческих организаций,
находящихся в федеральной собственности

41601 до востребования П

41602 на срок до 30 дней П

41603 на срок от 31 до 90 дней П

41604 на срок от 91 до 180 дней П

41605 на срок от 181 дня до 1 года П

41606 на срок от 1 года до 3 лет П

41607 на срок свыше 3 лет П

417 Депозиты финансовых организаций,
находящихся в государственной (кроме
федеральной) собственности

41701 до востребования П

41702 на срок до 30 дней П

41703 на срок от 31 до 90 дней П

41704 на срок от 91 до 180 дней П

41705 на срок от 181 дня до 1 года П

41706 на срок от 1 года до 3 лет П

41707 на срок свыше 3 лет П

418 Депозиты коммерческих организаций,
находящихся в государственной (кроме
федеральной) собственности

41801 до востребования П

41802 на срок до 30 дней П

41803 на срок от 31 до 90 дней П

41804 на срок от 91 до 180 дней П

41805 на срок от 181 дня до 1 года П

41806 на срок от 1 года до 3 лет П

41807 на срок свыше 3 лет П

419 Депозиты некоммерческих организаций,
находящихся в государственной (кроме
федеральной) собственности

41901 до востребования П

41902 на срок до 30 дней П

41903 на срок от 31 до 90 дней П

41904 на срок от 91 до 180 дней П

41905 на срок от 181 дня до 1 года П

41906 на срок от 1 года до 3 лет П

41907 на срок свыше 3 лет П

420 Депозиты негосударственных финансовых
организаций

42001 до востребования П

42002 на срок до 30 дней П

42003 на срок от 31 до 90 дней П

42004 на срок от 91 до 180 дней П

42005 на срок от 181 дня до 1 года П

42006 на срок от 1 года до 3 лет П

42007 на срок свыше 3 лет П

421 Депозиты негосударственных коммерческих
организаций

42101 до востребования П

42102 на срок до 30 дней П

42103 на срок от 31 до 90 дней П

42104 на срок от 91 до 180 дней П

42105 на срок от 181 дня до 1 года П

42106 на срок от 1 года до 3 лет П

42107 на срок свыше 3 лет П

422 Депозиты негосударственных
некоммерческих организаций

42201 до востребования П

42202 на срок до 30 дней П

42203 на срок от 31 до 90 дней П

42204 на срок от 91 до 180 дней П

42205 на срок от 181 дня до 1 года П

42206 на срок от 1 года до 3 лет П

42207 на срок свыше 3 лет П

423 Депозиты и прочие привлеченные средства
физических лиц

42301 Депозиты до востребования П

42302 Депозиты на срок до 30 дней П

42303 Депозиты на срок от 31 до 90 дней П

42304 Депозиты на срок от 91 до 180 дней П

42305 Депозиты на срок от 181 дня до 1 года П

42306 Депозиты на срок от 1 года до 3 лет П

42307 Депозиты на срок свыше 3 лет П

42309 Прочие привлеченные средства до П
востребования

42310 Прочие привлеченные средства на срок до П
30 дней

42311 Прочие привлеченные средства на срок от П
31 до 90 дней

42312 Прочие привлеченные средства на срок от П
91 до 180 дней

42313 Прочие привлеченные средства на срок от П
181 дня до 1 года

42314 Прочие привлеченные средства на срок от П
1 года до 3 лет

42315 Прочие привлеченные средства на срок П
свыше 3 лет

425 Депозиты юридических лиц - нерезидентов

42501 до востребования П

42502 на срок до 30 дней П

42503 на срок от 31 до 90 дней П

42504 на срок от 91 до 180 дней П

42505 на срок от 181 дня до 1 года П

42506 на срок от 1 года до 3 лет П

42507 на срок свыше 3 лет П

426 Депозиты и прочие привлеченные средства
физических лиц - нерезидентов

42601 Депозиты до востребования П

42602 Депозиты на срок до 30 дней П

42603 Депозиты на срок от 31 до 90 дней П

42604 Депозиты на срок от 91 до 180 дней П

42605 Депозиты на срок от 181 дня до 1 года П

42606 Депозиты на срок от 1 года до 3 лет П

42607 Депозиты на срок свыше 3 лет П

42609 Прочие привлеченные средства до П
востребования

42610 Прочие привлеченные средства на срок до П
30 дней

42611 Прочие привлеченные средства на срок от П
31 до 90 дней

42612 Прочие привлеченные средства на срок от П
91 до 180 дней

42613 Прочие привлеченные средства на срок от П
181 дня до 1 года

42614 Прочие привлеченные средства на срок от П
1 года до 3 лет

42615 Прочие привлеченные средства на срок П
свыше 3 лет

ПРОЧИЕ ПРИВЛЕЧЕННЫЕ СРЕДСТВА

427 Привлеченные средства Минфина России

42701 до востребования П

42702 на срок до 30 дней П

42703 на срок от 31 до 90 дней П

42704 на срок от 91 до 180 дней П

42705 на срок от 181 дня до 1 года П

42706 на срок от 1 года до 3 лет П

42707 на срок свыше 3 лет П

428 Привлеченные средства финансовых органов
субъектов Российской Федерации и органов
местного самоуправления

42801 до востребования П

42802 на срок до 30 дней П

42803 на срок от 31 до 90 дней П

42804 на срок от 91 до 180 дней П

42805 на срок от 181 дня до 1 года П

42806 на срок от 1 года до 3 лет П

42807 на срок свыше 3 лет П

429 Привлеченные средства государственных
внебюджетных фондов Российской Федерации

42901 до востребования П

42902 на срок до 30 дней П

42903 на срок от 31 до 90 дней П

42904 на срок от 91 до 180 дней П

42905 на срок от 181 дня до 1 года П

42906 на срок от 1 года до 3 лет П

42907 на срок свыше 3 лет П

430 Привлеченные средства внебюджетных
фондов субъектов Российской Федерации и
органов местного самоуправления

43001 до востребования П

43002 на срок до 30 дней П

43003 на срок от 31 до 90 дней П

43004 на срок от 91 до 180 дней П

43005 на срок от 181 дня до 1 года П

43006 на срок от 1 года до 3 лет П

43007 на срок свыше 3 лет П

431 Привлеченные средства финансовых
организаций, находящихся в федеральной
собственности

43101 до востребования П

43102 на срок до 30 дней П

43103 на срок от 31 до 90 дней П

43104 на срок от 91 до 180 дней П

43105 на срок от 181 дня до 1 года П

43106 на срок от 1 года до 3 лет П

43107 на срок свыше 3 лет П

432 Привлеченные средства коммерческих
организаций, находящихся в федеральной
собственности

43201 до востребования П

43202 на срок до 30 дней П

43203 на срок от 31 до 90 дней П

43204 на срок от 91 до 180 дней П

43205 на срок от 181 дня до 1 года П

43206 на срок от 1 года до 3 лет П

43207 на срок свыше 3 лет П

433 Привлеченные средства некоммерческих
организаций, находящихся в федеральной
собственности

43301 до востребования П

43302 на срок до 30 дней П

43303 на срок от 31 до 90 дней П

43304 на срок от 91 до 180 дней П

43305 на срок от 181 дня до 1 года П

43306 на срок от 1 года до 3 лет П

43307 на срок свыше 3 лет П

434 Привлеченные средства финансовых
организаций, находящихся в
государственной (кроме федеральной)
собственности

43401 до востребования П

43402 на срок до 30 дней П

43403 на срок от 31 до 90 дней П

43404 на срок от 91 до 180 дней П

43405 на срок от 181 дня до 1 года П

43406 на срок от 1 года до 3 лет П

43407 на срок свыше 3 лет П

435 Привлеченные средства коммерческих
организаций, находящихся в
государственной (кроме федеральной)
собственности

43501 до востребования П

43502 на срок до 30 дней П

43503 на срок от 31 до 90 дней П

43504 на срок от 91 до 180 дней П

43505 на срок от 181 дня до 1 года П

43506 на срок от 1 года до 3 лет П

43507 на срок свыше 3 лет П

436 Привлеченные средства некоммерческих
организаций, находящихся в
государственной (кроме федеральной)
собственности

43601 до востребования П

43602 на срок до 30 дней П

43603 на срок от 31 до 90 дней П

43604 на срок от 91 до 180 дней П

43605 на срок от 181 дня до 1 года П

43606 на срок от 1 года до 3 лет П

43607 на срок свыше 3 лет П

437 Привлеченные средства негосударственных
финансовых организаций

43701 до востребования П

43702 на срок до 30 дней П

43703 на срок от 31 до 90 дней П

43704 на срок от 91 до 180 дней П

43705 на срок от 181 дня до 1 года П

43706 на срок от 1 года до 3 лет П

43707 на срок свыше 3 лет П

438 Привлеченные средства негосударственных
коммерческих организаций

43801 до востребования П

43802 на срок до 30 дней П

43803 на срок от 31 до 90 дней П

43804 на срок от 91 до 180 дней П

43805 на срок от 181 дня до 1 года П

43806 на срок от 1 года до 3 лет П

43807 на срок свыше 3 лет П

439 Привлеченные средства негосударственных
некоммерческих организаций

43901 до востребования П

43902 на срок до 30 дней П

43903 на срок от 31 до 90 дней П

43904 на срок от 91 до 180 дней П

43905 на срок от 181 дня до 1 года П

43906 на срок от 1 года до 3 лет П

43907 на срок свыше 3 лет П

440 Привлеченные средства юридических лиц -
нерезидентов

44001 до востребования П

44002 на срок до 30 дней П

44003 на срок от 31 до 90 дней П

44004 на срок от 91 до 180 дней П

44005 на срок от 181 дня до 1 года П

44006 на срок от 1 года до 3 лет П

44007 на срок свыше 3 лет П

КРЕДИТЫ ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ

441 Кредиты, предоставленные Минфину России

44101 на 1 день А

44102 на срок от 2 до 7 дней А

44103 на срок от 8 до 30 дней А

44104 на срок от 31 до 90 дней А

44105 на срок от 91 до 180 дней А

44106 на срок от 181 дня до 1 года А

44107 на срок от 1 года до 3 лет А

44108 на срок свыше 3 лет А

44109 до востребования А

44115 Резервы на возможные потери П

442 Кредиты, предоставленные финансовым
органам субъектов Российской Федерации и
органов местного самоуправления

44201 Кредит, предоставленный при недостатке А
средств на расчетном (текущем) счете
("овердрафт")

44202 на 1 день А

44203 на срок от 2 до 7 дней А

44204 на срок от 8 до 30 дней А

44205 на срок от 31 до 90 дней А

44206 на срок от 91 до 180 дней А

44207 на срок от 181 дня до 1 года А

44208 на срок от 1 года до 3 лет А

44209 на срок свыше 3 лет А

44210 до востребования А

44215 Резервы на возможные потери П

443 Кредиты, предоставленные государственным
внебюджетным фондам Российской Федерации

44301 Кредит, предоставленный при недостатке А
средств на расчетном (текущем) счете
("овердрафт")

44302 на 1 день А

44303 на срок от 2 до 7 дней А

44304 на срок от 8 до 30 дней А

44305 на срок от 31 до 90 дней А

44306 на срок от 91 до 180 дней А

44307 на срок от 181 дня до 1 года А

44308 на срок от 1 года до 3 лет А

44309 на срок свыше 3 лет А

44310 до востребования А

44315 Резервы на возможные потери П

444 Кредиты, предоставленные внебюджетным
фондам субъектов Российской Федерации и
органов местного самоуправления

44401 Кредит, предоставленный при недостатке А
средств на расчетном (текущем) счете
("овердрафт")

44402 на 1 день А

44403 на срок от 2 до 7 дней А

44404 на срок от 8 до 30 дней А

44405 на срок от 31 до 90 дней А

44406 на срок от 91 до 180 дней А

44407 на срок от 181 дня до 1 года А

44408 на срок от 1 года до 3 лет А

44409 на срок свыше 3 лет А

44410 до востребования А

44415 Резервы на возможные потери П

445 Кредиты, предоставленные финансовым
организациям, находящимся в федеральной
собственности

44501 Кредит, предоставленный при недостатке А
средств на расчетном (текущем) счете
("овердрафт")

44503 на срок до 30 дней А

44504 на срок от 31 до 90 дней А

44505 на срок от 91 до 180 дней А

44506 на срок от 181 дня до 1 года А

44507 на срок от 1 года до 3 лет А

44508 на срок свыше 3 лет А

44509 до востребования А

44515 Резервы на возможные потери П

446 Кредиты, предоставленные коммерческим
организациям, находящимся в федеральной
собственности

44601 Кредит, предоставленный при недостатке А
средств на расчетном (текущем) счете
("овердрафт")

44603 на срок до 30 дней А

44604 на срок от 31 до 90 дней А

44605 на срок от 91 до 180 дней А

44606 на срок от 181 дня до 1 года А

44607 на срок от 1 года до 3 лет А

44608 на срок свыше 3 лет А

44609 до востребования А

44615 Резервы на возможные потери П

447 Кредиты, предоставленные некоммерческим
организациям, находящимся в федеральной
собственности

44701 Кредит, предоставленный при недостатке А
средств на расчетном (текущем) счете
("овердрафт")

44703 на срок до 30 дней А

44704 на срок от 31 до 90 дней А

44705 на срок от 91 до 180 дней А

44706 на срок от 181 дня до 1 года А

44707 на срок от 1 года до 3 лет А

44708 на срок свыше 3 лет А

44709 до востребования А

44715 Резервы на возможные потери П

448 Кредиты, предоставленные финансовым
организациям, находящимся в
государственной (кроме федеральной)
собственности

44801 Кредит, предоставленный при недостатке А
средств на расчетном (текущем) счете
("овердрафт")

44803 на срок до 30 дней А

44804 на срок от 31 до 90 дней А

44805 на срок от 91 до 180 дней А

44806 на срок от 181 дня до 1 года А

44807 на срок от 1 года до 3 лет А

44808 на срок свыше 3 лет А

44809 до востребования А

44815 Резервы на возможные потери П

449 Кредиты, предоставленные коммерческим
организациям, находящимся в
государственной (кроме федеральной)
собственности

44901 Кредит, предоставленный при недостатке А
средств на расчетном (текущем) счете
("овердрафт")

44903 на срок до 30 дней А

44904 на срок от 31 до 90 дней А

44905 на срок от 91 до 180 дней А

44906 на срок от 181 дня до 1 года А

44907 на срок от 1 года до 3 лет А

44908 на срок свыше 3 лет А

44909 до востребования А

44915 Резервы на возможные потери П

450 Кредиты, предоставленные некоммерческим
организациям, находящимся в
государственной (кроме федеральной)
собственности

45001 Кредит, предоставленный при недостатке А
средств на расчетном (текущем) счете
("овердрафт")

45003 на срок до 30 дней А

45004 на срок от 31 до 90 дней А

45005 на срок от 91 до 180 дней А

45006 на срок от 181 дня до 1 года А

45007 на срок от 1 года до 3 лет А

45008 на срок свыше 3 лет А

45009 до востребования А

45015 Резервы на возможные потери П

451 Кредиты, предоставленные
негосударственным финансовым
организациям

45101 Кредит, предоставленный при недостатке А
средств на расчетном (текущем) счете
("овердрафт")

45103 на срок до 30 дней А

45104 на срок от 31 до 90 дней А

45105 на срок от 91 до 180 дней А

45106 на срок от 181 дня до 1 года А

45107 на срок от 1 года до 3 лет А

45108 на срок свыше 3 лет А

45109 до востребования А

45115 Резервы на возможные потери П

452 Кредиты, предоставленные
негосударственным коммерческим
организациям

45201 Кредит, предоставленный при недостатке А
средств на расчетном (текущем) счете
("овердрафт")

45203 на срок до 30 дней А

45204 на срок от 31 до 90 дней А

45205 на срок от 91 до 180 дней А

45206 на срок от 181 дня до 1 года А

45207 на срок от 1 года до 3 лет А

45208 на срок свыше 3 лет А

45209 до востребования А

45215 Резервы на возможные потери П

453 Кредиты, предоставленные
негосударственным некоммерческим
организациям

45301 Кредит, предоставленный при недостатке А
средств на расчетном (текущем) счете
("овердрафт")

45303 на срок до 30 дней А

45304 на срок от 31 до 90 дней А

45305 на срок от 91 до 180 дней А

45306 на срок от 181 дня до 1 года А

45307 на срок от 1 года до 3 лет А

45308 на срок свыше 3 лет А

45309 до востребования А

45315 Резервы на возможные потери П

454 Кредиты, и прочие средства, предоставленные
физическим лицам - индивидуальным предпринимателям
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)

45401 Кредит, предоставленный при недостатке А
средств на расчетном (текущем) счете
("овердрафт")

45403 Кредиты на срок до 30 дней А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)

45404 Кредиты на срок от 31 до 90 дней А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)

45405 Кредиты на срок от 91 до 180 дней А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)

45406 Кредиты на срок от 181 дня до 1 года А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)

45407 Кредиты на срок от 1 года до 3 лет А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)

45408 Кредиты на срок свыше 3 лет А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)

45409 Кредиты до востребования А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)

45410 Прочие средства, предоставленные А
физическим лицам - индивидуальным
предпринимателям
(введен Указанием ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)

45415 Резервы на возможные потери П

455 Кредиты и прочие средства,
предоставленные физическим лицам
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)

45502 Кредиты на срок до 30 дней А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)

45503 Кредиты на срок от 31 до 90 дней А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)

45504 Кредиты на срок от 91 до 180 дней А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)

45505 Кредиты на срок от 181 дня до 1 года А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)

45506 Кредиты на срок от 1 года до 3 лет А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)

45507 Кредиты на срок свыше 3 лет А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)

45508 Кредиты до востребования А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)

45509 Кредит, предоставленный при А
недостатке средств на депозитном
счете ("овердрафт")

45510 Прочие средства, предоставленные А
физическим лицам
(введен Указанием ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)

45515 Резервы на возможные потери П

456 Кредиты, предоставленные юридическим
лицам - нерезидентам

45601 на срок до 30 дней А

45602 на срок от 31 до 90 дней А

45603 на срок от 91 до 180 дней А

45604 на срок от 181 дня до 1 года А

45605 на срок от 1 года до 3 лет А

45606 на срок свыше 3 лет А

45607 до востребования А

45608 Кредит, предоставленный при недостатке А
средств на расчетном (текущем) счете
("овердрафт")

45615 Резервы на возможные потери П

457 Кредиты и прочие средства,
предоставленные физическим лицам -
нерезидентам
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)

45701 Кредиты на срок до 30 дней А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)

45702 Кредиты на срок от 31 до 90 дней А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)

45703 Кредиты на срок от 91 до 180 дней А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)

45704 Кредиты на срок от 181 дня до 1 года А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)

45705 Кредиты на срок от 1 года до 3 лет А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)

45706 Кредиты на срок свыше 3 лет А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)

45707 Кредиты до востребования А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)

45708 Кредит, предоставленный при недостатке А
средств на депозитном счете
("овердрафт")

45709 Прочие средства, предоставленные А
физическим лицам - нерезидентам
(введен Указанием ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)

45715 Резервы на возможные потери П

458 Просроченная задолженность по
предоставленным кредитам и прочим
размещенным средствам

45801 Минфину России А

45802 Финансовым органам субъектов Российской А
Федерации и органов местного
самоуправления

45803 Государственным внебюджетным фондам А

45804 Внебюджетным фондам субъектов Российской А
Федерации и органов местного
самоуправления

45805 Финансовым организациям, находящимся в А
федеральной собственности

45806 Коммерческим организациям, находящимся в А
федеральной собственности

45807 Некоммерческим организациям, находящимся А
в федеральной собственности

45808 Финансовым организациям, находящимся в А
государственной (кроме федеральной)
собственности

45809 Коммерческим организациям, находящимся в А
государственной (кроме федеральной)
собственности

45810 Некоммерческим организациям, находящимся А
в государственной (кроме федеральной)
собственности

45811 Негосударственным финансовым А
организациям

45812 Негосударственным коммерческим А
организациям

45813 Негосударственным некоммерческим А
организациям

45814 Физическим лицам - индивидуальным А
предпринимателям

45815 Гражданам А

45816 Юридическим лицам - нерезидентам А

45817 Физическим лицам - нерезидентам А

45818 Резервы на возможные потери П

459 Просроченные проценты по предоставленным
кредитам и прочим размещенным средствам

45901 Минфину России А

45902 Финансовым органам субъектов Российской А
Федерации и органов местного
самоуправления

45903 Государственным внебюджетным фондам А

45904 Внебюджетным фондам субъектов Российской А
Федерации и органов местного
самоуправления

45905 Финансовым организациям, находящимся в А
федеральной собственности

45906 Коммерческим организациям, находящимся в А
федеральной собственности

45907 Некоммерческим организациям, находящимся А
в федеральной собственности

45908 Финансовым организациям, находящимся в А
государственной (кроме федеральной)
собственности

45909 Коммерческим организациям, находящимся в А
государственной (кроме федеральной)
собственности

45910 Некоммерческим организациям, находящимся А
в государственной (кроме федеральной)
собственности

45911 Негосударственным финансовым А
организациям

45912 Негосударственным коммерческим А
организациям

45913 Негосударственным некоммерческим А
организациям

45914 Физическим лицам - индивидуальным А
предпринимателям

45915 Гражданам А

45916 Юридическим лицам - нерезидентам А

45917 Физическим лицам - нерезидентам А

45918 Резервы на возможные потери П

ПРОЧИЕ РАЗМЕЩЕННЫЕ СРЕДСТВА

460 Средства, предоставленные Минфину России

46001 до востребования А

46002 на срок до 30 дней А

46003 на срок от 31 до 90 дней А

46004 на срок от 91 до 180 дней А

46005 на срок от 181 дня до 1 года А

46006 на срок от 1 года до 3 лет А

46007 на срок свыше 3 лет А

46008 Резервы на возможные потери П

461 Средства, предоставленные финансовым
органам субъектов Российской Федерации и
органов местного самоуправления

46101 до востребования А

46102 на срок до 30 дней А

46103 на срок от 31 до 90 дней А

46104 на срок от 91 до 180 дней А

46105 на срок от 181 дня до 1 года А

46106 на срок от 1 года до 3 лет А

46107 на срок свыше 3 лет А

46108 Резервы на возможные потери П

462 Средства, предоставленные
государственным внебюджетным фондам
Российской Федерации

46201 до востребования А

46202 на срок до 30 дней А

46203 на срок от 31 до 90 дней А

46204 на срок от 91 до 180 дней А

46205 на срок от 181 дня до 1 года А

46206 на срок от 1 года до 3 лет А

46207 на срок свыше 3 лет А

46208 Резервы на возможные потери П

463 Средства, предоставленные внебюджетным
фондам субъектов Российской Федерации и
органов местного самоуправления

46301 до востребования А

46302 на срок до 30 дней А

46303 на срок от 31 до 90 дней А

46304 на срок от 91 до 180 дней А

46305 на срок от 181 дня до 1 года А

46306 на срок от 1 года до 3 лет А

46307 на срок свыше 3 лет А

46308 Резервы на возможные потери П

464 Средства, предоставленные финансовым
организациям, находящимся в федеральной
собственности

46401 до востребования А

46402 на срок до 30 дней А

46403 на срок от 31 до 90 дней А

46404 на срок от 91 до 180 дней А

46405 на срок от 181 дня до 1 года А

46406 на срок от 1 года до 3 лет А

46407 на срок свыше 3 лет А

46408 Резервы на возможные потери П

465 Средства, предоставленные коммерческим
организациям, находящимся в федеральной
собственности

46501 до востребования А

46502 на срок до 30 дней А

46503 на срок от 31 до 90 дней А

46504 на срок от 91 до 180 дней А

46505 на срок от 181 дня до 1 года А

46506 на срок от 1 года до 3 лет А

46507 на срок свыше 3 лет А

46508 Резервы на возможные потери П

466 Средства, предоставленные некоммерческим
организациям, находящимся в федеральной
собственности

46601 до востребования А

46602 на срок до 30 дней А

46603 на срок от 31 до 90 дней А

46604 на срок от 91 до 180 дней А

46605 на срок от 181 дня до 1 года А

46606 на срок от 1 года до 3 лет А

46607 на срок свыше 3 лет А

46608 Резервы на возможные потери П

467 Средства, предоставленные финансовым
организациям, находящимся в
государственной (кроме федеральной)
собственности

46701 до востребования А

46702 на срок до 30 дней А

46703 на срок от 31 до 90 дней А

46704 на срок от 91 до 180 дней А

46705 на срок от 181 дня до 1 года А

46706 на срок от 1 года до 3 лет А

46707 на срок свыше 3 лет А

46708 Резервы на возможные потери П

468 Средства, предоставленные коммерческим
организациям, находящимся в
государственной (кроме федеральной)
собственности

46801 до востребования А

46802 на срок до 30 дней А

46803 на срок от 31 до 90 дней А

46804 на срок от 91 до 180 дней А

46805 на срок от 181 дня до 1 года А

46806 на срок от 1 года до 3 лет А

46807 на срок свыше 3 лет А

46808 Резервы на возможные потери П

469 Средства, предоставленные некоммерческим
организациям, находящимся в
государственной (кроме федеральной)
собственности

46901 до востребования А

46902 на срок до 30 дней А

46903 на срок от 31 до 90 дней А

46904 на срок от 91 до 180 дней А

46905 на срок от 181 дня до 1 года А

46906 на срок от 1 года до 3 лет А

46907 на срок свыше 3 лет А

46908 Резервы на возможные потери П

470 Средства, предоставленные
негосударственным финансовым
организациям

47001 до востребования А

47002 на срок до 30 дней А

47003 на срок от 31 до 90 дней А

47004 на срок от 91 до 180 дней А

47005 на срок от 181 дня до 1 года А

47006 на срок от 1 года до 3 лет А

47007 на срок свыше 3 лет А

47008 Резервы на возможные потери П

471 Средства, предоставленные
негосударственным коммерческим
организациям

47101 до востребования А

47102 на срок до 30 дней А

47103 на срок от 31 до 90 дней А

47104 на срок от 91 до 180 дней А

47105 на срок от 181 дня до 1 года А

47106 на срок от 1 года до 3 лет А

47107 на срок свыше 3 лет А

47108 Резервы на возможные потери П

472 Средства, предоставленные
негосударственным некоммерческим
организациям

47201 до востребования А

47202 на срок до 30 дней А

47203 на срок от 31 до 90 дней А

47204 на срок от 91 до 180 дней А

47205 на срок от 181 дня до 1 года А

47206 на срок от 1 года до 3 лет А

47207 на срок свыше 3 лет А

47208 Резервы на возможные потери П

473 Средства, предоставленные
юридическим лицам - нерезидентам

47301 до востребования А

47302 на срок до 30 дней А

47303 на срок от 31 до 90 дней А

47304 на срок от 91 до 180 дней А

47305 на срок от 181 дня до 1 года А

47306 на срок от 1 года до 3 лет А

47307 на срок свыше 3 лет А

47308 Резервы на возможные потери П

ПРОЧИЕ АКТИВЫ И ПАССИВЫ

474 Расчеты по отдельным операциям

47401 Расчеты с клиентами по факторинговым, П
форфейтинговым операциям

47402 Расчеты с клиентами по факторинговым, А
форфейтинговым операциям

47403 Расчеты с валютными и фондовыми биржами П

47404 Расчеты с валютными и фондовыми биржами А

47405 Расчеты с клиентами по покупке и продаже П
иностранной валюты

47406 Расчеты с клиентами по покупке и продаже А
иностранной валюты

47407 Расчеты по конверсионным операциям и П
срочным сделкам

47408 Расчеты по конверсионным операциям и А
срочным сделкам

47409 Обязательства по аккредитивам по П
иностранным операциям

47410 Требования по аккредитивам по А
иностранным операциям

47411 Начисленные проценты по банковским П
счетам и привлеченным средствам
физических лиц

47412 Операции по продаже и оплате лотерей П

47413 Операции по продаже и оплате лотерей А

47414 Платежи по приобретению и реализации П
памятных монет

47415 Требования по платежам за приобретаемые А
и реализуемые памятные монеты

47416 Суммы, поступившие на корреспондентские П
счета, до выяснения

47417 Суммы, списанные с корреспондентских А
счетов, до выяснения

47418 Средства, списанные со счетов клиентов, П
но не проведенные по корреспондентскому
счету кредитной организации из-за
недостаточности средств

47419 Расчеты с организациями по наличным П
деньгам (СБ)

47420 Расчеты с организациями по наличным А
деньгам (СБ)

47422 Обязательства по прочим операциям П

47423 Требования по прочим операциям А

47425 Резервы на возможные потери П

47426 Обязательства по уплате процентов П

47427 Требования по получению процентов А

476 Неисполненные обязательства по договорам
на привлечение средств клиентов

47601 по депозитам и прочим привлеченным П
средствам юридических лиц

47602 по депозитам и прочим привлеченным П
средствам юридических лиц - нерезидентов

47603 по депозитам и прочим привлеченным П
средствам физических лиц

47605 по депозитам и прочим привлеченным П
средствам физических лиц - нерезидентов

47606 по процентам по депозитам и прочим П
привлеченным средствам юридических лиц

47607 по процентам по депозитам и прочим П
привлеченным средствам юридических лиц -
нерезидентов

47608 по процентам по депозитам и прочим П
привлеченным средствам физических лиц

47609 по процентам по депозитам и прочим П
привлеченным средствам физических лиц -
нерезидентов

477 Операции финансовой аренды (лизинга)

47701 Вложения в операции финансовой аренды А
(лизинга)

47702 Резервы на возможные потери П

478 Вложения в приобретенные права
требования

47801 Права требования по договорам на А
предоставление (размещение) денежных
средств, исполнение обязательств по
которым обеспечивается ипотекой

47802 Права требования по договорам на А
предоставление (размещение) денежных
средств

47803 Права требования, приобретенные по А
договорам финансирования под уступку
денежного требования

47804 Резервы на возможные потери П

479 Активы, переданные в доверительное
управление

47901 Активы, переданные в доверительное А
управление

47902 Резервы на возможные потери П

РАЗДЕЛ 5

ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ

ВЛОЖЕНИЯ В ДОЛГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

501 Долговые обязательства, оцениваемые по
справедливой стоимости через прибыль или
убыток

50104 Долговые обязательства Российской А
Федерации

50105 Долговые обязательства субъектов А
Российской Федерации и органов местного
самоуправления

50106 Долговые обязательства кредитных А
организаций

50107 Прочие долговые обязательства А

50108 Долговые обязательства иностранных А
государств

50109 Долговые обязательства банков- А
нерезидентов

50110 Прочие долговые обязательства А
нерезидентов

50116 Долговые обязательства Банка России А

50118 Долговые обязательства, переданные без А
прекращения признания

50120 Переоценка ценных бумаг - отрицательные П
разницы

50121 Переоценка ценных бумаг - положительные А
разницы

502 Долговые обязательства, имеющиеся в
наличии для продажи

50205 Долговые обязательства Российской А
Федерации

50206 Долговые обязательства субъектов А
Российской Федерации и органов местного
самоуправления

50207 Долговые обязательства кредитных А
организаций

50208 Прочие долговые обязательства А

50209 Долговые обязательства иностранных А
государств

50210 Долговые обязательства банков- А
нерезидентов

50211 Прочие долговые обязательства А
нерезидентов

50214 Долговые обязательства Банка России А

50218 Долговые обязательства, переданные без А
прекращения признания

50219 Резервы на возможные потери П

50220 Переоценка ценных бумаг - отрицательные П
разницы

50221 Переоценка ценных бумаг - положительные А
разницы

503 Долговые обязательства, удерживаемые до
погашения

50305 Долговые обязательства Российской А
Федерации

50306 Долговые обязательства субъектов А
Российской Федерации и органов местного
самоуправления

50307 Долговые обязательства кредитных А
организаций

50308 Прочие долговые обязательства А

50309 Долговые обязательства иностранных А
государств

50310 Долговые обязательства банков- А
нерезидентов

50311 Прочие долговые обязательства А
нерезидентов

50313 Долговые обязательства Банка России А

50318 Долговые обязательства, переданные без А
прекращения признания

50319 Резервы на возможные потери П

504 Процентные доходы по долговым
обязательствам, начисленные до
реализации или погашения

50407 Процентные доходы по долговым П
обязательствам (кроме векселей)

50408 Процентные доходы по учтенным векселям П

505 Долговые обязательства, не погашенные в
срок

50505 Долговые обязательства, не погашенные в А
срок

50507 Резервы на возможные потери П

ВЛОЖЕНИЯ В ДОЛЕВЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ

506 Долевые ценные бумаги, оцениваемые по
справедливой стоимости через прибыль или
убыток

50605 Кредитных организаций А

50606 Прочих резидентов А

50607 Банков-нерезидентов А

50608 Прочих нерезидентов А

50618 Долевые ценные бумаги, переданные без А
прекращения признания

50620 Переоценка ценных бумаг - отрицательные П
разницы

50621 Переоценка ценных бумаг - положительные А
разницы

507 Долевые ценные бумаги, имеющиеся в
наличии для продажи

50705 Кредитных организаций А

50706 Прочих резидентов А

50707 Банков-нерезидентов А

50708 Прочих нерезидентов А

50718 Долевые ценные бумаги, переданные без А
прекращения признания

50719 Резервы на возможные потери П

50720 Переоценка ценных бумаг - отрицательные П
разницы

50721 Переоценка ценных бумаг - положительные А
разницы

509 Прочие счета по операциям с
приобретенными ценными бумагами

50905 Предварительные затраты, для А
приобретения ценных бумаг

50908 Резервы на возможные потери П

УЧТЕННЫЕ ВЕКСЕЛЯ

512 Векселя федеральных органов
исполнительной власти и авалированные
ими

51201 до востребования А

51202 со сроком погашения до 30 дней А

51203 со сроком погашения от 31 до 90 дней А

51204 со сроком погашения от 91 до 180 дней А

51205 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А

51206 со сроком погашения свыше 1 года до 3 А
лет

51207 со сроком погашения свыше 3 лет А

51208 не оплаченные в срок и опротестованные А

51209 не оплаченные в срок и неопротестованные А

51210 Резервы на возможные потери П

513 Векселя органов исполнительной власти
субъектов Российской Федерации, местного
самоуправления и авалированные ими

51301 до востребования А

51302 со сроком погашения до 30 дней А

51303 со сроком погашения от 31 до 90 дней А

51304 со сроком погашения от 91 до 180 дней А

51305 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А

51306 со сроком погашения свыше 1 года до 3 А
лет

51307 со сроком погашения свыше 3 лет А

51308 не оплаченные в срок и опротестованные А

51309 не оплаченные в срок и неопротестованные А

51310 Резервы на возможные потери П

514 Векселя кредитных организаций и
авалированные ими

51401 до востребования А

51402 со сроком погашения до 30 дней А

51403 со сроком погашения от 31 до 90 дней А

51404 со сроком погашения от 91 до 180 дней А

51405 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А

51406 со сроком погашения свыше 1 года до 3 А
лет

51407 со сроком погашения свыше 3 лет А

51408 не оплаченные в срок и опротестованные А

51409 не оплаченные в срок и неопротестованные А

51410 Резервы на возможные потери П

515 Прочие векселя

51501 до востребования А

51502 со сроком погашения до 30 дней А

51503 со сроком погашения от 31 до 90 дней А

51504 со сроком погашения от 91 до 180 дней А

51505 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А

51506 со сроком погашения свыше 1 года до 3 А
лет

51507 со сроком погашения свыше 3 лет А

51508 не оплаченные в срок и опротестованные А

51509 не оплаченные в срок и неопротестованные А

51510 Резервы на возможные потери П

516 Векселя органов государственной власти
иностранных государств и авалированные
ими

51601 до востребования А

51602 со сроком погашения до 30 дней А

51603 со сроком погашения от 31 до 90 дней А

51604 со сроком погашения от 91 до 180 дней А

51605 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А

51606 со сроком погашения свыше 1 года до 3 А
лет

51607 со сроком погашения свыше 3 лет А

51608 не оплаченные в срок и опротестованные А

51609 не оплаченные в срок и неопротестованные А

51610 Резервы на возможные потери П

517 Векселя органов местной власти
иностранных государств и авалированные
ими

51701 до востребования А

51702 со сроком погашения до 30 дней А

51703 со сроком погашения от 31 до 90 дней А

51704 со сроком погашения от 91 до 180 дней А

51705 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А

51706 со сроком погашения свыше 1 года до 3 А
лет

51707 со сроком погашения свыше 3 лет А

51708 не оплаченные в срок и опротестованные А

51709 не оплаченные в срок и неопротестованные А

51710 Резервы на возможные потери П

518 Векселя банков-нерезидентов и
авалированные ими

51801 до востребования А

51802 со сроком погашения до 30 дней А

51803 со сроком погашения от 31 до 90 дней А

51804 со сроком погашения от 91 до 180 дней А

51805 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А

51806 со сроком погашения свыше 1 года до 3 А
лет

51807 со сроком погашения свыше 3 лет А

51808 не оплаченные в срок и опротестованные А

51809 не оплаченные в срок и неопротестованные А

51810 Резервы на возможные потери П

519 Прочие векселя нерезидентов

51901 до востребования А

51902 со сроком погашения до 30 дней А

51903 со сроком погашения от 31 до 90 дней А

51904 со сроком погашения от 91 до 180 дней А

51905 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А

51906 со сроком погашения свыше 1 года до 3 А
лет

51907 со сроком погашения свыше 3 лет А

51908 не оплаченные в срок и опротестованные А

51909 не оплаченные в срок и неопротестованные А

51910 Резервы на возможные потери П

ВЫПУЩЕННЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ

520 Выпущенные облигации

52001 со сроком погашения до 30 дней П

52002 со сроком погашения от 31 до 90 дней П

52003 со сроком погашения от 91 до 180 дней П

52004 со сроком погашения от 181 дня до 1 года П

52005 со сроком погашения свыше 1 года до 3 П
лет

52006 со сроком погашения свыше 3 лет П

521 Выпущенные депозитные сертификаты

52101 со сроком погашения до 30 дней П

52102 со сроком погашения от 31 до 90 дней П

52103 со сроком погашения от 91 до 180 дней П

52104 со сроком погашения от 181 дня до 1 года П

52105 со сроком погашения свыше 1 года до 3 П
лет

52106 со сроком погашения свыше 3 лет П

522 Выпущенные сберегательные сертификаты

52201 со сроком погашения до 30 дней П

52202 со сроком погашения от 31 до 90 дней П

52203 со сроком погашения от 91 до 180 дней П

52204 со сроком погашения от 181 дня до 1 года П

52205 со сроком погашения свыше 1 года до 3 П
лет

52206 со сроком погашения свыше 3 лет П

523 Выпущенные векселя и банковские акцепты

52301 до востребования П

52302 со сроком погашения до 30 дней П

52303 со сроком погашения от 31 до 90 дней П

52304 со сроком погашения от 91 до 180 дней П

52305 со сроком погашения от 181 дня до 1 года П

52306 со сроком погашения свыше 1 года до 3 П
лет

52307 со сроком погашения свыше 3 лет П

524 Обязательства по выпущенным ценным
бумагам к исполнению

52401 Выпущенные облигации к исполнению П

52402 Обязательства по процентам и купонам по П
облигациям к исполнению

52403 Выпущенные депозитные сертификаты к П
исполнению

52404 Выпущенные сберегательные сертификаты к П
исполнению

52405 Проценты, удостоверенные сберегательными П
и депозитными сертификатами к исполнению

52406 Векселя к исполнению П

52407 Обязательства по выплате процентов и П
купонов по окончании процентного
(купонного) периода по обращающимся
облигациям

525 Прочие счета по операциям с выпущенными
ценными бумагами

52501 Обязательства по процентам и купонам по П
выпущенным ценным бумагам

52503 Дисконт по выпущенным ценным бумагам А

РАЗДЕЛ 6

СРЕДСТВА И ИМУЩЕСТВО

УЧАСТИЕ

601 Участие в дочерних и зависимых
акционерных обществах

60101 Акции дочерних и зависимых кредитных А
организаций

60102 Акции дочерних и зависимых организаций А

60103 Акции дочерних и зависимых банков - А
нерезидентов

60104 Акции дочерних и зависимых организаций - А
нерезидентов

60105 Резервы на возможные потери П

602 Прочее участие

60201 Средства, внесенные в уставные капиталы А
кредитных организаций, созданных в форме
общества с ограниченной (дополнительной)
ответственностью

60202 Средства, внесенные в уставные капиталы А
организаций

60203 Средства, внесенные в уставные капиталы А
неакционерных банков - нерезидентов

60204 Средства, внесенные в уставные капиталы А
организаций-нерезидентов

60205 Средства, размещенные для деятельности А
своих филиалов в других странах

60206 Резервы на возможные потери П

РАСЧЕТЫ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ

603 Расчеты с дебиторами и кредиторами

60301 Расчеты по налогам и сборам П

60302 Расчеты по налогам и сборам А

60305 Расчеты с работниками по оплате труда П

60306 Расчеты с работниками по оплате труда А

60307 Расчеты с работниками по подотчетным П
суммам

60308 Расчеты с работниками по подотчетным А
суммам

60309 Налог на добавленную стоимость, П
полученный

60310 Налог на добавленную стоимость, А
уплаченный

60311 Расчеты с поставщиками, подрядчиками и П
покупателями

60312 Расчеты с поставщиками, подрядчиками и А
покупателями

60313 Расчеты с организациями-нерезидентами по П
хозяйственным операциям

60314 Расчеты с организациями-нерезидентами по А
хозяйственным операциям

60315 Суммы, выплаченные по предоставленным А
гарантиям и поручительствам

60320 Расчеты с акционерами (участниками) по П
дивидендам

60322 Расчеты с прочими кредиторами П

60323 Расчеты с прочими дебиторами А

60324 Резервы на возможные потери П

60337 Задолженность коммерческих банков и их А
филиалов по внутрироссийскому зачету
1992 года

60338 Задолженность коммерческих банков и их П
филиалов по внутрироссийскому зачету
1992 года

60339 Задолженность хозорганов по А
внутрироссийскому зачету 1992 года

60340 Задолженность хозорганов по П
внутрироссийскому зачету 1992 года

60341 Задолженность коммерческих банков и их А
филиалов по межгосударственному зачету
1992 года

60342 Задолженность коммерческих банков и их П
филиалов по межгосударственному зачету
1992 года

60343 Задолженность хозорганов по А
межгосударственному зачету 1992 года

60344 Задолженность хозорганов по П
межгосударственному зачету 1992 года

60347 Расчеты по начисленным доходам по А
акциям, долям, паям

60348 Резервы предстоящих расходов П

ИМУЩЕСТВО

604 Основные средства

60401 Основные средства (кроме земли) А

60404 Земля А

   ------------------------------------------------------------------

Указанием ЦБ РФ от 29.12.2010 № 2553-У, вступающим в силу с 1 января
2012 года, План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях после
строки счета № 60405 будет дополнен новыми строками 60406 - 60411.
   ------------------------------------------------------------------

60405 Резервы на возможные потери П

606 Амортизация основных средств

   ------------------------------------------------------------------

Указанием ЦБ РФ от 29.12.2010 № 2553-У, вступающим в силу с 1 января
2012 года, План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях после
строки счета № 60601 будет дополнен новыми строками 60602 и 60603.
   ------------------------------------------------------------------

60601 Амортизация основных средств П

607 Вложения в сооружение (строительство),
создание (изготовление) и приобретение
основных средств и нематериальных активов

60701 Вложения в сооружение (строительство), А
создание (изготовление) и приобретение
основных средств и нематериальных активов

   ------------------------------------------------------------------

Указанием ЦБ РФ от 29.12.2010 № 2553-У, вступающим в силу с 1 января
2012 года, План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях после
строки счета № 60702 будет дополнен строкой 60705.
   ------------------------------------------------------------------

60702 Оборудование к установке А

608 Финансовая аренда (лизинг)

60804 Имущество, полученное в финансовую аренду А
(лизинг)

60805 Амортизация основных средств, полученных в П
финансовую аренду (лизинг)

60806 Арендные обязательства П

609 Нематериальные активы

60901 Нематериальные активы А

60903 Амортизация нематериальных активов П

60905 Деловая репутация А
(введен Указанием ЦБ РФ от 06.11.2008 № 2120-У)

610 Материальные запасы

61002 Запасные части А

61008 Материалы А

61009 Инвентарь и принадлежности А

61010 Издания А

61011 Внеоборотные запасы А

612 Выбытие и реализация

61209 Выбытие (реализация) имущества -

61210 Выбытие (реализация) ценных бумаг -

61211 Реализация услуг финансовой аренды -
(лизинга)

61212 Выбытие (реализация) и погашение -
приобретенных прав требования

61213 Выбытие (реализация) драгоценных -
металлов

ДОХОДЫ И РАСХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ

613 Доходы будущих периодов

61301 Доходы будущих периодов по кредитным П
операциям

61304 Доходы будущих периодов по другим П
операциям

614 Расходы будущих периодов

61401 Расходы будущих периодов по кредитным А
операциям

61403 Расходы будущих периодов по другим А
операциям

РЕЗЕРВЫ ПО УСЛОВНЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ
НЕКРЕДИТНОГО ХАРАКТЕРА

(введен Указанием ЦБ РФ от 08.11.2010 № 2514-У)

615 Резервы по условным обязательствам
некредитного характера

61501 Резервы по условным обязательствам П
некредитного характера

РАЗДЕЛ 7

РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

705 Исключен с 1 января 2009 года. - Указание ЦБ РФ
от 08.10.2008 № 2090-У

706 Финансовый результат текущего года

70601 Доходы П

70602 Доходы от переоценки ценных бумаг П

70603 Положительная переоценка средств в П
иностранной валюте

70604 Положительная переоценка драгоценных П
металлов

70605 Доходы от применения встроенных П
производных инструментов, не отделяемых
от основного договора

70606 Расходы А

70607 Расходы от переоценки ценных бумаг А

70608 Отрицательная переоценка средств в А
иностранной валюте

70609 Отрицательная переоценка драгоценных А
металлов

70610 Расходы от применения встроенных А
производных инструментов, не отделяемых
от основного договора

70611 Налог на прибыль А
(введен Указанием ЦБ РФ от 08.10.2008 № 2090-У)

70612 Выплаты из прибыли после А
налогообложения
(введен Указанием ЦБ РФ от 08.10.2008 № 2090-У)

707 Финансовый результат прошлого года

70701 Доходы П

70702 Доходы от переоценки ценных бумаг П

70703 Положительная переоценка средств в П
иностранной валюте

70704 Положительная переоценка драгоценных П
металлов

70705 Доходы от применения встроенных П
производных инструментов, не отделяемых
от основного договора

70706 Расходы А

70707 Расходы от переоценки ценных бумаг А

70708 Отрицательная переоценка средств в А
иностранной валюте

70709 Отрицательная переоценка драгоценных А
металлов

70710 Расходы от применения встроенных А
производных инструментов, не отделяемых
от основного договора

70711 Налог на прибыль А
(введен Указанием ЦБ РФ от 08.10.2008 № 2090-У)

70712 Выплаты из прибыли после А
налогообложения
(введен Указанием ЦБ РФ от 08.10.2008 № 2090-У)

708 Прибыль (убыток) прошлого года

70801 Прибыль прошлого года П

70802 Убыток прошлого года А
   ------------------------------------------------------------------


ГЛАВА Б. СЧЕТА ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ (8)

   -------------T---------------------------------------------------¬

¦Номер счета ¦ Наименование балансового счета ¦
+------------+---------------------------------------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦
L------------+----------------------------------------------------

АКТИВНЫЕ СЧЕТА

801 Касса

80101 Касса

802 Ценные бумаги в управлении

80201 Ценные бумаги в управлении

803 Драгоценные металлы

80301 Драгоценные металлы

804 Кредиты предоставленные

80401 Кредиты предоставленные

805 Средства, использованные на другие цели

80501 Средства, использованные на другие цели

806 Расчеты по доверительному управлению

80601 Расчеты по доверительному управлению

807 Исключен с 1 января 2008 года. - Указание ЦБ РФ
от 11.10.2007 № 1893-У

80701 Исключен с 1 января 2008 года. - Указание ЦБ РФ
от 11.10.2007 № 1893-У

808 Текущие счета

80801 Текущие счета

809 Расходы по доверительному управлению

80901 Расходы по доверительному управлению

810 Убыток по доверительному управлению

81001 Убыток по доверительному управлению

ПАССИВНЫЕ СЧЕТА

851 Капитал в управлении (учредители)

85101 Капитал в управлении (учредители)

852 Расчеты по доверительному управлению

85201 Расчеты по доверительному управлению

853 Процентные доходы по долговым обязательствам,
начисленные до реализации или погашения
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)

85301 Процентные доходы по долговым обязательствам,
начисленные до реализации или погашения
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)

854 Доходы от доверительного управления

85401 Доходы от доверительного управления

855 Прибыль по доверительному управлению

85501 Прибыль по доверительному управлению
   ------------------------------------------------------------------


ГЛАВА В. ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА (9)

   -------------T-----------------------------------------T---------¬

¦Номер счета ¦ Наименование счета ¦ Признак ¦
¦ ¦ ¦ счета ¦
¦ ¦ ¦ А, П ¦
+------------+-----------------------------------------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
L------------+-----------------------------------------+----------

РАЗДЕЛ 1

(счета раздела в кредитных организациях
не открываются)

РАЗДЕЛ 2

НЕОПЛАЧЕННЫЙ УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ КРЕДИТНЫХ
ОРГАНИЗАЦИЙ

906 Неоплаченный уставный капитал кредитных
организаций

90601 Неоплаченная сумма уставного капитала А
кредитной организации, созданной в форме
акционерного общества

90602 Неоплаченная сумма уставного капитала А
кредитной организации, созданной в форме
общества с ограниченной (дополнительной)
ответственностью

РАЗДЕЛ 3

ЦЕННЫЕ БУМАГИ

907 Неразмещенные ценные бумаги

90701 Бланки собственных ценных бумаг для А
распространения

90702 Бланки собственных ценных бумаг для А
уничтожения

90703 Выкупленные до срока погашения А
собственные ценные бумаги для перепродажи

90704 Собственные ценные бумаги, предъявленные А
для погашения

90705 Бланки, сертификаты, ценные бумаги, А
отосланные и выданные под отчет

908 Ценные бумаги прочих эмитентов

90801 Бланки ценных бумаг других эмитентов для А
распространения

90802 Ценные бумаги для продажи на комиссионных А
началах

90803 Ценные бумаги на хранении по договорам А
хранения

90804 Облигации государственных займов, А
проданные организациям

РАЗДЕЛ 4

РАСЧЕТНЫЕ ОПЕРАЦИИ И ДОКУМЕНТЫ

909 Расчетные операции

90901 Расчетные документы, ожидающие акцепта А
для оплаты

90902 Расчетные документы, не оплаченные в срок А

90903 Расчетные документы клиентов, не А
оплаченные в срок из-за отсутствия
средств на корреспондентских счетах
кредитной организации

90904 Не оплаченные в срок расчетные документы А
из-за отсутствия средств на
корреспондентских счетах кредитной
организации

90905 Оплаченные выигравшие билеты лотерей А

90907 Выставленные аккредитивы А

90908 Выставленные аккредитивы для расчетов с А
нерезидентами

90909 Расчетные документы, ожидающие ДПП А

90912 Документы и ценности, полученные из А
банков-нерезидентов на экспертизу

910 Расчеты по обязательным резервам

91003 Недовнесенная сумма в обязательные П
резервы по счетам в валюте Российской
Федерации

91004 Недовнесенная сумма в обязательные П
резервы по счетам в иностранной валюте

91007 Исключен с 1 октября 2010 года. - Указание ЦБ РФ от
06.07.2010 № 2477-У

91008 Исключен с 1 октября 2010 года. - Указание ЦБ РФ от
06.07.2010 № 2477-У

91010 Штрафы за нарушение нормативов П
обязательных резервов
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)

911 Операции с валютными ценностями

91101 Иностранная валюта, чеки (в том числе А
дорожные чеки), номинальная стоимость
которых указана в иностранной валюте,
принятые для отсылки на инкассо

91102 Иностранная валюта, чеки (в том числе А
дорожные чеки), номинальная стоимость
которых указана в иностранной валюте,
отосланные на инкассо

91104 Иностранная валюта, принятая на А
экспертизу

912 Разные ценности и документы

91201 Марки и другие документы на оплату А
государственных сборов и пошлин

91202 Разные ценности и документы А

91203 Разные ценности и документы, отосланные и А
выданные под отчет, на комиссию

91204 Драгоценные металлы клиентов на хранении А

91205 Драгоценные металлы клиентов, отосланные А
и выданные под отчет

91206 Средства на строительство, переданные в А
порядке долевого участия

91207 Бланки А

91211 Износ объектов жилищного фонда, внешнего П
благоустройства

91215 Билеты лотерей А

91219 Документы и ценности, принятые и А
присланные на инкассо

91220 Документы и ценности, отосланные на А
инкассо

РАЗДЕЛ 5

КРЕДИТНЫЕ И ЛИЗИНГОВЫЕ ОПЕРАЦИИ,
УСЛОВНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И УСЛОВНЫЕ ТРЕБОВАНИЯ
(в ред. Указания ЦБ РФ от 08.11.2010 № 2514-У)

913 Обеспечение, полученное по размещенным
средствам, и условные обязательства
(в ред. Указания ЦБ РФ от 08.11.2010 № 2514-У)

91311 Ценные бумаги, принятые в обеспечение по П
размещенным средствам

91312 Имущество, принятое в обеспечение по П
размещенным средствам, кроме ценных бумаг
и драгоценных металлов

91313 Драгоценные металлы, принятые в П
обеспечение по размещенным средствам

91314 Ценные бумаги, полученные по операциям, П
совершаемым на возвратной основе

91315 Выданные гарантии и поручительства П

91316 Неиспользованные кредитные линии по П
предоставлению кредитов

91317 Неиспользованные лимиты по предоставлению П
средств в виде "овердрафт" и под "лимит
задолженности"

91318 Условные обязательства некредитного П
характера
(введен Указанием ЦБ РФ от 08.11.2010 № 2514-У)

914 Активы, переданные в обеспечение по
привлеченным средствам, и условные
требования кредитного характера

91411 Ценные бумаги, переданные в обеспечение А
по привлеченным средствам

91412 Имущество, переданное в обеспечение по А
привлеченным средствам, кроме ценных
бумаг и драгоценных металлов

91413 Драгоценные металлы, переданные в А
обеспечение по привлеченным средствам

91414 Полученные гарантии и поручительства А

91416 Неиспользованные кредитные линии по А
получению кредитов

91417 Неиспользованные лимиты по получению А
межбанковских средств в виде "овердрафт"
и под "лимит задолженности"

91418 Номинальная стоимость приобретенных прав А
требования

915 Арендные и лизинговые операции

91501 Основные средства, переданные в аренду А

91502 Другое имущество, переданное в аренду А

91506 Имущество, переданное на баланс А
лизингополучателей

91507 Арендованные основные средства П

91508 Арендованное другое имущество П

РАЗДЕЛ 6

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ВЫНЕСЕННАЯ ЗА БАЛАНС

916 Задолженность по процентным платежам по
основному долгу, не списанному с баланса

91603 Неполученные проценты по межбанковским А
кредитам, депозитам и прочим размещенным
средствам
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)

91604 Неполученные проценты по кредитам и А
прочим размещенным средствам (кроме
межбанковских), предоставленным клиентам

917 Задолженность по процентным платежам по
основному долгу, списанному из-за
невозможности взыскания

91703 Неполученные проценты по межбанковским А
кредитам, депозитам и прочим размещенным
средствам, списанным с баланса кредитной
организации
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)

91704 Неполученные проценты по кредитам и А
прочим размещенным средствам (кроме
межбанковских), предоставленным клиентам,
списанным с баланса кредитной организации

91705 Не погашенная кредитными организациями П
задолженность Банку России по начисленным
процентам по централизованным кредитам,
отнесенным на государственный долг

918 Задолженность по сумме основного долга,
списанная из-за невозможности взыскания

91801 Задолженность по межбанковским кредитам, А
депозитам и прочим размещенным средствам,
списанная за счет резервов на возможные
потери
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)

91802 Задолженность по кредитам и прочим А
размещенным средствам, предоставленным
клиентам (кроме межбанковских), списанная
за счет резервов на возможные потери

91803 Долги, списанные в убыток А

РАЗДЕЛ 7

КОРРЕСПОНДИРУЮЩИЕ СЧЕТА

99998 Счет для корреспонденции с пассивными А
счетами при двойной записи

99999 Счет для корреспонденции с активными П
счетами при двойной записи
   ------------------------------------------------------------------


ГЛАВА Г. СРОЧНЫЕ СДЕЛКИ (9)

   -------------T---------------------------------------------------¬

¦Номер счета ¦ Наименование счета ¦
+------------+---------------------------------------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦
L------------+----------------------------------------------------

АКТИВНЫЕ СЧЕТА

Наличные сделки

930 Требования по поставке денежных средств

93001 Требования по поставке денежных средств

93002 Требования по поставке денежных средств от
нерезидентов

931 Требования по поставке драгоценных металлов

93101 Требования по поставке драгоценных металлов

93102 Требования по поставке драгоценных металлов от
нерезидентов

932 Требования по поставке ценных бумаг

93201 Требования по поставке ценных бумаг

93202 Требования по поставке ценных бумаг от
нерезидентов

Срочные сделки

933 Требования по поставке денежных средств

93301 со сроком исполнения на следующий день

93302 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

93303 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

93304 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

93305 со сроком исполнения более 91 дня

93306 со сроком исполнения на следующий день от
нерезидентов

93307 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от
нерезидентов

93308 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от
нерезидентов

93309 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от
нерезидентов

93310 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

93311 со сроком исполнения в течение периода,
оговоренного в договоре

934 Требования по поставке драгоценных металлов

93401 со сроком исполнения на следующий день

93402 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

93403 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

93404 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

93405 со сроком исполнения более 91 дня

93406 со сроком исполнения на следующий день от
нерезидентов

93407 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от
нерезидентов

93408 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от
нерезидентов

93409 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от
нерезидентов

93410 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

93411 со сроком исполнения в течение периода,
оговоренного в договоре

935 Требования по поставке ценных бумаг

93501 со сроком исполнения на следующий день

93502 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

93503 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

93504 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

93505 со сроком исполнения более 91 дня

93506 со сроком исполнения на следующий день от
нерезидентов

93507 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от
нерезидентов

93508 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от
нерезидентов

93509 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от
нерезидентов

93510 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

Нереализованные курсовые
разницы (отрицательные)

938 Нереализованные курсовые разницы по переоценке
иностранной валюты

93801 Нереализованные курсовые разницы по переоценке
иностранной валюты

939 Нереализованные курсовые разницы по переоценке
драгоценных металлов

93901 Нереализованные курсовые разницы по переоценке
драгоценных металлов

940 Нереализованные курсовые разницы по переоценке
ценных бумаг

94001 Нереализованные курсовые разницы по переоценке
ценных бумаг

950 Нереализованные курсовые разницы по переоценке
требований и обязательств по расчетным
(беспоставочным) срочным сделкам (отрицательные)

95001 Нереализованные курсовые разницы по переоценке
требований и обязательств при изменении ставки
процента

95002 Нереализованные курсовые разницы по переоценке
требований и обязательств при изменении рыночных
цен (индексов цен) на ценные бумаги

95003 Нереализованные курсовые разницы по переоценке
требований и обязательств при изменении курсов
валют

95004 Нереализованные курсовые разницы по переоценке
требований и обязательств при изменении индексов
цен (кроме ценных бумаг)

95005 Нереализованные курсовые разницы по переоценке
требований и обязательств при изменении других
переменных

ПАССИВНЫЕ СЧЕТА

Наличные сделки

960 Обязательства по поставке денежных средств

96001 Обязательства по поставке денежных средств

96002 Обязательства по поставке денежных средств от
нерезидентов

961 Обязательства по поставке драгоценных металлов

96101 Обязательства по поставке драгоценных металлов

96102 Обязательства по поставке драгоценных металлов от
нерезидентов

962 Обязательства по поставке ценных бумаг

96201 Обязательства по поставке ценных бумаг

96202 Обязательства по поставке ценных бумаг от
нерезидентов

Срочные сделки

963 Обязательства по поставке денежных средств

96301 со сроком исполнения на следующий день

96302 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

96303 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

96304 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

96305 со сроком исполнения более 91 дня

96306 со сроком исполнения на следующий день от
нерезидентов

96307 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от
нерезидентов

96308 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от
нерезидентов

96309 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от
нерезидентов

96310 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

96311 со сроком исполнения в течение периода,
оговоренного в договоре

964 Обязательства по поставке драгоценных металлов

96401 со сроком исполнения на следующий день

96402 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

96403 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

96404 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

96405 со сроком исполнения более 91 дня

96406 со сроком исполнения на следующий день от
нерезидентов

96407 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от
нерезидентов

96408 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от
нерезидентов

96409 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от
нерезидентов

96410 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

96411 со сроком исполнения в течение периода,
оговоренного в договоре

965 Обязательства по поставке ценных бумаг

96501 со сроком исполнения на следующий день

96502 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

96503 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

96504 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

96505 со сроком исполнения более 91 дня

96506 со сроком исполнения на следующий день от
нерезидентов

96507 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от
нерезидентов

96508 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от
нерезидентов

96509 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от
нерезидентов

96510 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

Нереализованные курсовые разницы (положительные)

968 Нереализованные курсовые разницы по переоценке
иностранной валюты

96801 Нереализованные курсовые разницы по переоценке
иностранной валюты

969 Нереализованные курсовые разницы по переоценке
драгоценных металлов

96901 Нереализованные курсовые разницы по переоценке
драгоценных металлов

970 Нереализованные курсовые разницы по переоценке
ценных бумаг

97001 Нереализованные курсовые разницы по переоценке
ценных бумаг

971 Нереализованные курсовые разницы по переоценке
требований и обязательств по расчетным
(беспоставочным) срочным сделкам (положительные)

97101 Нереализованные курсовые разницы по переоценке
требований и обязательств при изменении ставки
процента

97102 Нереализованные курсовые разницы по переоценке
требований и обязательств при изменении рыночных
цен (индексов цен) на ценные бумаги

97103 Нереализованные курсовые разницы по переоценке
требований и обязательств при изменении курсов
валют

97104 Нереализованные курсовые разницы по переоценке
требований и обязательств при изменении индексов
цен (кроме ценных бумаг)

97105 Нереализованные курсовые разницы по переоценке
требований и обязательств при изменении других
переменных
   ------------------------------------------------------------------


ГЛАВА Д. СЧЕТА ДЕПО

   -------------T---------------------------------------------------¬

¦Номер счета ¦ Наименование счета ¦
+------------+---------------------------------------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦
L------------+----------------------------------------------------

АКТИВНЫЕ СЧЕТА

98000 Ценные бумаги на хранении в депозитарии

98010 Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии
(НОСТРО депо базовый)

98015 Ценные бумаги на хранении в других депозитариях
(НОСТРО депо расчетный)

98020 Ценные бумаги в пути, на проверке, на
переоформлении

98030 Недостача ценных бумаг

98035 Ценные бумаги, изъятые из депозитария

ПАССИВНЫЕ СЧЕТА

98040 Ценные бумаги владельцев

98050 Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию

98053 Ценные бумаги клиентов по брокерским договорам

98055 Ценные бумаги в доверительном управлении

98060 Ценные бумаги, принятые на хранение от низовых
депозитариев (ЛОРО депо базовый)

98065 Ценные бумаги, принятые на хранение от других
депозитариев (ЛОРО депо расчетный)

98070 Ценные бумаги, обремененные обязательствами

98080 Ценные бумаги, владельцы которых не установлены

98090 Ценные бумаги вне обращения
   ------------------------------------------------------------------


ЧАСТЬ I

ОБЩАЯ ЧАСТЬ

1.1. Настоящие Правила разработаны в соответствии с Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 28, ст. 2790), "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, № 48, ст. 5369; 1998, № 30, ст. 3619; 2002, № 13, ст. 1179; 2003, № 1, ст. 2, ст. 6; № 2, ст. 160, № 22, ст. 2066, № 27, ст. 2700; 2006, № 14, ст. 4635), иными законодательными актами Российской Федерации и нормативными актами Банка России и устанавливают единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями на территории Российской Федерации.
1.2. Основными задачами бухгалтерского учета являются:
формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;
выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;
использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.
1.3. Кредитная организация разрабатывает и утверждает учетную политику в соответствии с настоящими Правилами и иными нормативными актами Банка России.
Подлежат обязательному утверждению руководителем кредитной организации:
рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной организации и ее подразделениях, основанный на Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, предусмотренном настоящими Правилами;
формы первичных учетных документов, применяемых для оформления операций, за исключением форм, предусмотренных нормативными актами Банка России, и форм, содержащихся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.11.2009 № 2343-У)
порядок расчетов со своими филиалами (структурными подразделениями);
порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих законодательству Российской Федерации, в том числе нормативным актам Банка России;
   ------------------------------------------------------------------

Указанием ЦБ РФ от 29.12.2010 № 2553-У, вступающим в силу с 1 января 2012 года, абзац седьмой пункта 1.3 будет дополнен словами ", включая подходы к выбору метода оценки и отражения в бухгалтерском учете объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности. Отдельно утверждаются методы определения текущей (справедливой) стоимости объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности".
   ------------------------------------------------------------------

порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;
порядок и случаи изменения стоимости объектов основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (переоценка, модернизация, реконструкция и так далее);
лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств;
   ------------------------------------------------------------------

Указанием ЦБ РФ от 29.12.2010 № 2553-У, вступающим в силу с 1 января 2012 года, абзац десятый пункта 1.3 будет дополнен словами "и недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности".
   ------------------------------------------------------------------

способы начисления амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов;
порядок отнесения на расходы стоимости материальных запасов;
правила документооборота и технология обработки учетной информации, включая филиалы (структурные подразделения);
порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями;
порядок и периодичность распечатывания на бумажных носителях документов аналитического и синтетического учета. При этом ежедневно распечатываются баланс и оборотная ведомость. Распечатывание на бумажных носителях документов аналитического учета (в том числе лицевых счетов) осуществляется в соответствии с пунктом 2.1 части III настоящих Правил;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.11.2009 № 2343-У)
другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
1.4. В соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства Российской Федерации при выполнении банковских операций ответственность несет руководитель кредитной организации.
За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности ответственность несет главный бухгалтер кредитной организации.
Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству Российской Федерации, в том числе нормативным актам Банка России, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.
Требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников кредитной организации.
Без подписи главного бухгалтера или уполномоченных им должностных лиц расчетные и кассовые документы, финансовые и кредитные обязательства, оформленные документами, считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.
1.5. Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств и хозяйственных операций кредитных организаций ведется в валюте Российской Федерации.
1.6. Учет имущества других юридических лиц, находящегося у кредитной организации, осуществляется обособленно от имущества, принадлежащего ей на праве собственности.
1.7. Бухгалтерский учет ведется кредитной организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
1.8. Кредитная организация ведет бухгалтерский учет имущества, банковских и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.
Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.
1.9. Все операции и результаты инвентаризации подлежат своевременному отражению на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.
1.10. В бухгалтерском учете кредитных организаций текущие внутрибанковские операции и операции по учету затрат капитального характера (далее - капитальные вложения) учитываются раздельно.
1.11. Соблюдение настоящих Правил должно обеспечивать:
быстрое и четкое обслуживание клиентов;
своевременное и точное отражение банковских операций в бухгалтерском учете и отчетности кредитных организаций;
предупреждение возможности возникновения недостач, неправомерного расходования денежных средств, материальных ценностей;
сокращение затрат труда и средств на совершение банковских операций на основе применения средств автоматизации;
надлежащее оформление документов, исходящих из кредитных организаций, облегчающее их доставку и использование по месту назначения, предупреждающее возникновение ошибок и совершение незаконных действий при выполнении учетных операций.
1.12. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях и Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, основаны на принципах и качественных характеристиках бухгалтерского учета, изложенных в подпунктах 1.12.1 - 1.12.12 настоящего пункта. Нижеприведенные принципы и качественные характеристики должны соблюдаться кредитной организацией при разработке учетной политики, финансовых планов (бизнес-планов).
1.12.1. Непрерывность деятельности.
Этот принцип предполагает, что кредитная организация будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации, существенного сокращения деятельности или осуществления операций на невыгодных условиях.
1.12.2. Отражение доходов и расходов по методу "начисления".
Этот принцип означает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов).
Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся.
1.12.3. Постоянство правил бухгалтерского учета.
Кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или законодательстве Российской Федерации, касающихся деятельности кредитной организации. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость данных за отчетный и предшествующий ему период.
1.12.4. Осторожность.
Активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды.
При этом учетная политика кредитной организации должна обеспечивать большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (намеренное занижение активов или доходов и намеренное завышение обязательств или расходов).
1.12.5. Своевременность отражения операций.
Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России.
1.12.6. Раздельное отражение активов и пассивов.
В соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде.
1.12.7. Преемственность входящего баланса.
Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.
1.12.8. Приоритет содержания над формой.
Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой.
1.12.9. Открытость.
Отчеты должны достоверно отражать операции кредитной организации, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции кредитной организации.
1.12.10. Кредитная организация должна составлять сводный баланс и отчетность в целом по кредитной организации. Используемые в работе кредитной организации ежедневные бухгалтерские балансы составляются по счетам второго порядка.
1.12.11. Оценка активов и обязательств.
Активы принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости.
В дальнейшем, в соответствии с настоящими Правилами и иными нормативными актами Банка России, активы кредитной организации оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости либо путем создания резервов на возможные потери.
В бухгалтерском учете результаты оценки (переоценки) активов отражаются с применением дополнительных счетов, корректирующих первоначальную стоимость актива, учитываемую на основном счете, либо содержащих информацию об оценке (переоценке) активов, учитываемых на основном счете по текущей (справедливой) стоимости (далее - контрсчет).
Контрсчета предназначены для отражения в бухгалтерском учете изменений первоначальной стоимости активов в результате переоценки по текущей (справедливой) стоимости, создания резервов при наличии рисков возможных потерь, а также начисления амортизации в процессе эксплуатации.
Обязательства отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с условиями договора в целях обеспечения контроля за полнотой и своевременностью их исполнения. В случаях, установленных настоящими Правилами и иными нормативными актами Банка России, обязательства также переоцениваются по текущей (справедливой) стоимости.
Положения настоящего подпункта не распространяются на переоценку средств в иностранной валюте и драгоценных металлов, изложенную в пунктах 1.17 и 1.18 Части I настоящих Правил.
1.12.12. Ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются, кроме случаев, предусмотренных настоящими Правилами и нормативными актами Банка России.
1.13. В Плане счетов бухгалтерского учета балансовые счета второго порядка определены как только активные или как только пассивные либо без признака счета.
В аналитическом учете на счетах второго порядка, определенных "Списком парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное", приведенным в приложении 1 к настоящим Правилам, открываются парные лицевые счета. Допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары: активном или пассивном. В начале операционного дня операции начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо (остаток), а при отсутствии остатка - со счета, соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо (остаток), противоположное признаку счета, то есть на пассивном счете - дебетовое или на активном - кредитовое, то оно должно быть перенесено бухгалтерской записью на основании мемориального ордера 0401108 (код формы по Общероссийскому классификатору управленческой документации) (далее - мемориальный ордер) на соответствующий парный лицевой счет по учету средств.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.11.2009 № 2343-У)
Если по каким-либо причинам образовались сальдо (остатки) на обоих парных лицевых счетах, то необходимо в конце рабочего дня перечислить бухгалтерской записью на основании мемориального ордера меньшее сальдо на счет с большим сальдо, имея в виду, что на конец рабочего дня должно быть только одно сальдо: либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов.
Счета, не имеющие признака счета, введены для контроля за своевременным отражением операций, подлежащих завершению в течение операционного дня. По состоянию на конец дня в ежедневном балансе остатков по счетам без указания признака счета быть не должно.
1.14. Образование в конце дня в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового по активному счету не допускается.
Если, в установленных законодательством Российской Федерации случаях, кредитная организация принимает документы от клиентов для списания средств с их банковских счетов сверх имеющихся на них средств, то документы оплачиваются с этих счетов. Поскольку в этом случае возникает операция кредитования счета клиента (далее - "овердрафт"), то образовавшееся дебетовое сальдо в конце дня перечисляется с банковских счетов на счета по учету кредитов, предоставленных клиентам. Такие операции проводятся, если это предусматривается в договоре банковского счета.
1.15. В Плане счетов бухгалтерского учета принята следующая структура: главы, разделы, подразделы, счета первого порядка, счета второго порядка.
Исходя из этого, а также с учетом кодов валют, защитного ключа, придания счету наглядности определена Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам) (приложение 1 к настоящим Правилам).
Нумерация счетов позволяет в случае необходимости вводить в установленном порядке дополнительные лицевые счета.
Кредитные организации имеют право открывать юридическим и физическим лицам (клиентам) на определенный срок накопительные счета на том же балансовом счете, на котором предполагается открытие банковского счета для зачисления средств. Расходование средств с накопительных счетов не допускается. Средства с накопительных счетов по истечении срока перечисляются на оформленные в установленном порядке банковские счета клиентов. Накопительные счета не должны использоваться для задержки расчетов и нарушения действующей очередности платежей.
На счетах учета операций по банковским счетам могут открываться отдельные лицевые счета клиентам для учета операций по использованию средств на капитальные вложения и другие цели. Открытие этих счетов и совершение по ним операций производится на договорных условиях на том же балансовом счете, где учитываются операции по банковским счетам. При этом не должна нарушаться действующая очередность платежей. Средства на эти счета должны перечисляться с банковских счетов. Контрольные функции по операциям, проводимым по указанным счетам, кредитные организации осуществляют в пределах, определенных законодательством Российской Федерации и соответствующими договорами.
Если на капитальные вложения выделяются бюджетные средства, то эти операции совершаются в соответствии с порядком по ведению операций с бюджетными средствами.
В Плане счетов бухгалтерского учета для проведения определенных операций (прием платежей от клиентов для последующего перечисления непосредственным получателям) предусмотрен транзитный счет. Средства с этого счета должны перечисляться в порядке и сроки, определенные договором с получателями средств. При этом дебетовое сальдо по транзитному счету в целом и по каждому счету аналитического учета не допускается.
В Плане счетов бухгалтерского учета выделены счета для учета прочих привлеченных и размещенных средств. Указанные счета предназначены для учета денежных средств, драгоценных металлов и ценных бумаг, привлекаемых и размещаемых кредитными организациями на возвратной основе по договорам, отличным от договора банковского вклада (депозита), банковского счета клиента и кредитного договора (например, по договорам займа).
Счета "Резервы на возможные потери" предназначены для учета движения (формирования (доначисления), восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери. Счета пассивные. Формирование (доначисление) резервов отражается по кредиту счетов "Резервы на возможные потери" в корреспонденции со счетом по учету расходов. Восстановление (уменьшение) резервов отражается по дебету счетов "Резервы на возможные потери" в корреспонденции со счетом по учету доходов. Кроме того, по дебету счетов по учету резервов на возможные потери отражается списание (частичное или полное) балансовой стоимости нереальных к взысканию активов.
Аналитический учет ведется в валюте Российской Федерации в порядке, определяемом учетной политикой кредитной организации. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе заключенных договоров с заемщиками и иными контрагентами, формирование резервов по которым производится на индивидуальной основе, и портфелей однородных ссуд (требований).
Если в портфель однородных ссуд (требований) включены ссуды (требования), отражаемые на разных балансовых счетах первого порядка, то по каждому балансовому счету первого порядка следует открывать лицевой счет (лицевые счета) для отражения величины резерва, сформированного под однородные ссуды (требования) соответствующего портфеля. Кредитная организация вправе на основе утвержденных в учетной политике критериев существенности открывать лицевой счет (лицевые счета) по балансовому счету (балансовым счетам) первого порядка, на котором (которых) числится существенный объем (объемы) однородных ссуд (требований), включенных в соответствующий портфель.
В Плане счетов бухгалтерского учета выделены счета "Резервы по условным обязательствам некредитного характера" для учета движения (формирования (доначисления), восстановления (уменьшения) резервов, созданных в связи с существующими у кредитной организации на ежемесячную отчетную дату условными обязательствами некредитного характера, в отношении величины либо срока исполнения которых существует неопределенность.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 08.11.2010 № 2514-У)
1.16. В Плане счетов бухгалтерского учета использован счет "Денежные средства в пути" для учета средств, отправленных в другие кредитные организации или филиалы кредитной организации, которые еще не приняты (не зачислены в кассу) получателем.
1.17. Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Плана счетов бухгалтерского учета, где могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах.
Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации.
В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте, включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют.
Счета аналитического учета могут вестись только в иностранной валюте либо в иностранной валюте и в рублях. Синтетический учет ведется только в рублях.
Пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли (переоценка средств в иностранной валюте) осуществляется путем умножения суммы иностранной валюты на установленный Центральным банком Российской Федерации официальный курс иностранной валюты по отношению к рублю (далее - официальный курс).
Переоценка средств в иностранной валюте осуществляется в начале операционного дня до отражения операций по счету (счетам). Переоценке подлежит входящий остаток на начало дня, за исключением сумм полученных и выданных авансов и предварительной оплаты за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, учитываемых на балансовых счетах по учету расчетов с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)
Ежедневный баланс на 1 января составляется исходя из официальных курсов, действующих на 31 декабря.
При ведении счетов только в иностранной валюте итог остатков по всем лицевым счетам в иностранных валютах соответствующего балансового счета второго порядка должен отражаться в регистрах бухгалтерского учета в рублях по официальному курсу. Эти данные должны использоваться для сверки аналитического учета с синтетическим.
Все совершаемые кредитными организациями банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном бухгалтерском балансе только в рублях. Для дополнительного контроля и анализа операций в иностранной валюте кредитным организациям разрешается разрабатывать специальные программы и учетные регистры.
В Плане счетов бухгалтерского учета выделены специальные счета для учета операций с нерезидентами Российской Федерации. Если в названии счета нет слова "нерезидент", то счет применяется для отражения операций резидентов. Понятия "резидент", "нерезидент" соответствуют валютному законодательству Российской Федерации.
1.18. В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в драгоценных металлах, включается трехзначный код соответствующего драгоценного металла в соответствии с Классификатором валют по межправительственным соглашениям, используемых в банковской системе Российской Федерации (Классификатор клиринговых валют).
Счета аналитического учета по операциям с драгоценными металлами могут вестись только в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины и палладия) массы металла (далее - учетная единица массы) либо в учетных единицах массы и в рублях. Синтетический учет ведется только в рублях.
При ведении счетов только в учетных единицах массы итог остатков по всем лицевым счетам в драгоценных металлах соответствующего балансового счета второго порядка должен отражаться в регистрах бухгалтерского учета в рублях по действующим учетным ценам Центрального банка Российской Федерации на драгоценные металлы (далее - учетная цена на драгоценные металлы). Эти данные должны использоваться для сверки аналитического учета с синтетическим.
Активы и обязательства кредитных организаций в драгоценных металлах (за исключением драгоценных металлов в виде монет и памятных медалей) отражаются в балансе кредитной организации, а также остатки по внебалансовым счетам исходя из учетных цен на аффинированные драгоценные металлы (золото, серебро, платину, палладий).
Пересчет данных аналитического учета в учетных единицах массы в рубли (переоценка драгоценных металлов) осуществляется путем умножения массы драгоценного металла на учетную цену соответствующего аффинированного драгоценного металла.
Переоценка драгоценных металлов осуществляется в начале операционного дня до отражения операций по счету (счетам). Переоценке подлежит входящий остаток на начало дня.
Ежедневный баланс на 1 января составляется исходя из учетных цен на соответствующий аффинированный драгоценный металл, действующих на 31 декабря.
1.19. В разделе "Операции с ценными бумагами" выделены группы счетов по видам операций: вложения в долговые обязательства (кроме векселей), вложения в долевые ценные бумаги, учтенные векселя, выпущенные кредитными организациями ценные бумаги.
Счета первого порядка открыты: по вложениям кредитных организаций в ценные бумаги - в зависимости от цели приобретения, по учтенным векселям - по группам субъектов, авалировавших векселя (при отсутствии аваля - выдавших вексель), по выпущенным кредитными организациями ценным бумагам - по видам ценных бумаг.
Вложения в ценные бумаги на счетах второго порядка разделены по группам субъектов - эмитентов ценных бумаг.
Учтенные векселя, а также выпущенные кредитными организациями ценные бумаги разделены по срокам их погашения.
Расчеты по операциям с ценными бумагами, в том числе на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), сосредоточены в одной группе счетов.
Учет операций с ценными бумагами ведется в соответствии с настоящими Правилами и нормативными актами Банка России, регулирующими данные вопросы.
1.20. В активе и пассиве баланса выделены счета, где это требуется, по срокам:
по балансовым счетам:
до востребования
сроком до 30 дней
сроком от 31 до 90 дней
сроком от 91 до 180 дней
сроком от 181 дня до 1 года
сроком свыше 1 года до 3 лет
сроком свыше 3 лет.
По межбанковским кредитам и ряду депозитных операций дополнительно предусмотрены сроки на один день и до 7 дней;
по внебалансовым счетам главы Г "Срочные сделки":
сроком исполнения на следующий день
сроком исполнения от 2 до 7 дней
сроком исполнения от 8 до 30 дней
сроком исполнения от 31 до 90 дней
сроком исполнения более 91 дня.
Суммы на соответствующие счета по срокам относятся в момент совершения операций. Сроки определяются с момента совершения операций (независимо от того, какая дата указана в документе, ценной бумаге).
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.11.2009 № 2343-У)
На счетах "до востребования", помимо средств, подлежащих возврату (получению) по первому требованию (на условиях "до востребования"), учитываются также средства, подлежащие возврату (получению) при наступлении предусмотренного договором условия (события), конкретная дата которого неизвестна (на условиях "до наступления условия (события)").
Абзац утратил силу с 1 января 2010 года. - Указание ЦБ РФ от 25.11.2009 № 2343-У.
В случаях, когда ранее установленные сроки привлечения и размещения денежных средств изменены, новые сроки исчисляются путем прибавления (уменьшения) дней, на которые изменен (увеличен (уменьшен)) срок договора, к ранее установленным срокам. При этом остаток по счету второго порядка с ранее установленным сроком переносится на счет второго порядка с новым сроком.
Учет кредитных операций (активных и пассивных) предусматривается вести, кроме сроков, по собственникам, коммерческим, некоммерческим организациям.
1.21. Порядок учета операций по формированию уставного капитала кредитных организаций изложен в нормативных актах Банка России.
1.22. Порядок расчетов между кредитными организациями, а также между подразделениями одной кредитной организации определяют сами кредитные организации с соблюдением основных принципов и условий, определенных нормативными актами Банка России. При определении внутрибанковских расчетов кредитные организации исходят из того, что они несут ответственность за риск и правильную организацию этих расчетов. Установленные кредитной организацией правила расчетов между ее подразделениями в иностранной валюте должны определять следующее:
документы, которыми оформляются расчеты между кредитной организацией и филиалом, формы этих документов;
порядок направления документов из кредитной организации в филиал и из филиала в кредитную организацию;
порядок документооборота и внутрибанковского контроля по принятым к проводу документам в кредитной организации и филиале;
порядок обслуживания клиентов по операциям в иностранной валюте;
порядок проведения выверки расчетов между кредитной организацией и филиалом;
порядок и периодичность урегулирования взаимной задолженности по счетам № 30301, 30302, 30305, 30306 и ее лимитирования;
порядок включения операций в иностранной валюте в баланс филиала, кредитной организации и составление необходимой отчетности по ним;
организационные и другие вопросы.
Рекомендации об организации и ведении бухгалтерского учета в дополнительных офисах кредитных организаций (филиалов) приведены в приложении 2 к настоящим Правилам.
1.23. В Плане счетов бухгалтерского учета определены счета учета имущества и внутрибанковских операций кредитных организаций.
   ------------------------------------------------------------------

Указанием ЦБ РФ от 29.12.2010 № 2553-У, вступающим в силу с 1 января 2012 года, подпункт 1.23.1 пункта 1.23 после слов "материальных запасов" будет дополнен словами ", недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности,".
   ------------------------------------------------------------------

1.23.1. Учет основных средств, нематериальных активов, материальных запасов ведется в порядке, приведенном в приложении 10 к настоящим Правилам.
1.23.2. Для осуществления контроля за реализацией (выбытием) имущества кредитной организации и выведения результатов этих операций в Плане счетов бухгалтерского учета специально выделены счета для их учета.
1.24. В Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета второго порядка по учету доходов, расходов, прибылей, убытков кредитной организации, использования ее прибыли. Порядок определения доходов, расходов, финансовых результатов и их отражения в бухгалтерском учете и Отчет о прибылях и убытках приведены в приложениях 3 и 4 к настоящим Правилам.
1.25. На каждого бухгалтерского работника кредитной организации возлагается ответственность за совершение учетных операций. Порядок совершения операций отдельными работниками определяет руководство кредитной организации. В то же время отдельные операции не могут совершаться единолично учетным работником, а должны проводиться по учету с дополнительной подписью контролирующего работника. Перечень операций кредитных организаций, подлежащих дополнительному контролю, приведен в приложении 5 к настоящим Правилам.
1.26. Все совершенные за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе кредитной организации (ее филиала). Баланс должен отвечать следующим основным требованиям:
составляется по счетам второго порядка;
по каждому счету второго порядка суммы показываются отдельно в колонках: по счетам в рублях; по счетам в иностранной валюте, выраженной в рублевом эквиваленте, и в драгоценных металлах по их балансовой стоимости; итого по счету;
по каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, по разделам, по всем счетам выводятся итоги;
по ряду активных (пассивных) счетов в балансе показываются суммы по контрсчетам и выводится итог за минусом сумм по контрсчетам;
баланс должен быть читаемый, в заголовке указываются текстом: название кредитной организации, дата, на которую составлен баланс, единица измерения; номера и названия разделов, групп счетов первого порядка, счетов первого, второго порядка, по каким счетам выведены промежуточные итоги; итоговая сумма по балансу должна называться "баланс";
в одну строчку должны показываться остатки по дебету и кредиту.
Первичные балансы (кредитной организации без филиалов, каждого филиала) составляются в рублях и копейках, сводные (консолидированные) - в единицах, указанных для составления и представления отчетности.

ЧАСТЬ II

ХАРАКТЕРИСТИКА СЧЕТОВ

1. В настоящей Части приведена характеристика счетов соответствующих разделов Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях с выделением особенностей учета по отдельным счетам первого и второго порядка.
Наряду с характеристикой счетов необходимо пользоваться нормативными актами Банка России по совершению банковских операций и порядку отражения их в бухгалтерском учете, а также положениями (порядком) учета по отдельным участкам деятельности кредитных организаций, изложенными в приложениях к настоящим Правилам.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)

ГЛАВА А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

РАЗДЕЛ 1

КАПИТАЛ

Счет № 102 "Уставный капитал кредитных организаций"

1.1. На счете № 102 учитывается уставный капитал кредитных организаций. Кредитные организации, созданные в форме акционерного общества, ведут учет на счете № 10207 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества", кредитные организации, созданные в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, - на счете № 10208 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью". Счета пассивные.
По кредиту соответствующих счетов отражаются суммы поступлений в уставный капитал в корреспонденции с корреспондентскими, банковскими счетами клиентов, счетами по учету имущества, кассы (взносы физических лиц), счетами по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций и с другими счетами в случаях, установленных нормативными актами Банка России.
По дебету соответствующих счетов отражаются суммы уменьшения уставного капитала в установленных законодательством Российской Федерации случаях:
при возврате средств уставного капитала кредитной организацией, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, выбывшим участникам - в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами при перечислении средств в другие банки;
при аннулировании выкупленных долей уставного капитала (акций) - в корреспонденции со счетом по учету выкупленных кредитной организацией собственных долей уставного капитала (акций).
Порядок ведения аналитического учета по счетам по учету уставного капитала определяется кредитной организацией.

Счет № 105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные
кредитной организацией"

1.2. На счете № 105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией" ведутся счета второго порядка: в кредитных организациях, созданных в форме акционерного общества, - по учету выкупленных акций, в кредитных организациях, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, - по учету выкупленных долей. Счета активные.
По дебету счета проводятся суммы выкупленных долей (акций) участников без изменения величины уставного капитала - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, по учету кассы (по физическим лицам), по учету расчетов с прочими кредиторами.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)
По кредиту счета отражаются суммы: при уменьшении уставного капитала - в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала; при продаже кредитной организацией выкупленных долей (акций) другим участникам, акционерам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, по учету кассы (физическим лицам).
В аналитическом учете в кредитных организациях, созданных в форме акционерного общества, ведутся лицевые счета по типам акций, в кредитных организациях, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, - один лицевой счет.

Счет № 106 "Добавочный капитал"

1.3. Назначение счета: учет добавочного капитала. Счета № 10601, 10602, 10603 - пассивные, счет № 10605 - активный.
На счете № 10601 учитывается прирост (уменьшение) стоимости имущества при переоценке. Счет корреспондирует со счетами по учету переоцениваемого имущества и амортизации.
На счете № 10602 учитывается доход в виде превышения цены размещения акций (реализации долей) над их номинальной стоимостью, полученный при формировании и увеличении уставного капитала кредитной организации.
По дебету счетов № 10601, 10602 суммы списываются только в следующих случаях:
погашения за счет средств, учтенных на счете № 10601, сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам его переоценки;
направления при выбытии объекта основных средств сумм его дооценки на счет по учету нераспределенной прибыли;
направления сумм, учтенных на счетах № 10601 и 10602 на увеличение уставного капитала;
направления сумм, учтенных на счете № 10602 на погашение убытков.
Порядок аналитического учета на счетах по учету добавочного капитала № 10601, 10602 определяется кредитной организацией.
На счете № 10603 учитывается положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.
По кредиту счета зачисляются суммы превышения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.
По дебету счета списываются суммы:
уменьшения положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;
положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету доходов.
На счете № 10605 учитывается отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.
По дебету счета отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их текущей (справедливой) стоимостью в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.
По кредиту счета отражаются суммы:
уменьшения отрицательной переоценки в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;
отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету расходов.
Порядок аналитического учета по счетам № 10603, 10605 определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN, - в разрезе эмитентов.

Счет № 107 "Резервный фонд"

1.4. Назначение счета: учет средств резервного фонда. Счет пассивный.
По кредиту счета № 10701 зачисляются суммы, направленные на формирование (пополнение) резервного фонда, в корреспонденции со счетами по учету прибыли прошлого года, нераспределенной прибыли или выплат из прибыли после налогообложения.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 08.10.2008 № 2090-У)
По дебету счета № 10701 списываются суммы при использовании средств резервного фонда в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.

Счета № 108 "Нераспределенная прибыль"

№ 109 "Непокрытый убыток"

1.5. Назначение счетов: учет сумм прибыли, не распределенной между акционерами (участниками) (счет № 10801) и непокрытого убытка (счет № 10901). Счет № 10801 - пассивный, счет № 10901 - активный.
По кредиту счета № 10801 зачисляются суммы прибыли, оставленные по решению годового собрания акционеров (участников) в распоряжении кредитной организации (за исключением сумм, направленных в резервный фонд), а также в соответствующих случаях суммы добавочного капитала.
По дебету счета № 10801 суммы списываются при направлении нераспределенной прибыли:
на увеличение уставного капитала;
на пополнение резервного фонда;
на погашение убытков;
другие цели в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На счете № 10901 учитывается убыток кредитной организации, отраженный в годовом отчете за соответствующий год, до его покрытия в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 08.10.2008 № 2090-У)
По дебету счета № 10901 отражается сумма убытка, утвержденная годовым собранием акционеров (участников), в корреспонденции со счетом по учету убытка прошлого года.
По кредиту счета № 10901 отражаются погашаемые суммы убытка в корреспонденции со счетами по учету источников добавочного капитала, резервного фонда, нераспределенной прибыли, прибыли прошлого года.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 08.10.2008 № 2090-У)
По счетам № 10801 и № 10901 также осуществляются бухгалтерские записи, связанные с исправлением выявленных существенных ошибок предыдущих лет.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 08.11.2010 № 2514-У)
Порядок ведения аналитического учета на счетах по учету нераспределенной прибыли, непокрытого убытка определяется в учетной политике кредитной организации.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 08.11.2010 № 2514-У)

РАЗДЕЛ 2

ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ

ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА

Счет № 202 "Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки),
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"

2.1. Балансовый счет первого порядка № 202 "Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" включает счета второго порядка, предназначенные для учета наличия и движения принадлежащих кредитной организации наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте. Счета активные.
Операции с наличной иностранной валютой и чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, вправе осуществлять кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации на проведение операций в иностранной валюте.
Кредитные организации совершают операции с денежной наличностью и осуществляют их бухгалтерский учет в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России, которые регламентируют общий порядок использования наличных денег, ведения кассовых операций, а также операций по сделкам купли-продажи юридическими и физическими лицами иностранной валюты, правила перевозки, хранения денежных средств, определения признаков платежеспособности и правила обмена банкнот и монет Банка России.
Наличная иностранная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в аналитическом учете отражаются в двойном выражении: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по официальному курсу.
В синтетическом учете эти операции отражаются только в рублях.

Счет № 20202 "Касса кредитных организаций"

2.2. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных внутренних структурных подразделениях, кроме операционных касс, находящихся вне помещений кредитной организации.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 28.09.2010 № 2500-У)
По дебету счета отражается поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России.
По кредиту счета отражается списание денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: по операционной кассе кредитной организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям и по хранилищам ценностей, а также по видам валют, по учету авансов денежной наличности, выданных (полученных) для осуществления кассового обслуживания населения в послеоперационное время кредитной организации, в выходные, нерабочие праздничные дни.

Счет № 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость
которых указана в иностранной валюте"

2.3. Назначение счета: счет предназначен для учета принадлежащих кредитной организации чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.
По дебету счета отражается номинальная стоимость чеков (в том числе дорожных чеков) в иностранной валюте, купленных (оплаченных) кредитной организацией (в том числе у физических лиц), в корреспонденции с корреспондентскими счетами кредитной организации, банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы и другими счетами.
По кредиту счета отражается номинальная стоимость чеков (в том числе дорожных чеков) в иностранной валюте, проданных кредитной организацией, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетом по учету кассы, счетом по учету отосланных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути и другими счетами.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и видам иностранных валют.

Счет № 20206 Исключен. - Указание ЦБ РФ от 28.09.2010 № 2500-У

2.4. Утратил силу. - Указание ЦБ РФ от 28.09.2010 № 2500-У.

Счет № 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся
вне помещений кредитных организаций"

2.5. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, находящихся в операционных кассах, которые расположены вне помещений кредитной организации.
Порядок совершения операций операционными кассами изложен в соответствующих нормативных актах Банка России.
По дебету счета отражаются наличные денежные средства в рублях и иностранной валюте, поступающие в операционную кассу в порядке подкреплений от кредитной организации, от юридических и физических лиц для зачисления на свои банковские счета, депозитные и прочие счета, а также суммы, поступающие для зачисления в доходы бюджетов, и другие поступления наличных средств, предусмотренные правилами осуществления расчетов наличными денежными средствами, соответственно - в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетов по учету доходов бюджетов, счетов по учету доходов кредитных организаций. Полученные подкрепления в учете отражаются в корреспонденции со счетами по учету кассы, денежных средств в пути, а другие поступления - в корреспонденции с соответствующими счетами.
По кредиту счета отражается списание денежных средств в рублях и иностранной валюте при осуществлении операций по выдаче юридическим и физическим лицам наличных денежных средств на выплату заработной платы, стипендий, пенсий, пособий, командировочных, хозяйственных и других расходов, при погашении ценных бумаг и их приобретении у физических лиц, при инкассировании кредитной организацией по окончании операционного дня денежной наличности и других ценностей, в корреспонденции со счетами клиентов кредитной организации, счетами по учету кредитов физических лиц, ценных бумаг, кассы, денежных средств, отправленных в другие кредитные организации, подразделения своей кредитной организации, сданных в расчетно-кассовый центр Банка России (далее - РКЦ Банка России).
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой операционной кассе, находящейся вне помещения кредитной организации, и по видам валют.

Счет № 20208 "Денежные средства в банкоматах"

2.6. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в банкоматах, и операций, совершаемых с использованием данных денежных средств.
По дебету счета отражаются вложенные при загрузке в банкоматы наличные денежные средства в корреспонденции со счетом по учету кассы, денежных средств в пути и внесенные клиентами - в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, банковскими счетами клиентов, счетами по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)
По кредиту счета отражаются выданные из банкоматов наличные денежные средства в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, банковскими счетами клиентов, счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами, со счетом кассы при разгрузке и выемке наличных денежных средств и в установленных случаях с другими счетами.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату, принадлежащему кредитной организации, и видам валют.

Счет № 20209 "Денежные средства в пути"

2.7. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, отосланных из кассы кредитной организации (филиала) другим кредитным организациям (филиалам), своим филиалам и внутренним структурным подразделениям, для подкрепления банкоматов, сданных в подразделение расчетной сети Банка России до зачисления их на корреспондентский счет кредитной организации и в других случаях, установленных нормативными актами Банка России.
На этом же счете учитывается денежная наличность, отосланная из внутренних структурных подразделений кредитной организации, и в других случаях, установленных нормативными актами Банка России, в кассу кредитной организации (филиала).
По дебету счета проводятся суммы высланных наличных денежных средств в указанных выше случаях в корреспонденции со счетом по учету кассы, а также суммы выручки, проинкассированной накануне и не пересчитанной, в корреспонденции со счетом по учету инкассированной денежной выручки.
По кредиту счета производится списание сумм при поступлении денежных средств по назначению, зачислении на корреспондентский или другой счет кредитной организации.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому получателю, которому отосланы денежные средства, и по видам валют.

Счет № 20210 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость
которых указана в иностранной валюте, в пути"

2.8. Назначение счета: счет предназначен для учета оплаченных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланных другим кредитным организациям, банкам-нерезидентам, иностранным банкам (далее по тексту пункта - банки) или филиалам своей кредитной организации.
Счет ведется в банке - отправителе чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.
По дебету счета проводятся суммы чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланных в другие банки или филиалы своей кредитной организации для оплаты или на комиссию, в корреспонденции со счетом по учету чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.
По кредиту счета производится списание сумм отосланных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, после получения документов, подтверждающих их получение банком-получателем, а также в случае непринятия чеков банком к оплате на основании его сообщения с приложением возвращенных, неоплаченных чеков, в корреспонденции со счетами банков-корреспондентов или филиалов своей кредитной организации.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банку, филиалу кредитной организации, которым отосланы чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и по видам иностранных валют.

ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ И ПРИРОДНЫЕ ДРАГОЦЕННЫЕ КАМНИ

Счет № 203 "Драгоценные металлы"

2.9. На счете № 203 учитываются операции с драгоценными металлами в физической форме. Счета № 20302, 20303, 20305, 20308, 20311, 20312, 20315 - 20320 - активные, счета № 20309, 20310, 20313, 20314, 20321 - пассивные.
Операции с драгоценными металлами в физической форме вправе совершать кредитные организации, имеющие лицензию или разрешение Банка России на осуществление операций с ними.
Кредитные организации совершают операции с драгоценными металлами и осуществляют их бухгалтерский учет в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России.
Операции с драгоценными металлами отражаются в балансе кредитной организации и на внебалансовых счетах в рублях по ценам на драгоценные металлы, принимаемым в целях бухгалтерского учета и действующим на дату отражения операций в учете.
Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по видам драгоценных металлов (золото, платина, серебро и другое) в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массы металла либо в двойной оценке (в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы).

Счета № 20302 "Золото"

№ 20303 "Другие драгоценные металлы (кроме золота)"

2.10. Назначение счетов: учет драгоценных металлов, находящихся в собственных хранилищах кредитной организации, а также переданных на хранение в другие кредитные организации.
По дебету счетов отражается стоимость драгоценных металлов, приобретенных кредитной организацией на условиях физической поставки; вносимых на обезличенные металлические счета при размещении на корреспондентские, депозитные счета, банковские счета клиентов - не кредитных организаций; при погашении займов, выданных в драгоценных металлах, в корреспонденции с этими счетами, а также суммы положительной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами по учету разницы от переоценки драгоценных металлов.
По кредиту счетов отражается стоимость драгоценных металлов, проданных кредитной организацией на условиях физической поставки; выданных с обезличенных металлических счетов клиентов при снятии с корреспондентских, депозитных счетов, банковских счетов клиентов - не кредитных организаций и при выдаче займов в драгоценных металлах в физической форме в корреспонденции с этими счетами, а также суммы отрицательной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами по учету разницы от переоценки драгоценных металлов.
В аналитическом учете ведутся также отдельные лицевые счета по хранилищам, в которых находятся слитки драгоценных металлов.

Счет № 20305 "Драгоценные металлы в пути"

2.11. На счете № 20305 учитываются драгоценные металлы в пути. Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути (счет № 20209).

Счет № 20308 "Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях"

2.12. Назначение счета: учет драгоценных металлов в монетах и памятных медалях.
Операции по учету драгоценных металлов в монетах и памятных медалях совершаются на основании нормативных актов Банка России.

Счета № 20309 "Счета клиентов (кроме кредитных организаций)
в драгоценных металлах"

№ 20310 "Счета клиентов-нерезидентов (кроме банков-нерезидентов)
в драгоценных металлах"

№ 20311 "Драгоценные металлы, предоставленные клиентам (кроме
кредитных организаций)"

№ 20312 "Драгоценные металлы, предоставленные клиентам-нерезидентам
(кроме банков-нерезидентов)"

№ 20313 "Депозитные счета кредитных организаций в драгоценных металлах"

№ 20314 "Депозитные счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах"

№ 20315 "Депозитные счета в драгоценных металлах в кредитных
организациях"

№ 20316 "Депозитные счета в драгоценных металлах в банках-нерезидентах"

№ 20317 "Просроченная задолженность по операциям с драгоценными
металлами"

№ 20318 "Просроченная задолженность по операциям с драгоценными
металлами по нерезидентам"

№ 20319 "Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами"

№ 20320 "Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами
по нерезидентам"

№ 20321 "Резервы на возможные потери"

2.13. Назначение счетов: учет операций по счетам № 20309 - 20321 осуществляется в соответствии с нормативными актами Банка России.

Счет № 204 "Природные драгоценные камни"

2.14. Счет предназначен для учета наличия и движения природных драгоценных камней, принадлежащих кредитной организации.
Порядок совершения и виды операций с природными драгоценными камнями, а также порядок ведения бухгалтерского учета этих операций устанавливается Банком России.
Операции с природными драгоценными камнями вправе совершать кредитные организации, имеющие генеральную лицензию Банка России на совершение банковских операций и дополнение к лицензии - Разрешение на осуществление операций с драгоценными металлами и камнями.
Операции и сделки с природными драгоценными камнями с нерезидентами кредитные организации совершают только в случаях, разрешенных законодательством Российской Федерации.
Совершаемые кредитной организацией операции с природными драгоценными камнями отражаются в ежедневном бухгалтерском балансе на балансовых и внебалансовых счетах в рублях по цене приобретения, при этом природные драгоценные камни учитываются по отдельным лицевым счетам тех же внебалансовых счетов, на которых учитываются драгоценные металлы.
Счета активные.

Счет № 20401 "Природные драгоценные камни"

2.15. Назначение счета: счет предназначен для учета запасов природных драгоценных камней, которыми владеет кредитная организация. Счет не может использоваться для учета природных драгоценных камней, которые находятся в хранилищах по договорам хранения третьих лиц, а также ювелирных изделий из природных драгоценных камней.
По дебету счета отражаются наличие, покупка природных драгоценных камней в соответствии с заключенными сделками купли-продажи, а также природных драгоценных камней, переданных на хранение в другие кредитные организации, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками, корреспондентским счетом, счетом по учету кассы - при оплате приобретенных природных драгоценных камней за наличные средства, а также со счетами по учету пересылки природных драгоценных камней.
По кредиту счета отражается стоимость природных драгоценных камней, передаваемых на реализацию согласно договорам и отосланных в другие хранилища, в корреспонденции со счетами по учету природных драгоценных камней, переданных для реализации и отосланных в другие хранилища.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по учету природных драгоценных камней по видам, а также находящихся в собственных хранилищах и переданных на хранение в другие кредитные организации.

Счет № 20402 "Природные драгоценные камни, переданные для реализации"

2.16. Назначение счета: счет предназначен для учета природных драгоценных камней, передаваемых для реализации в соответствии с договорами или на поставку в качестве давальческого сырья по конкретным заказам.
По дебету счета отражается балансовая стоимость природных драгоценных камней, предназначенных для реализации согласно договорам, в корреспонденции со счетом по учету природных драгоценных камней, принадлежащих кредитной организации.
По кредиту счета отражается стоимость реализованных природных драгоценных камней после получения подтверждающих документов о зачислении платежа за проданные природные драгоценные камни в корреспонденции со счетом по учету расчетов с покупателями.

Счет № 20403 "Природные драгоценные камни в пути"

2.17. На счете № 20403 учитываются природные драгоценные камни в пути. Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути (счет № 20209).

РАЗДЕЛ 3

МЕЖБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ

МЕЖБАНКОВСКИЕ РАСЧЕТЫ

Счет № 301 "Корреспондентские счета"

3.1. Учет корреспондентских отношений ведется на счете первого порядка № 301 с выделением счетов второго порядка для учета операций по конкретным корреспондентским счетам.

Счет № 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

3.2. Назначение счета: учет свободных денежных средств кредитной организации и расчетов с ней. Счет активный. Расчеты кредитных организаций по поручениям клиентов и хозяйственным операциям производятся через корреспондентские счета кредитных организаций, открытые в подразделениях расчетной сети Банка России. На этих же счетах открываются корреспондентские субсчета филиалам кредитных организаций.
По дебету счета отражаются: учредительские взносы в уставный капитал кредитной организации; платежи от реализации ценных бумаг; полученные и возвращенные межбанковские кредиты; поступившие денежные средства для зачисления на банковские счета клиентов, во вклады физических лиц, в депозиты юридических лиц; суммы поступлений за денежную наличность, сданную в подразделения расчетной сети Банка России; суммы невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по другим балансовым счетам; погашенные кредиты клиентами других кредитных организаций; поступления с других корреспондентских счетов, возврат обязательных резервов в случаях, установленных Банком России, а также поступления по финансово-хозяйственным операциям.
По кредиту счета - списанные денежные средства по поручениям клиентов с их банковских счетов; выданный, погашенный межбанковский кредит; приобретение ценных бумаг (в том числе по поручению клиента); покупка иностранной валюты (в том числе по поручению клиента); списание сумм невыясненного назначения; получение наличных денег; перечисление налогов; перечисление платежей во внебюджетные и другие фонды; перечисление средств в обязательные резервы; перечисление процентов и комиссий; перечисление на другие корреспондентские счета, а также по финансово-хозяйственным операциям.
Операции по корреспондентскому счету отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами и осуществляются в пределах средств, имеющихся на счете.
В аналитическом учете ведется один лицевой счет.

Счет № 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных
организаций"

3.3. Назначение счета: учет средств расчетных небанковских кредитных организаций и расчетных операций, производимых в пределах этих средств в установленном порядке. Счет № 30104 может использоваться для учета средств объединенного фонда поддержания ликвидности, создаваемого в целях гарантирования завершения расчетов по клирингу. Счет активный.
Счет открывается на балансе расчетной небанковской кредитной организации (далее - расчетная НКО).
По дебету счета проводятся суммы средств: поступившие от участников расчетов при депонировании ими средств в расчетной НКО; поступившие от участников расчетов при формировании или увеличении объединенного фонда поддержания ликвидности расчетной НКО; поступившие от участников при погашении ими кредита и выплате процентов расчетной НКО; поступившие от участников при оплате услуг расчетной НКО; поступившие по другим финансово-хозяйственным операциям.
По кредиту счета проводятся суммы средств: перечисленные участникам расчетов при отзыве ими средств из расчетной НКО; перечисленные участникам по операциям с объединенным фондом поддержания ликвидности расчетной НКО; перечисленные по другим финансово-хозяйственным операциям; выданные наличными расчетной НКО на заработную плату и выплаты социального характера, на командировочные расходы и другие текущие хозяйственные нужды в соответствии с законодательством Российской Федерации и пополнение операционной кассы в случае, если кассовое обслуживание клиентов разрешено расчетной НКО лицензией Банка России.
Дебетовый остаток по балансовому счету № 30104 в балансе расчетной НКО должен быть равен кредитовому остатку по лицевому счету этой расчетной НКО на балансовом счете № 30103 в балансе Банка России.
Для учета средств объединенного фонда поддержания ликвидности, созданного в целях гарантирования завершения расчетов по клирингу, на балансовом счете № 30104 в балансе расчетной НКО открывается отдельный субсчет "Средства, используемые в целях поддержания ликвидности расчетной НКО".
Операции по корреспондентскому счету отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами. В аналитическом учете ведется один лицевой счет.

Счет № 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России"

3.4. Назначение счета: учет в расчетном центре ОРЦБ средств участников РЦ на корреспондентском счете, открытом в расчетном подразделении Банка России для расчетов по операциям на основании договора, заключенного между расчетным подразделением Банка России и расчетным центром ОРЦБ, и иных средств для расчетов по собственным операциям расчетного центра ОРЦБ. Счет активный.
По дебету счета проводятся средства:
поступившие участникам РЦ для осуществления расчетов по операциям на ОРЦБ - в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ";
поступившие из подразделения расчетной сети Банка России по итогам зачета обязательств и требований всех участников РЦ на секторах ОРЦБ, для которых установлен порядок расчетов по зачету обязательств и требований структурных подразделений Банка России по отношению к расчетным центрам ОРЦБ (дебетовое сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения), - в корреспонденции со счетом по учету расчетов по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ;
поступившие расчетному центру ОРЦБ по собственным операциям в корреспонденции с соответствующими счетами.
По кредиту счета списываются средства:
перечисленные по поручениям участников РЦ из расчетных центров ОРЦБ, в корреспонденции со счетами участников РЦ;
перечисленные в подразделение расчетной сети Банка России по итогам зачета обязательств и требований всех участников РЦ на соответствующих секторах ОРЦБ, для которых установлен порядок расчетов по зачету обязательств и требований структурных подразделений Банка России по отношению к расчетным центрам ОРЦБ (кредитовое сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения), в корреспонденции со счетом по учету расчетов по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ;
перечисленные расчетным центрам ОРЦБ по собственным операциям в корреспонденции с соответствующими счетами.

Счет № 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций -
корреспондентов"

3.5. Назначение счета: учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций (банков-корреспондентов с банками-респондентами). Счет пассивный.
Корреспондентский счет, открытый в банке-корреспонденте банку-респонденту, является счетом "ЛОРО".
По кредиту счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при списании платежей с их счетов, со счетами по учету хозяйственно-финансовой деятельности и расчетов с филиалами кредитной организации при осуществлении платежей в адрес банка-респондента, с корреспондентским счетом (субсчетом) кредитной организации (филиала) при пополнении счета "ЛОРО" и осуществлении платежей в адрес клиентов банка-респондента, со счетами по учету незавершенных расчетов кредитных организаций при совершении транзитного платежа, со счетами по учету средств клиентов по незавершенным расчетным операциям и средств клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения расчетной сети Банка России, со счетом по учету кассы кредитных организаций при внесении банком-респондентом денежной наличности для подкрепления своего счета "ЛОРО".
По дебету счета отражаются суммы в корреспонденции с банковскими счетами клиентов при зачислении им средств, со счетами по учету хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации при поступлении средств в адрес банка-корреспондента, со счетами по учету незавершенных расчетов кредитной организации при совершении транзитного платежа и возврате банком-корреспондентом средств банку-респонденту, со счетом по учету кассы кредитных организаций при выдаче денежной наличности банку-респонденту.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку-респонденту.

Счет № 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях -
корреспондентах"

3.6. Назначение счета: учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций (банков-корреспондентов с банками-респондентами). Счет активный.
Корреспондентский счет, отражающий операции в балансе банка-респондента по корреспондентскому счету, открытому в банке-корреспонденте, является счетом "НОСТРО".
По дебету счета отражаются суммы в корреспонденции с банковскими счетами клиентов при зачислении им средств, со счетами по учету хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации при поступлении средств в адрес банка-респондента, со счетами по учету незавершенных расчетов кредитной организации при совершении транзитного платежа и при подкреплении банком-респондентом своего счета "ЛОРО", а также в корреспонденции со счетом по учету кассы кредитных организаций при внесении денежной наличности на счет "ЛОРО" в банке-корреспонденте.
По кредиту счета отражаются суммы в корреспонденции с банковскими счетами клиентов при списании средств с их счетов, со счетом по учету средств клиентов по незавершенным расчетным операциям, со счетами по учету хозяйственно-финансовой деятельности, со счетами по учету незавершенных расчетов кредитной организации при осуществлении транзитного платежа и возврате банком-корреспондентом средств со счета "ЛОРО", со счетом по учету кассы кредитных организаций при получении денежной наличности со счета "ЛОРО" в банке-корреспонденте.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе каждого банка-корреспондента.

Счет № 30111 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов"

3.7. Назначение счета: учет денежных средств, принадлежащих банкам-нерезидентам и числящихся на счетах, открытых в кредитных организациях в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России. Счет пассивный.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку-нерезиденту, по видам валют.

Счет № 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах"

3.8. Назначение счета: учет денежных средств, принадлежащих кредитной организации и числящихся на счетах, открытых в банках-нерезидентах. Счет активный.
Операции по счету проводятся в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку-нерезиденту, по видам валют, а также целевому назначению, если это предусмотрено в договорах с банками-нерезидентами.

Счета № 30116 "Корреспондентские счета кредитных организаций
в драгоценных металлах"

№ 30117 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов
в драгоценных металлах"

№ 30118 "Корреспондентские счета в кредитных организациях
в драгоценных металлах"

№ 30119 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах
в драгоценных металлах"

3.9. Назначение счетов: учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций. Счета № 30116, 30117 - пассивные, счета № 30118, 30119 - активные.
По дебету счетов № 30118, 30119 отражается стоимость драгоценных металлов, приобретенных кредитной организацией, зачисленных на счета клиентов без физической поставки, стоимость драгоценных металлов, отправленных в физической форме в целях подкрепления корреспондентского счета, полученные в драгоценных металлах проценты, форвардные премии, премии по свопам в корреспонденции с соответствующими счетами.
По кредиту счетов № 30118, 30119 отражается стоимость драгоценных металлов, проданных кредитной организацией, списанных со счетов клиентов без физической поставки, стоимость драгоценных металлов, полученных в физической форме при списании средств с корреспондентского счета, выплаченные в драгоценных металлах проценты, форвардные премии, премии по свопам в корреспонденции с соответствующими счетами.
Операции по счетам № 30116, 30117 отражаются в порядке, противоположном учету операций, совершаемых по корреспондентским счетам в кредитных организациях.
Учет операций по счетам ведется в соответствии с нормативными актами Банка России. Операции совершаются в пределах остатка средств на счетах.
В аналитическом учете ведутся счета по каждому банку-корреспонденту.

Счета № 30122 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в валюте
Российской Федерации - счета типа "К" (конвертируемые)"

№ 30123 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в валюте
Российской Федерации - счета типа "Н" (неконвертируемые)"

3.10. Назначение счетов: учет денежных средств, принадлежащих банкам-нерезидентам и числящихся на счетах, открытых в кредитных организациях в валюте Российской Федерации. Операции по счетам совершаются в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. Счета пассивные.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в рублях по каждому банку-нерезиденту.

Счет № 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций,
осуществляющих депозитные и кредитные операции"

3.11. Назначение счета: учет денежных средств, операций и сделок небанковской кредитной организацией, осуществляющей депозитные и кредитные операции (далее - НДКО). Счет активный.
Операции по счету совершаются в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, в рамках деятельности, определенной лицензией Банка России на осуществление банковских операций, и нормативным актом Банка России об особенностях пруденциального регулирования деятельности небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции, и другими нормативными актами Банка России.
По дебету счета отражаются суммы:
поступившие от юридических лиц во вклады, в погашение кредитов и процентов по предоставленным кредитам и другим сделкам;
поступившие от продажи иностранной валюты;
прочих привлеченных средств по сделкам, разрешенным лицензией;
поступившие от иных операций по финансово-хозяйственной деятельности.
По кредиту счета списываются суммы:
вкладов, процентов по ним и прочих средств, возвращаемых юридическим лицам;
направляемые НДКО на погашение полученных кредитов и возврат прочих привлеченных средств;
направляемые на приобретение ценных бумаг, покупку иностранной валюты и осуществление сделок, разрешенных лицензией;
перечисляемые по иным финансово-хозяйственным операциям.
Операции, проведенные по корреспондентскому счету НДКО в подразделении расчетной сети Банка России, отражаются по корреспондентскому счету в НДКО на основании выписки из корреспондентского счета НДКО в Банке России и той же календарной датой. Остаток средств на корреспондентском счете в НДКО должен быть равен остатку, указанному в выписке из корреспондентского счета НДКО в Банке России.
В аналитическом учете ведется один лицевой счет.

Счет № 302 "Счета кредитных организаций по другим операциям"

Счета № 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам
в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России"

№ 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам
в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"

3.12. Назначение счетов: учет движения обязательных резервов кредитной организации, перечисленных в Банк России. Счета активные.
Порядок депонирования обязательных резервов устанавливается нормативными актами Банка России. Учет обязательных резервов ведется в валюте Российской Федерации. Счета по учету обязательных резервов открываются только в балансе головного офиса кредитной организации.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)
По дебету счетов отражаются суммы денежных средств, перечисленные кредитной организацией в подразделение Банка России, суммы по зачету между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанным счетам.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)
По кредиту счетов отражаются суммы денежных средств, возвращенные подразделением Банка России на корреспондентский счет кредитной организации в Банке России, суммы по зачету между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанным счетам.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)
В аналитическом учете по каждому счету ведется один лицевой счет.

Счет № 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций"

3.13. Назначение счета: учет средств, поступающих в оплату выпускаемых кредитной организацией акций. Счет активный.
Накопительный счет открывается кредитной организации - эмитенту после регистрации выпуска акций (проспекта эмиссии) по месту ведения корреспондентского счета в структурном подразделении Банка России.
На накопительном счете средства находятся и учитываются до регистрации отчета об итогах выпуска акций.
По дебету счета проводятся поступающие в оплату акций суммы денежных средств:
в безналичном порядке на накопительный счет - в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций;
в случае оплаты акций наличными деньгами, средствами начисленных, но не выплаченных дивидендов в случае их капитализации, средствами, списанными по поручению клиентов с их банковских или корреспондентских счетов, открытых в данной кредитной организации, - в корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации в Банке России.
По кредиту счета списываются суммы средств:
после регистрации отчета об итогах выпуска при зачислении этих средств на корреспондентский счет кредитной организации - эмитента в Банке России одновременно с их оприходованием в уставный капитал кредитной организации, созданной в форме акционерного общества, - в корреспонденции с этим корреспондентским счетом;
в случае признания выпуска ценных бумаг несостоявшимся или расторжения договора купли-продажи акций в период проведения подписки при возврате денежных средств лицам, которые их внесли в процессе размещения акций, - в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций.
В аналитическом учете ведется один лицевой счет в рублях.

Счет № 30210 "Счета кредитных организаций (филиалов) по кассовому
обслуживанию структурных подразделений"

3.14. Назначение счета: учет средств, перечисленных с корреспондентского счета (корреспондентского субсчета) для подкрепления касс структурных подразделений кредитной организации (филиалов, дополнительных офисов, кредитно-кассовых офисов), не имеющих корреспондентских субсчетов в подразделениях расчетной сети Банка России. Счет активный.
По дебету счета отражаются суммы, перечисленные для подкрепления кассы структурных подразделений кредитной организации в корреспонденции с корреспондентским счетом (корреспондентским субсчетом).
По кредиту счета списываются:
суммы полученных дополнительным офисом или кредитно-кассовым офисом наличных денежных средств в корреспонденции со счетом по учету кассы;
суммы полученных филиалом наличных денежных средств в корреспонденции со счетом по учету расчетов с филиалами;
суммы, возвращенные в случаях неполучения филиалом, дополнительным офисом или кредитно-кассовым офисом денежной наличности в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом).
Аналитический учет ведется в разрезе счетов, открытых в подразделениях расчетной сети Банка России для кассового обслуживания структурных подразделений кредитных организаций.

Счет № 30211 "Средства, перечисленные в соответствии с резервными
требованиями уполномоченных органов других стран"

3.15. Назначение счета: учет движения денежных средств зарубежного филиала кредитной организации, выполняющего резервные требования в порядке и по нормативам, установленным уполномоченными органами стран местонахождения данного филиала. Счет активный.
По дебету счета отражаются суммы денежных средств, перечисленные зарубежным филиалом в соответствии с резервными требованиями, суммы по зачету между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанному счету.
По кредиту счета отражаются суммы денежных средств, возвращенные уполномоченным органом страны местонахождения зарубежного филиала кредитной организации, суммы по зачету между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанному счету.
Аналитический учет определяется кредитной организацией.

Счет № 30213 "Счета участников расчетов в расчетных небанковских
кредитных организациях"

3.16. Назначение счета: учет средств, депонированных кредитными организациями для расчетов в расчетной НКО, отражение результатов клиринга и валовых расчетов. Счет ведется у участника расчетов - кредитной организации. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы средств, перечисленные участником расчетов в расчетную НКО для проведения расчетов; зачисленные участнику по итогам клирингового цикла, при валовых расчетах; при предоставлении расчетной НКО кредита на завершение расчетов.
По кредиту счета проводятся суммы средств, отозванные участником из расчетной НКО, списанные с участника по итогам клирингового цикла, при валовых расчетах, при погашении кредита и выплате процентов расчетной НКО.
Дебетовый остаток по счету № 30213 в балансе участника расчетов должен быть равен кредитовому остатку по лицевому счету этого участника на счете № 30214 в расчетной НКО.
В аналитическом учете лицевые счета ведутся в разрезе расчетных НКО, участником которых является кредитная организация.

Счет № 30214 "Счета участников расчетов расчетных небанковских
кредитных организаций"

3.17. Назначение счета: учет средств, депонированных участниками расчетов в расчетной НКО для расчетов по клирингу, отражение результатов клиринга и валовых расчетов. Счет пассивный.
Счет № 30214 открывается на балансе расчетной НКО и ведется в разрезе лицевых счетов участников расчетов на основании соглашения о порядке проведения клиринга.
Кредитовый остаток по лицевому счету кредитной организации - участника расчетов на счете № 30214 в расчетной НКО должен быть равен дебетовому остатку по счету № 30213 в балансе кредитной организации - участника расчетов.
По дебету счета проводятся суммы средств, отозванные участником из расчетной НКО, списанные с участника: по итогам клирингового цикла в размере чистой дебетовой позиции, валовых расчетах, при погашении кредита и выплате процентов расчетной НКО.
По кредиту счета проводятся суммы средств, перечисленные участником в расчетную НКО для завершения расчетов по клирингу, зачисленные участнику: по итогам клирингового цикла в размере чистой кредитовой позиции, при валовых расчетах, при предоставлении расчетной НКО кредита на завершение расчетов.

Счет № 30215 "Счета расчетных небанковских кредитных организаций для
завершения ими расчетов по клирингу"

3.18. Назначение счета: закрытие позиций лицевых счетов участников расчетов в расчетной НКО, работающей без предварительного депонирования средств на счетах участников расчетов. Счет активный.
Закрытие счетов производится в расчетной НКО на основании подтверждения от структурного подразделения Банка России (расчетного агента) об отражении чистых позиций участников клиринга на их счетах, открытых у расчетного агента.
По дебету счета проводятся суммы кредитовых позиций участников клиринга.
По кредиту счета проводятся суммы дебетовых позиций участников клиринга.
Счет ежедневно закрывается. Обороты по дебету счета равны оборотам по кредиту.
В аналитическом учете ведется лицевой счет расчетной НКО.

Счет № 30218 "Взаимные расчеты по зачету требований участников
расчетов (клиринга)"

3.19. Назначение счета: проведение взаимозачета платежей между участниками расчетов в расчетной НКО, имеющей соответствующую лицензию Банка России. Участниками расчетов могут быть кредитные организации и другие юридические лица по соглашению с расчетной НКО.
По дебету счета отражаются суммы расчетных документов, по которым средства направлены от одних участников расчетов другим.
По кредиту счета отражаются суммы расчетных документов, по которым средства получены одним участником расчетов от других участников.
Счет ежедневно закрывается.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому участнику взаимозачета в расчетной НКО.
При проведении взаимозачета лицевые счета участников клиринга корреспондируют друг с другом. В результате взаимозачета на каждом лицевом счете выводится чистая позиция: дебетовое или кредитовое сальдо. В тот же операционный день дебетовое сальдо должно быть погашено со счета участника взаимозачета, указанного в договоре между участником расчетов и расчетной НКО, кредитовое сальдо должно быть перечислено на этот счет. По окончании дня каждому участнику расчетов направляется ведомость списанных и зачисленных сумм по его лицевому счету, открытому в расчетной НКО.

Счет № 30219 "Счета в кредитных организациях для взаимозачета,
проводимого небанковскими кредитными организациями"

3.20. Назначение счета: учет средств взаимозачета, проводимого расчетными НКО по платежам кредитных организаций - участников расчетов. Счет открывается на балансе кредитной организации - участника взаимозачета.
По дебету счета отражаются поступившие средства для зачисления на счета клиентов кредитной организации, а также на ее счета по собственным операциям.
По кредиту счета отражаются средства, списываемые со счетов кредитной организации и ее клиентов и направляемые другим кредитным организациям и обслуживаемым ими клиентам.
Зачисление и списание средств по вышеуказанным операциям производятся на основании ведомостей списанных и зачисленных сумм, полученных кредитной организацией от расчетной НКО. Операции отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой расчетной НКО. Лицевые счета закрываются ежедневно на основании выписок из соответствующих счетов путем перечисления средств с корреспондентского счета, открытого в подразделении расчетной сети Банка России, или с его счета в расчетной НКО в соответствии с порядком, предусмотренным в Соглашении о клиринге, для погашения дебетового сальдо или перечисления кредитового сальдо на тот же счет.

Счет № 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"

3.21. Назначение счета: учет сумм, списанных со счетов клиентов, но не перечисленных в тот же день по назначению. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы списанных платежей со счетов клиентов и не перечисленных по назначению в тот же день: через счета банков-корреспондентов или счета по учету расчетов с филиалами кредитной организации в связи с ненаступлением ДПП.
По дебету счета отражаются суммы, списанные в день наступления ДПП, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов с филиалами кредитной организации.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета в разрезе установленных ДПП.

Счета № 30221 "Незавершенные расчеты кредитной организации"

№ 30222 "Незавершенные расчеты кредитной организации"

3.22. Назначение счетов: учет незавершенных расчетов по собственным и транзитным платежам кредитной организации. Счет № 30221 - активный, счет № 30222 - пассивный.
По дебету счета № 30221 отражаются: суммы платежей кредитной организации по выдаче и возврату ресурсов в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом); суммы перечисляемых средств для подкрепления счета банка-респондента в банке-корреспонденте днем списания их с корреспондентского счета (субсчета) подразделения кредитной организации, при осуществлении расчетов через подразделение расчетной сети Банка России; а также возврат банком-корреспондентом средств со счета банка-респондента в корреспонденции с корреспондентскими счетами.
По кредиту счета № 30221 в день наступления ДПП отражаются суммы выданных и возвращенных ресурсов в корреспонденции со счетами по учету расчетов между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам, по учету расчетов между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам; суммы поступившего подкрепления на счет банка-респондента, открытого в банке-корреспонденте в корреспонденции с корреспондентским счетом № 30110, а также отражаются суммы возврата банком-корреспондентом средств банка-респондента в корреспонденции с корреспондентским счетом № 30109.
По кредиту счета № 30222 отражаются суммы: платежей кредитной организации по полученным (возвращенным) ресурсам в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом); поступившего подкрепления счета банка-респондента в банке-корреспонденте днем зачисления на корреспондентский счет (субсчет) кредитной организации при осуществлении расчетов через подразделение расчетной сети Банка России; перечисляемые кредитной организацией - отправителем платежа в банке-корреспонденте (банке-респонденте), осуществляющим транзитный платеж, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с филиалами, расположенными в Российской Федерации, и корреспондентскими счетами; возврата банком-корреспондентом банку-респонденту средств днем их зачисления на корреспондентский счет (субсчет) в структурном подразделении Банка России платежей, поступивших от банков-нерезидентов в адрес кредитной организации и ее клиентов при несовпадении даты зачисления на корреспондентский счет с датой валютирования, указанной в кредитовом авизо.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)
По дебету счета № 30222 в день наступления ДПП отражаются суммы: по возвращенным (полученным) ресурсам в корреспонденции со счетами по учету расчетов между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам и по учету расчетов между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам; по списанию средств при осуществлении транзитных платежей в корреспонденции со счетами по учету расчетов с филиалами, расположенными в Российской Федерации, и с корреспондентскими счетами; по зачислению сумм банком-корреспондентом, поступивших средств от банка-респондента для подкрепления его счета в корреспонденции с корреспондентским счетом № 30109, а также возврат банком-корреспондентом банку-респонденту средств в корреспонденции со счетом № 30110. Суммы платежей, поступивших от банков-нерезидентов в адрес кредитной организации и ее клиентов, списываются при наступлении даты валютирования в корреспонденции с банковскими счетами клиентов или соответствующими счетами кредитной организации.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой кредитной организации.

Счет № 30223 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям
при осуществлении расчетов через подразделения Банка России"

3.23. Назначение счета: учет сумм, списанных со счетов клиентов для перечисления по назначению через подразделение расчетной сети Банка России при наличии средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации, и сумм, зачисленных на корреспондентский счет (субсчет) кредитной организации (филиала) подразделением расчетной сети Банка России, но не проведенных по счетам клиентов данной кредитной организации. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы списанных платежей, в корреспонденции со счетами клиентов для перечисления через подразделения расчетной сети Банка России при наличии средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации (филиала) и суммы зачисленных платежей, в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом) по платежам в адрес клиентов данной кредитной организации днем их зачисления на основании документов и выписки из корреспондентского счета (субсчета) при расчетах через подразделения расчетной сети Банка России.
По дебету счета отражаются суммы: в корреспонденции со счетами клиентов данной кредитной организации при поступлении средств через подразделения расчетной сети Банка России не позднее следующего рабочего дня после зачисления средств на этот счет; в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом) кредитной организации днем списания средств с корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации на основании полученной выписки из корреспондентского счета (субсчета) в подразделении расчетной сети Банка России.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета:
по платежам, списанным со счетов клиентов при осуществлении расчетов через подразделение расчетной сети Банка России при наличии средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации (филиала);
по платежам в адрес клиентов данной кредитной организации при осуществлении расчетов через подразделение расчетной сети Банка России.

Счет № 30224 "Средства уполномоченных банков, депонируемые в Банке России"

3.24. Назначение счета: учет денежных средств, депонированных в Банке России уполномоченными банками, имеющими разрешение на открытие и ведение специальных счетов типа "С". Счет активный.
Депонирование денежных средств уполномоченными банками осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.
По дебету счета проводятся: денежные средства, перечисленные для депонирования в Банк России в корреспонденции с корреспондентским счетом.
По кредиту счета проводятся: денежные средства, возвращенные Банком России по истечении срока депонирования в корреспонденции с корреспондентским счетом.

Счет № 30227 "Средства клиентов, зарезервированные при осуществлении
валютных операций"

3.25. Назначение счета: учет операций с клиентами по внесению и возврату, включая досрочный возврат, сумм резервирования по валютным операциям. Счет пассивный.
Операции с клиентами по внесению и возврату, включая досрочный возврат, сумм резервирования по валютным операциям проводятся с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.
По кредиту счета проводятся суммы, поступившие от клиентов для внесения сумм резервирования по валютным операциям, в корреспонденции со счетами клиентов.
По дебету счета проводятся суммы, возвращаемые на счета клиентов, в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентским счетом.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому клиенту и по каждому заявлению о внесении суммы резервирования.

Счет № 30228 "Суммы резервирования при осуществлении валютных операций,
перечисленные в Банк России"

3.26. Назначение счета: учет операций по внесению и возврату, включая досрочный возврат, сумм резервирования по валютным операциям, перечисленных в Банк России. Счет активный.
Операции по внесению и возврату, включая досрочный возврат, сумм резервирования по валютным операциям проводятся с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.
По дебету счета проводятся суммы резервирования по валютным операциям, перечисляемые в Банк России, в корреспонденции с корреспондентским счетом.
По кредиту счета проводятся суммы резервирования по валютным операциям, возвращаемые Банком России, в корреспонденции с корреспондентским счетом.
В аналитическом учете ведется один лицевой счет.

Счет № 30230 "Специальные банковские счета банков-нерезидентов в валюте
Российской Федерации"

3.27. Назначение счета: учет денежных средств и расчетов в валюте Российской Федерации банков-нерезидентов в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. Счет пассивный.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в рублях по каждому банку-нерезиденту.

Счет № 30231 "Счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации"

3.28. Назначение счета: учет денежных средств и расчетов в валюте Российской Федерации банков-нерезидентов, осуществляемых в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России без использования специальных банковских счетов. Счет пассивный.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в рублях по каждому банку-нерезиденту.

Счета № 30232 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым
с использованием платежных карт"

№ 30233 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым
с использованием платежных карт"

3.29. Назначение счетов: учет сумм незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт. Счет № 30232 - пассивный, счет № 30233 - активный.
По кредиту счета № 30232 отражаются суммы, зачисленные по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету кассы, счетами по учету денежных средств в банкоматах и с другими счетами, в случаях, установленных Положением Банка России от 24 декабря 2004 года № 266-П "Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт", зарегистрированным в Министерстве юстиции Российской Федерации 25 марта 2005 года № 6431, от 30 октября 2006 года № 8416 ("Вестник Банка России" от 30 марта 2005 года № 17, от 9 ноября 2006 года № 60) (далее - Положение Банка России № 266-П).
По дебету счета № 30232 отражаются суммы, списываемые в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов с филиалами, счетами по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами, с другими счетами в случаях, установленных Положением Банка России № 266-П, а суммы полученных комиссий по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, в корреспонденции со счетами по учету доходов.
По дебету счета № 30233 отражаются суммы:
списанные с корреспондентских счетов и с других счетов в случаях, установленных Положением Банка России № 266-П;
перечисленные кредитными организациями - эквайрерами организациям торговли (услуг), наличных денежных средств, выданных держателям платежных карт, а также возвращаемые клиентам суммы, ошибочно списанные с их банковских счетов на основании ранее полученных реестров платежей.
По кредиту счета № 30233 отражаются суммы, списываемые на основании полученных реестров платежей, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетами по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов с филиалами, с другими счетами в случаях, установленных Положением Банка России № 266-П, а суммы комиссионных расходов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, в корреспонденции со счетом по учету расходов.
Порядок аналитического учета определяется в соответствии с внутрибанковскими правилами.

Счет № 303 "Расчеты с филиалами"

Счета № 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

№ 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

3.30. Назначение счетов: учет сумм при осуществлении расчетных операций между филиалами внутри одной кредитной организации. Счет № 30301 - пассивный, № 30302 - активный.
По кредиту счета № 30301 отражаются суммы, списываемые со счетов клиентов кредитной организации (филиала) и направляемые в другие филиалы кредитной организации, в случае если дата принятия расчетного документа совпадает с ДПП; суммы, списываемые со счета № 30220 при наступлении ДПП; суммы, списываемые с пассивных счетов по финансово-хозяйственной деятельности филиала (кредитной организации) при наступлении срока ДПП, суммы зачисленной денежной наличности, в корреспонденции со счетом кассы кредитной организации.
По дебету этого счета отражаются суммы по активным операциям, связанным с финансово-хозяйственной деятельностью филиала (кредитной организации) при наступлении ДПП.
По дебету счета № 30302 отражаются суммы, зачисляемые на счета клиентов филиала (кредитной организации) по поступившим платежам в день наступления ДПП; суммы, зачисляемые на пассивные счета по финансово-хозяйственной деятельности филиала (кредитной организации) при наступлении срока ДПП, суммы при выдаче денежной наличности, в корреспонденции со счетом кассы кредитной организации.
По кредиту этого счета отражаются суммы, связанные с финансово-хозяйственной деятельностью филиала (кредитной организации) при наступлении ДПП.
На балансе подразделения кредитной организации (филиала, головной организации) открываются счета: для учета отправляемых платежей - № 30301; для учета поступивших платежей - № 30302. Указанные счета открываются в разрезе каждого филиала, с которым осуществляются расчеты по видам валют, видам групп операций.
Периодически в порядке, предусмотренном учетной политикой кредитной организации, и по состоянию на 1 января (ежегодно) выводится единый результат по совершенным операциям в разрезе подразделений кредитной организации, видов валют, видов групп операций. С этой целью на определенную дату и на 1 января бухгалтерской проводкой перечисляется меньшее сальдо на счет с большим сальдо. При этом по каждой группе операций выводится единый результат на ежедневной основе.
Аналитический учет определяется кредитной организацией: в разрезе подразделений кредитной организации, видов валют, видов групп операций.
В балансе подразделения кредитной организации показываются остатки как по счету № 30301, так и по счету № 30302.
В сводном ежедневном балансе кредитной организации остатки по счетам № 30301 и № 30302 должны быть равны.
В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях предусмотрены счета № 30303, 30304 для учета расчетов с филиалами, расположенными за границей, включая страны, созданные на территории бывших республик СССР.

Счет № 30305 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации
по полученным ресурсам"

3.31. Назначение счета: учет полученных ресурсов, перераспределяемых между подразделениями кредитной организации. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются ресурсы, полученные в порядке перераспределения подразделениями кредитной организации в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом), счетами по учету незавершенных расчетов кредитной организации.
По дебету счета отражаются суммы возвращаемых ресурсов в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом), счетами по учету незавершенных расчетов кредитной организации.
Аналитический учет ведется в разрезе каждого полученного вида ресурсов отдельно по каждому подразделению кредитной организации, предоставившему ресурсы.
В целом по ежедневному балансу кредитной организации остатки по пассивному счету № 30305 и активному счету № 30306 должны быть равны.

Счет № 30306 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации
по переданным ресурсам"

3.32. Назначение счета: учет переданных ресурсов, перераспределяемых между подразделениями кредитной организации. Счет активный.
По дебету счета отражаются ресурсы, переданные в порядке перераспределения подразделениями кредитной организации в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом), счетами по учету незавершенных расчетов кредитной организации.
По кредиту счета отражается сумма возвращаемых ресурсов в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом), счетами по учету незавершенных расчетов кредитной организации.
Аналитический учет ведется в разрезе каждого вида выданных ресурсов отдельно по каждому подразделению кредитной организации - получателю ресурсов. В целом по ежедневному балансу кредитной организации остатки по активному счету № 30306 и пассивному счету № 30305 должны быть равны.

Счет № 304 "Расчеты на организованном рынке ценных бумаг"

3.33. Назначение счетов: учет средств участников расчетных центров ОРЦБ при совершении расчетов между ними по операциям на организованном рынке ценных бумаг в порядке, установленном Банком России.
Счета № 30401, 30403, 30405, 30407 открываются только в расчетных центрах ОРЦБ. Счета № 30402, 30404, 30406, 30408 и 30409 - только у участников РЦ ОРЦБ.

Счет № 30401 "Счета участников РЦ ОРЦБ"

3.34. Назначение счета: учет в расчетном центре ОРЦБ средств участников для расчетов по их операциям на основании договоров, заключенных между расчетным центром и его участниками. Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся средства:
поступившие участникам РЦ для осуществления расчетов по операциям на ОРЦБ, в корреспонденции с корреспондентским счетом расчетного центра ОРЦБ в Банке России, корреспондентскими счетами в кредитных организациях - корреспондентах и корреспондентскими счетами в банках-нерезидентах;
зачисленные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ после завершения расчетов по итогам операций на ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ";
поступившие от других участников РЦ по их поручениям, в корреспонденции со счетами участников РЦ.
По дебету счета списываются средства:
перечисленные из расчетного центра ОРЦБ по поручению участников РЦ, в корреспонденции с корреспондентским счетом расчетного центра ОРЦБ в Банке России, корреспондентскими счетами в кредитных организациях - корреспондентах и корреспондентскими счетами в банках-нерезидентах;
переведенные участниками РЦ в расчетном центре ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ";
перечисленные по поручению участника РЦ другим участникам РЦ, в корреспонденции со счетами участников РЦ;
депонируемые в расчетном центре ОРЦБ участниками РЦ в качестве гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ, для которых предусмотрено это обеспечение, в корреспонденции со счетом "Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ";
списанные расчетным центром ОРЦБ с участников РЦ в оплату комиссионного и других вознаграждений, в корреспонденции с соответствующими счетами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета участников расчетного центра ОРЦБ.

Счет № 30402 "Счета участников РЦ ОРЦБ"

3.35. Назначение счета: учет кредитными организациями - участниками РЦ средств в расчетном центре ОРЦБ по их операциям на основании договоров, заключенных с расчетным центром. Счет активный.
По дебету счета проводятся средства:
перечисленные участникам РЦ и клиентами участников РЦ в расчетный центр ОРЦБ по операциям на ОРЦБ, в корреспонденции с их корреспондентскими счетами (субсчетами), счетами участников расчетов в расчетных НКО или счетами по учету незавершенных расчетов кредитной организации;
зачисленные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ после завершения расчетов по итогам операций на ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ";
зачисленные расчетным центром ОРЦБ участнику РЦ по поручению других участников РЦ, в корреспонденции с соответствующими счетами.
По кредиту счета списываются средства:
перечисленные из расчетного центра ОРЦБ, в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами), счетом по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами, счетами участников расчетов в расчетных НКО или счетами по учету незавершенных расчетов кредитной организации;
переведенные участниками РЦ в расчетном центре ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ";
перечисленные по поручению участника РЦ другим участникам РЦ, в корреспонденции с соответствующими счетами;
депонируемые в расчетном центре ОРЦБ участниками РЦ в качестве гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ, для которых предусмотрено это обеспечение, в корреспонденции со счетом № 30406;
по оплате комиссионного вознаграждения расчетного центра ОРЦБ, в корреспонденции со счетом по учету других расходов.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе расчетных центров ОРЦБ, участником которых является данная кредитная организация.

Счет № 30403 "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов
по операциям на ОРЦБ"

3.36. Назначение счета: учет в расчетном центре ОРЦБ средств участников РЦ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ, которые блокируются до завершения расчетным центром расчетов по итогам операций. Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся средства:
переведенные участниками РЦ в расчетном центре ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на соответствующем секторе ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ";
переведенные для обеспечения расчетов по операциям доверительного управления кредитными организациями - доверительными управляющими, в корреспонденции с открытыми им в данном расчетном центре ОРЦБ лицевыми счетами балансового счета № 40701 "Счета финансовых организаций";
зачисленные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ по итогам их операций на ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения) и (или) по итогам осуществления участникам РЦ переводов денежных средств между секторами ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ" по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ.
По дебету счета списываются средства:
переведенные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ после завершения расчетов по итогам операций на соответствующем секторе ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ";
переведенные после завершения расчетов по операциям доверительного управления расчетным центром ОРЦБ кредитным организациям - доверительным управляющим в корреспонденции с открытыми им в данном расчетном центре ОРЦБ лицевыми счетами балансового счета № 40701 "Счета финансовых организаций";
списанные расчетным центром ОРЦБ с участников РЦ по итогам их операций на ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения) и (или) по итогам осуществления участникам РЦ переводов денежных средств между секторами ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ" по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ;
списанные расчетным центром ОРЦБ с участников РЦ в оплату комиссионного вознаграждения организаций, обеспечивающих заключение и исполнение сделок на ОРЦБ, в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами.
Синтетический учет по этому счету ведется в разрезе субсчетов, открываемых для каждого сектора ОРЦБ, соответствующих лицевым счетам секторов ОРЦБ на счете по учету расчетов по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ.
В аналитическом учете на каждом субсчете соответствующего сектора ОРЦБ ведутся лицевые счета участников расчетного центра ОРЦБ. Для обеспечения расчетов по операциям доверительного управления открываются отдельные лицевые счета каждому доверительному управляющему по видам валют.
Перечисление средств по лицевым счетам участников РЦ по этому счету не допускается.
Остаток по каждому лицевому счету участника РЦ по этому счету на конец каждого рабочего дня должен быть равен нулю.

Счет № 30404 "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов
по операциям на ОРЦБ"

3.37. Назначение счета: учет кредитными организациями - участниками РЦ средств, блокируемых в расчетном центре ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ. Счет активный.
По дебету счета проводятся средства:
переведенные участниками РЦ в расчетном центре ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на соответствующем секторе ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ";
зачисленные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ по итогам их операций на ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ";
переведенные участниками РЦ с других секторов ОРЦБ данного расчетного ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям ОРЦБ".
По кредиту счета списываются средства:
переведенные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ после завершения расчетов по итогам операций на соответствующем секторе ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ";
списанные расчетным центром ОРЦБ с участников РЦ по итогам их операций на ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ";
переведенные участниками РЦ на другие сектора ОРЦБ данного расчетного центра ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ".
В аналитическом учете ведутся лицевые счета расчетных центров ОРЦБ, участником которых является данная кредитная организация, в разрезе секторов ОРЦБ.

Счет № 30405 "Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в расчетном
центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям
на секторах ОРЦБ"

3.38. Назначение счета: учет в расчетном центре ОРЦБ средств, депонируемых участниками РЦ в качестве гарантийного обеспечения расчетов по операциям на тех секторах ОРЦБ, для которых предусмотрено создание обеспечения для завершения расчетов. Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся средства гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторе ОРЦБ, депонируемые участниками РЦ в расчетном центре ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ".
По дебету счета списываются средства гарантийного обеспечения при завершении расчетов по операциям участников РЦ на секторе ОРЦБ в корреспонденции со счетом "Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ" по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ.
Синтетический учет по счету ведется в разрезе субсчетов, открываемых для каждого сектора ОРЦБ, соответствующих лицевым счетам секторов ОРЦБ на счете "Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ".
В аналитическом учете на каждом субсчете соответствующего сектора ОРЦБ ведутся лицевые счета участников расчетного центра ОРЦБ в разрезе каждого вида гарантийного обеспечения расчетов.

Счет № 30406 "Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в расчетном
центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям
на секторах ОРЦБ"

3.39. Назначение счета: учет кредитными организациями - участниками РЦ средств, депонируемых ими в расчетном центре ОРЦБ в качестве гарантийного обеспечения расчетов по их операциям на тех секторах ОРЦБ, для которых предусмотрено создание обеспечения для завершения расчетов. Счет активный.
По дебету счета проводятся средства гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторе ОРЦБ, депонируемые участниками РЦ в расчетном центре ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ".
По кредиту счета списываются средства гарантийного обеспечения, использованные расчетным центром ОРЦБ при завершении расчетов по операциям участников РЦ на секторе ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ".
В аналитическом учете ведутся лицевые счета расчетных центров ОРЦБ, участником которых является данная кредитная организация, в разрезе секторов ОРЦБ и видов гарантийного обеспечения расчетов.

Счет № 30407 "Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных
центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ"

3.40. Назначение счета: учет в расчетных центрах ОРЦБ расчетов по зачету обязательств и требований по итогам операций их участников на ОРЦБ.
По кредиту счета проводятся средства:
списанные расчетным центром ОРЦБ с участников РЦ по итогам их операций на ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения) и (или) по итогам осуществления участниками РЦ переводов денежных средств между секторами ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ";
гарантийного обеспечения, списанные расчетным центром ОРЦБ при завершении расчетов по операциям участников РЦ на секторе ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ" по лицевым счетам участников РЦ, открытым на субсчете соответствующего сектора ОРЦБ; полученные расчетным центром ОРЦБ из расчетного подразделения Банка России по итогам зачета обязательств и требований между расчетными центрами ОРЦБ по операциям участников РЦ на соответствующем секторе ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения), в корреспонденции с корреспондентским счетом расчетного центра ОРЦБ в Банке России.
По дебету счета списываются средства:
зачисленные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ по итогам их операций на соответствующем секторе ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения) и (или) по итогам осуществления участниками РЦ переводов денежных средств между секторами ОРЦБ, в корреспонденции со счетом по учету средств участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ;
перечисленные расчетным центром ОРЦБ в расчетное подразделение Банка России по итогам зачета обязательств и требований между расчетными центрами ОРЦБ по операциям участников РЦ на соответствующем секторе ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения), в корреспонденции с корреспондентским счетом расчетного центра ОРЦБ в Банке России.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета каждого сектора ОРЦБ.
Сальдо по каждому лицевому счету сектора ОРЦБ по этому счету на конец каждого рабочего дня должно быть равно нулю.

Счет № 30408 "Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ"

3.41. Назначение счета: учет участником РЦ ОРЦБ средств, зачисленных ему по итогам торгов на секторе ОРЦБ. Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся средства, зачисленные участнику РЦ ОРЦБ по итогам торгов на соответствующем секторе ОРЦБ, в корреспонденции со счетом по учету средств участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ, а по секторам, для которых предусмотрено гарантийное обеспечение расчетов, - также со счетом по учету средств участников РЦ ОРЦБ, депонируемых в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ, по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ.
По дебету счета отражается распределение учтенных средств, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами; по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому сектору ОРЦБ.

Счет № 30409 "Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ"

3.42. Назначение счета: учет участником РЦ ОРЦБ средств, списанных с него по итогам торгов на секторе ОРЦБ. Счет активный.
По дебету счета проводятся средства, списанные с участника РЦ ОРЦБ по итогам торгов на соответствующем секторе ОРЦБ, - в корреспонденции со счетом по учету средств участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ, а по секторам, для которых предусмотрено гарантийное обеспечение расчетов, - также со счетом по учету средств участников РЦ ОРЦБ, депонируемых в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ, по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ.
По кредиту счета отражается распределение учтенных средств в корреспонденции со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами, по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами, по учету затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому сектору ОРЦБ.

Счет № 306 "Расчеты по ценным бумагам"

3.43. Счет предназначен для учета расчетов по операциям с ценными бумагами, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии.

Счет № 30601 "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными
бумагами и другими финансовыми активами"

3.44. Назначение счета: учет средств клиентов и расчетов с клиентами и третьими лицами по брокерским операциям, которыми являются сделки кредитных организаций с ценными бумагами и другими финансовыми активами за счет и по поручению клиентов на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Операции проводятся в пределах имеющихся средств на счете. Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся средства:
поступившие от клиентов по договорам для приобретения кредитной организацией ценных бумаг или других финансовых активов у третьих лиц, на оплату будущего комиссионного вознаграждения - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов, открытыми в этой кредитной организации; со счетом кассы (для физических лиц);
поступившие от продажи ценных бумаг или других финансовых активов на основании договоров о проведении брокерских операций - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов - покупателей ценных бумаг или других финансовых активов, открытыми в этой кредитной организации, а при совершении операций на организованном рынке ценных бумаг, профессиональным участником которого является данная кредитная организация, - в корреспонденции со счетом по учету расчетов участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ или со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами; со счетом кассы (для физических лиц).
По дебету счета списываются средства:
перечисленные на покупку ценных бумаг или других финансовых активов для клиентов на основании договоров о проведении брокерских операций - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов - продавцов ценных бумаг, открытыми в этой кредитной организации, а при совершении операций на организованном рынке ценных бумаг, профессиональным участником которого является данная кредитная организация, - в корреспонденции со счетом по учету расчетов участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ или со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами;
возвращенные клиентам по неисполненным договорам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов, открытыми в этой кредитной организации; со счетом кассы (для физических лиц);
перечисленные клиентам по исполненным договорам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов, открытыми в этой кредитной организации; со счетом кассы (для физических лиц);
списанные с клиентов в качестве комиссионного вознаграждения по исполненным договорам - в корреспонденции со счетом по учету доходов.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

Счет № 30602 "Расчеты кредитных организаций - доверителей (комитентов)
по брокерским операциям с ценными бумагами и другими
финансовыми активами"

3.45. Назначение счета: учет в кредитной организации - доверителе (комитенте) расчетов с кредитными и другими организациями и физическими лицами, занимающимися брокерской деятельностью, по проведению ими операций по покупке и продаже ценных бумаг или других финансовых активов за счет и по поручению данной кредитной организации на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы задолженности брокеров:
при перечислении брокерам средств по договорам для приобретения ценных бумаг или других финансовых активов и на оплату их будущего комиссионного вознаграждения - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов-брокеров, открытыми в этой кредитной организации;
за реализованные брокерами на основании договоров: ценные бумаги - в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг, другие финансовые активы - в корреспонденции со счетами по учету вложений в другие финансовые активы.
По кредиту счета списываются суммы:
задолженности брокеров при возврате ими средств по неисполненным договорам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов-брокеров, открытыми в этой кредитной организации;
затраченные брокерами на приобретение ценных бумаг или других финансовых активов для данной кредитной организации по договорам - в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги или другие финансовые активы;
абзац утратил силу с 1 января 2008 года. - Указание ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У;
задолженности брокеров при поступлении от них средств по исполненным договорам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов-брокеров, открытыми в этой кредитной организации;
затраченные на оплату комиссионного вознаграждения брокерам по исполненным договорам - в корреспонденции со счетом по учету затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

Счет № 30603 "Расчеты с эмитентами по обслуживанию выпусков ценных бумаг"

3.46. Назначение счетов: учет в кредитных организациях расчетов с эмитентами ценных бумаг по оказанию им услуг по размещению выпусков ценных бумаг (по продаже ценных бумаг эмитентов их первым владельцам, выплате доходов по обращающимся ценным бумагам) и погашению ценных бумаг эмитентов на основании заключенных с ними договоров поручения или комиссии. Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся средства:
поступившие от продажи ценных бумаг эмитентов на основании заключенных с этими эмитентами договоров - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, банковскими счетами клиентов;
поступившие от эмитентов на погашение их ценных бумаг, выплату доходов по обращающимся ценным бумагам на основании заключенных с этими эмитентами договоров - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов;
поступившие от эмитентов на оплату будущего комиссионного вознаграждения по договорам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов.
По дебету счета списываются средства:
перечисленные эмитентам по исполненным договорам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов;
перечисленные за размещенные акции кредитных организаций - эмитентов на их накопительные счета в Банке России - в корреспонденции с корреспондентским счетом данной кредитной организации в Банке России;
выплаченные кредитной организацией владельцам ценных бумаг в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, банковскими счетами клиентов;
списанные с эмитентов в качестве комиссионного вознаграждения по исполненным договорам - в корреспонденции со счетом по учету доходов.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

Счет № 30604 "Расчеты с Минфином России по ценным бумагам"

3.47. Назначение счета: учет расчетов с Минфином России по размещению и погашению долговых обязательств Российской Федерации, оплате выигрышей по облигациям государственных займов, совершаемых на основании заключенных с Минфином России договоров поручения. Счет № 30604 - пассивный.
По кредиту пассивного счета № 30604 проводятся средства:
поступившие от продажи долговых обязательств Российской Федерации - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, банковскими счетами клиентов;
поступившие из бюджета на погашение долговых обязательств Российской Федерации или оплату выигрышей по облигациям государственных займов - в корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации в Банке России; поступившие из бюджета на оплату вознаграждения, если оно предусмотрено договором поручения, - в корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации в Банке России.
По дебету счета № 30604 списываются средства:
перечисленные в бюджет по исполненным договорам - в корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации в Банке России;
выплаченные владельцам долговых обязательств Российской Федерации при погашении ценных бумаг (купонов) или при оплате выигрышей по облигациям государственных займов - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, банковскими счетами клиентов;
зачисленные в качестве вознаграждения по исполненным договорам - в корреспонденции со счетом по учету доходов, полученных от операций с ценными бумагами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

Счет № 30606 "Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям
с ценными бумагами и другими финансовыми активами"

3.48. Назначение счета: учет в уполномоченных банках средств клиентов-нерезидентов и расчетов с ними и третьими лицами по брокерским операциям, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Операции проводятся в пределах имеющихся средств на счете. Счет пассивный.
Режим работы счета аналогичен порядку, изложенному в характеристике счета № 30601. При этом следует учитывать, что правила совершения операций по поручению клиентов-нерезидентов с ценными бумагами и другими финансовыми активами регламентируются отдельными нормативными актами Банка России.

МЕЖБАНКОВСКИЕ ПРИВЛЕЧЕННЫЕ
И РАЗМЕЩЕННЫЕ СРЕДСТВА

Счета № 312 "Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями
от Банка России"

№ 313 "Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями
от кредитных организаций"

№ 314 "Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов"

3.49. Назначение счетов: учет кредитов, депозитов, полученных от Банка России, кредитных организаций и банков-нерезидентов. По счетам второго порядка учитываются полученные кредиты и депозиты по срокам пользования. Счета пассивные.
По кредиту счетов отражаются:
суммы полученных кредитов и депозитов на основании договоров в корреспонденции с корреспондентскими счетами;
суммы причисленных процентов по депозитам в корреспонденции со счетом по учету обязательств по уплате процентов.
По дебету счетов отражаются:
суммы погашенных кредитов;
суммы возвращенных депозитов;
суммы не погашенных в срок кредитов и не возвращенных в срок депозитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, депозитам;
суммы пролонгированных кредитов в корреспонденции со счетами по учету кредитов, пролонгированных по решению Совета директоров Банка России.
В учете кредиты, полученные при недостатке средств на корреспондентском счете ("овердрафт"), отражаются в порядке, определенном настоящими Правилами. Погашение кредита и этой операции отражается в учете в общеустановленном порядке.
По счету № 31212 учитываются суммы кредитов, пролонгированных по решению Совета директоров Банка России, вне зависимости от срока их предоставления и пролонгации.
По кредиту счета отражаются суммы кредитов, пролонгированных Банком России, в корреспонденции со счетами по учету кредитов и депозитов, полученных кредитными организациями от Банка России.
По дебету счета отражаются суммы погашенных кредитов в корреспонденции с корреспондентскими счетами, а также суммы не погашенных кредитов в срок, установленный договором о пролонгации, в корреспонденции со счетами по учету просроченных кредитов и депозитов, полученных от Банка России.
По счету № 31222 учитывается сумма депозита, полученного в целях компенсации части убытков (расходов) в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных мерах по поддержке финансовой системы Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, № 42, ст. 4698).
(в ред. Указания ЦБ РФ от 12.12.2008 № 2149-У)
По кредиту счета отражаются: сумма полученного депозита, а также суммы его пополнения в корреспонденции с корреспондентским счетом; суммы восстановления депозита в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 12.12.2008 № 2149-У)
По дебету счета отражаются суммы возврата (полного или частичного) депозита в корреспонденции с корреспондентским счетом, а также суммы, списанные в целях компенсации части убытков (расходов), в корреспонденции со счетом по учету доходов.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 12.12.2008 № 2149-У)
Аналитический учет осуществляется в разрезе кредиторов по каждому договору.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 12.12.2008 № 2149-У)

Счета № 315 "Прочие привлеченные средства кредитных организаций"

№ 316 "Прочие привлеченные средства банков-нерезидентов"

3.50. Назначение счетов: учет прочих привлеченных средств от кредитных организаций и банков-нерезидентов в соответствии с условиями и порядком, предусмотренными договорами. Счета пассивные.
По кредиту счетов отражаются:
суммы прочих привлеченных средств, полученных от кредитных организаций и банков-нерезидентов, в корреспонденции с корреспондентскими счетами;
суммы причисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету обязательств по уплате процентов.
По дебету счетов отражаются суммы прочих привлеченных средств, возвращенных в соответствии с договорами, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, а также суммы прочих привлеченных средств кредитных организаций и банков-нерезидентов, не погашенных в срок, в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам.
Аналитический учет осуществляется в разрезе кредитных организаций и банков-нерезидентов по каждому договору.

Счет № 317 "Просроченная задолженность по полученным межбанковским
кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам"

3.51. Назначение счета: учет просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам. Счет пассивный.
По кредиту счетов второго порядка отражаются суммы просроченной задолженности по кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от Банка России, кредитных организаций и банков-нерезидентов, не возвращенным в срок, установленный в договоре, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, депозитов и прочих привлеченных средств, полученных соответственно от Банка России, кредитных организаций и банков-нерезидентов.
По дебету счетов второго порядка отражаются:
суммы погашенной просроченной задолженности по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам в корреспонденции с корреспондентскими счетами;
суммы, списанные в установленном порядке. Порядок списания определяется законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России.
Аналитический учет осуществляется в разрезе кредиторов, по каждому договору.

Счет № 318 "Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам,
депозитам и прочим привлеченным средствам"

3.52. Назначение счета: учет просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам. Счет пассивный.
По кредиту счетов второго порядка отражаются суммы просроченной задолженности по процентам по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, не погашенным в срок, установленный в договоре, в корреспонденции со счетом по учету расходов либо со счетом по учету обязательств по уплате процентов.
По дебету счетов второго порядка отражаются:
суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с корреспондентскими счетами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

Счет № 319 "Депозиты в Банке России"

3.53. Назначение счета: учет депозитов, размещенных в Банке России, в соответствии с условиями и порядком, предусмотренными договором между кредитной организацией и Банком России. На счетах второго порядка депозиты, размещенные в Банке России, учитываются по срокам. Счет активный.
По дебету счета отражаются депозиты кредитной организации, размещенные в Банке России, в корреспонденции с соответствующими счетами, исходя из порядка, предусмотренного договором.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)
По кредиту счета отражаются суммы, перечисленные Банком России кредитным организациям, в корреспонденции с соответствующими счетами, исходя из порядка, предусмотренного договором.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому депозиту.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)

Счета № 320 "Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям"

№ 321 "Кредиты и депозиты, предоставленные банкам-нерезидентам"

№ 322 "Прочие размещенные средства в кредитных организациях"

№ 323 "Прочие размещенные средства в банках-нерезидентах"

3.54. Назначение счетов: учет по получателям средств, предоставленных на договорных началах кредитов, размещенных депозитов и прочих средств. На счетах второго порядка кредиты, депозиты и прочие размещенные средства учитываются по срокам. Для учета размещенных средств на условиях "до востребования" предусмотрены отдельные счета второго порядка. На отдельном счете отражаются кредиты, предоставленные при недостатке средств на корреспондентских счетах ("овердрафт"), которые предоставляются в порядке, установленном настоящими Правилами. Счета активные.
На отдельных счетах второго порядка учитываются созданные резервы на возможные потери по кредитам, депозитам, прочим размещенным средствам. Счета пассивные.
По дебету счетов отражаются выдаваемые, отсроченные кредиты, размещенные депозиты и прочие средства в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету просроченных кредитов, депозитов и прочих размещенных средств соответственно, а также суммы причисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов.
По кредиту счетов отражаются суммы погашенных кредитов, возвращенных депозитов и прочих размещенных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами и, в установленных случаях, с другими счетами, а также суммы неполученных (невозвращенных) кредитов, депозитов и прочих размещенных средств, отнесенных на счета по учету просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам.
На счетах учета кредитов, депозитов и прочих размещенных средств "до востребования" учитывается текущая задолженность по договорам на предоставление (размещение) средств на условиях "до востребования" либо "до наступления условия (события)".
При непоступлении средств от клиента-заемщика в день востребования или на дату условия (события) задолженность (ее часть) в конце операционного дня подлежит переносу на счета по учету просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам.
Если возврат средств должен быть произведен в течение установленного срока после востребования или наступления условия (события), то в день предъявления к востребованию, наступления условия (события) задолженность (ее часть) подлежит переносу на балансовые счета по сроку, оставшемуся до погашения.
Если условиями договора на предоставление (размещение) средств сроки возврата конкретно выданных сумм не оговариваются, а предоставление средств осуществляется при условии соблюдения кредитной организацией - заемщиком установленного договором лимита (максимального размера) задолженности ("под лимит задолженности"), то учет задолженности по таким договорам ведется в порядке, установленном для договоров "до наступления условия (события)". При этом датой наступления условия (события) является день исчерпания лимита задолженности. Суммы неиспользованного лимита задолженности учитываются на внебалансовом счете по учету неиспользованных лимитов по предоставлению средств в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности".
Аналитический учет ведется по лицевым счетам, открываемым по каждому договору.

Счет № 324 "Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским
кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам"

3.55. Назначение счета: учет просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам с выделением счетов второго порядка по заемщикам - кредитным организациям и банкам-нерезидентам. Счета активные.
Учет резервов на возможные потери по просроченным кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам осуществляется на счете № 32403 "Резервы на возможные потери".
По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, не погашенным в срок, установленный в договоре, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, депозитов и прочих размещенных средств, предоставленных кредитным организациям и банкам-нерезидентам.
По кредиту счетов отражаются:
суммы погашенной просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам в корреспонденции с корреспондентскими счетами;
суммы списанной просроченной задолженности. Порядок списания определяется законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому заемщику и договору.

Счет № 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским
кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам"

3.56. Назначение счета: учет просроченных процентов по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам в кредитных организациях и банках-нерезидентах. Счета активные.
По дебету счетов зачисляются суммы просроченной задолженности по процентам по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, не погашенным в срок, установленный в договоре, в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)
По кредиту счетов отражаются:
суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с корреспондентскими счетами;
суммы списанных просроченных процентов. Списание с баланса кредитной организации сумм просроченных процентов осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.
Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому договору.

Счет № 329 "Прочие средства, полученные от Банка России и размещенные
в Банке России"

3.57. Назначение счетов: учет средств, полученных от Банка России, и средств, размещенных в Банке России в соответствии с условиями и порядком, предусмотренными договором (сделкой). Счет № 32901 - пассивный, счет № 32902 - активный.
По кредиту счета № 32901 отражаются:
суммы средств, полученных от Банка России, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.
По дебету счета № 32901 отражаются суммы средств, возвращенных в соответствии с договором (сделкой), в корреспонденции с корреспондентскими счетами, а также суммы средств, не погашенных в срок, в корреспонденции со счетом по учету просроченной задолженности по прочим привлеченным средствам, полученным от Банка России.
По дебету счета № 32902 отражаются средства, размещенные кредитными организациями в Банке России, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.
По кредиту счета № 32902 отражаются суммы, перечисленные Банком России кредитным организациям, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.
Аналитический учет ведется в разрезе договоров (сделок).

РАЗДЕЛ 4

ОПЕРАЦИИ С КЛИЕНТАМИ

4. В разделе учитываются пассивные и активные операции с клиентами, кроме межбанковских операций.

СРЕДСТВА НА СЧЕТАХ

Счет № 401 "Средства федерального бюджета"

Счет № 40101 "Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства
между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2009 № 2358-У)

4.1. Назначение счета: учет доходов от уплаты федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов, иных обязательных платежей, других поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, подлежащих распределению органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации. Счет пассивный.
Счет открывается органам Федерального казначейства.
По кредиту счета отражаются суммы поступивших средств.
По дебету счета отражаются суммы перечисляемых средств.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета органов Федерального казначейства.
(п. 4.1 в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2009 № 2358-У)

Счет № 40105 "Средства федерального бюджета"

4.2. Назначение счета: учет средств федерального бюджета. Счет пассивный.
Счет открывается Федеральному казначейству и его территориальным органам.
По кредиту счета отражаются суммы поступивших средств.
По дебету счета отражаются суммы перечисляемых средств.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета Федерального казначейства и его территориальных органов.
(п. 4.2 в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2009 № 2358-У)

Счет № 40106 "Средства, выделенные из федерального бюджета"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2009 № 2358-У)

4.3. Назначение счета: учет средств, выделенных из федерального бюджета. Счет пассивный.
Счет открывается получателям средств федерального бюджета.
По кредиту счета отражаются суммы поступивших средств.
По дебету счета отражаются суммы выдаваемых и перечисляемых средств.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета получателей средств федерального бюджета.
(п. 4.3 в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2009 № 2358-У)

Счет № 40108 "Источники финансирования отдельных государственных программ
и мероприятий за счет средств федерального бюджета
на возвратной основе"

4.4. Назначение счета: учет средств федерального бюджета, выделенных Федеральным казначейством на возвратной основе для осуществления финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы поступивших средств из федерального бюджета на возвратной и, в установленных случаях, платной основе на указанные цели, перечисленные организациями проценты за пользование средствами федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве.
По дебету счета отражаются возврат организациями средств федерального бюджета, выделенных для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве, а также перечисление процентов за пользование организациями средствами федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве, а в случаях, когда в соответствии с договором предусматривается уплата маржи в пользу кредитной организации, - на счет по учету доходов кредитной организации.
Не использованные организациями остатки средств федерального бюджета, выделенные на финансирование программ на возвратной и, в установленных случаях, платной основе, в конце бюджетного года в федеральный бюджет не возвращаются.
Балансовый счет в конце года закрытию не подлежит.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе организаций.

Счет № 40109 "Финансирование отдельных государственных программ
и мероприятий за счет средств федерального бюджета
на возвратной основе"

4.5. Назначение счета: учет операций по финансированию расходов за счет средств федерального бюджета, выделенных на возвратной основе и учитываемых на балансовом счете № 40108. Счет активный.
По дебету счета отражаются операции по финансированию инвестиционных и конверсионных программ, сезонных затрат в сельском хозяйстве за счет средств льготного фонда кредитования на эти цели в пределах поступивших на соответствующий пассивный счет № 40108 средств федерального бюджета на эти цели путем оплаты организацией расчетных документов; на отдельном лицевом счете активного счета № 40109 ведется учет просроченных процентов за пользование организациями средствами федерального бюджета, выделенными на возвратной основе для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве.
По кредиту счета отражается возврат организациями средств федерального бюджета, выделенных для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве, перечисленных с расчетного счета организации; на отдельном лицевом счете балансового счета № 40109 учитываются средства организаций, перечисленные в уплату просроченных процентов.
Выделенные организациям средства федерального бюджета на возвратной и, в установленных случаях, платной основе для финансирования инвестиционных, конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве и операций по финансированию, осуществляемых за счет указанных средств, имеют строго целевое назначение и не могут использоваться для зачисления организациями на депозитные счета и другие цели.
Проценты за пользование средствами федерального бюджета на возвратной и, в установленных случаях, платной основе уплачиваются организациями в соответствии с порядком, установленным заключенным договором.
Балансовый счет в конце года закрытию не подлежит. Остаток по лицевому счету активного балансового счета № 40109 не должен превышать остаток средств по соответствующему лицевому счету пассивного балансового счета № 40108. В балансе остаток по счету № 40109 может превышать остаток по счету № 40108 на сумму начисленных просроченных процентов за пользование организацией средствами федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных, конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе организаций.

Счет № 40110 "Средства Минфина России для финансирования капитальных
вложений"

4.6. Назначение счета: учет средств федерального бюджета, выделенных Минфином России в 1992 году предприятиям-инвесторам на инвестиционные нужды для строительства важнейших объектов за счет лимитов государственных централизованных капитальных вложений и выполнение программ конверсии военного производства; учет целевых денежных средств, предоставленных в 1993 - 1994 годах Минфином России организациям на возвратной и, в установленных случаях, платной основе для финансирования программ конверсии и инвестиционных программ; учет средств федерального бюджета, выделенных для финансирования крестьянских (фермерских) хозяйств. Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся суммы поступивших в 1992 году средств федерального бюджета для инвестиционных и конверсионных программ, крестьянских (фермерских) хозяйств; суммы целевых денежных средств, перечисленных в 1993 - 1994 годах Минфином России для финансирования на возвратной и, в установленных случаях, платной основе конверсионных и инвестиционных программ.
По дебету счета проводятся операции по возврату целевых денежных средств Федеральному казначейству.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по выделенным средствам в разрезе организаций и заемщиков.

Счет № 40111 "Финансирование капитальных вложений за счет средств
Минфина России"

4.7. Назначение счета: учет затрат организаций по финансированию конверсионных и инвестиционных программ 1993 - 1994 годов в пределах целевых денежных средств, выделенных Минфином России на возвратной и, в установленных случаях, платной основе по соответствующим лицевым счетам балансового счета № 40110. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы затрат по финансированию конверсии оборонного производства, инвестиционных программ в пределах выделенных Минфином России целевых денежных средств на возвратной и, в установленных случаях, платной основе.
Выделенные организациям средства федерального бюджета на возвратной и, в установленных случаях, платной основе имеют строго целевую направленность и не могут использоваться для зачисления на депозитные счета, предоставление межбанковских кредитов, покупку свободно конвертируемой валюты.
По кредиту счета проводятся суммы, поступившие от организаций по возврату целевых денежных средств, предоставленных в 1993 - 1994 годах Минфином России на возвратной и, в установленных случаях, платной основе для финансирования конверсионных и инвестиционных программ.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе организаций.

Счет № 40116 "Средства для выплаты наличных денег организациям"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2009 № 2358-У)

4.8. Назначение счета: учет денежных средств, предназначенных для выдачи наличных денег организациям, лицевые счета которым открыты в органах, осуществляющих открытие и ведение указанных лицевых счетов. Счет пассивный.
Счет открывается органам, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов организаций.
По кредиту счета отражаются суммы, поступившие от органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, для выдачи наличных денег организациям, лицевые счета которым открыты в органах, осуществляющих открытие и ведение указанных лицевых счетов, а также суммы, сдаваемые организациями наличными деньгами.
По дебету счета отражаются суммы наличных денег, выдаваемые организациям, лицевые счета которым открыты в органах, осуществляющих открытие и ведение указанных лицевых счетов, суммы, перечисляемые органам, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов.
В аналитическом учете ведутся счета органов, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов организаций.
(п. 4.8 в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2009 № 2358-У)

Счет № 40201 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации"

4.9. Назначение счета: учет средств бюджетов субъектов Российской Федерации. Счет пассивный.
Счет открывается органам Федерального казначейства.
По кредиту счета отражаются суммы поступивших средств.
По дебету счета отражаются суммы перечисляемых средств.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета органов Федерального казначейства.
(п. 4.9 в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2009 № 2358-У)

Счет № 40202 "Средства, выделенные из бюджетов субъектов
Российской Федерации"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2009 № 2358-У)

4.10. Назначение счета: учет средств, выделенных из бюджетов субъектов Российской Федерации получателям средств бюджетов субъектов Российской Федерации, а также учет средств, выделенных в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах и референдумах избирательным комиссиям субъектов Российской Федерации на подготовку и проведение выборов в органы государственной власти субъекта Российской Федерации и референдума субъекта Российской Федерации, на эксплуатацию и развитие средств автоматизации, обучение организаторов выборов и избирателей, обеспечение деятельности избирательных комиссий. Счет пассивный.
Счет открывается получателям средств бюджетов субъектов Российской Федерации, а также избирательным комиссиям субъектов Российской Федерации.
По кредиту счета отражаются суммы поступивших средств.
По дебету счета отражаются суммы выдаваемых и перечисляемых средств.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета получателей средств бюджетов субъектов Российской Федерации, а также избирательных комиссий субъектов Российской Федерации.
(п. 4.10 в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2009 № 2358-У)

Счет № 40203 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации,
выделенные негосударственным организациям"
(введено Указанием ЦБ РФ от 11.12.2009 № 2358-У)

4.10.1. Назначение счета: учет средств, выделенных из бюджетов субъектов Российской Федерации распорядителям и получателям указанных средств на расходы. Счет пассивный.
По кредиту счета зачисляются суммы средств, выделенных распорядителям и получателям средств из бюджетов субъектов Российской Федерации.
По дебету счета списываются суммы средств, перечисляемые и выдаваемые наличными деньгами распорядителями счетов.
По окончании финансового года лицевые счета, открытые на балансовом счете № 40203, не закрываются.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета распорядителей и получателей средств из бюджетов субъектов Российской Федерации.
(п. 4.10.1 введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.2009 № 2358-У)

Счет № 40204 "Средства местных бюджетов"

4.11. Назначение счета: учет средств местных бюджетов. Счет пассивный.
Счет открывается органам Федерального казначейства.
По кредиту счета отражаются суммы поступивших средств.
По дебету счета отражаются суммы перечисляемых средств.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета органов Федерального казначейства.
(п. 4.11 в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2009 № 2358-У)

Счет № 40205 "Средства местных бюджетов, выделенные
государственным организациям"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2009 № 2358-У)

4.11.1. Назначение счета: учет средств, выделенных из местных бюджетов распорядителям и получателям указанных средств на их расходы. Счет пассивный.
По кредиту счета зачисляются суммы средств, выделенных распорядителям и получателям средств из местных бюджетов.
По дебету счета списываются суммы средств, перечисляемые и выдаваемые распорядителями счетов.
По окончании финансового года лицевые счета, открытые на балансовом счете № 40205, не закрываются.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета распорядителей и получателей средств из местных бюджетов.
(п. 4.11.1 введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.2009 № 2358-У)

Счет № 40206 "Средства, выделенные из местных бюджетов"
(введено Указанием ЦБ РФ от 11.12.2009 № 2358-У)

4.12. Назначение счета: учет средств, выделенных из местных бюджетов получателям средств местных бюджетов, а также средств, выделенных в соответствии с законодательством Российской Федерации избирательным комиссиям муниципальных образований на подготовку и проведение выборов в органы местного самоуправления, местного референдума, эксплуатацию и развитие средств автоматизации, обучение организаторов выборов и избирателей и обеспечение деятельности комиссий. Счет пассивный.
Счет открывается получателям средств местных бюджетов, а также избирательным комиссиям муниципальных образований.
По кредиту счета отражаются суммы поступивших средств.
По дебету счета отражаются суммы выдаваемых и перечисляемых средств.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета получателей средств местных бюджетов, а также избирательных комиссий муниципальных образований.
(п. 4.12 в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2009 № 2358-У)

Счет № 40301 "Средства избирательных комиссий (комиссий референдума)"

4.13. Назначение счета: учет денежных средств, выделенных Центральной избирательной комиссии Российской Федерации из федерального бюджета на финансирование мероприятий, связанных с подготовкой и проведением выборов в федеральные органы государственной власти и референдума Российской Федерации, на эксплуатацию и развитие средств автоматизации, обучение организаторов выборов и избирателей, обеспечение деятельности организаций при Центральной избирательной комиссии Российской Федерации и деятельности избирательных комиссий и переведенных:
Центральной избирательной комиссией Российской Федерации - избирательным комиссиям субъектов Российской Федерации на подготовку и проведение выборов (референдума), на эксплуатацию и развитие средств автоматизации, обучение организаторов выборов и избирателей и обеспечение деятельности комиссий;
вышестоящей избирательной комиссией - окружным и территориальным избирательным комиссиям (комиссиям референдума) на подготовку и проведение выборов (референдума);
Центральной избирательной комиссией Российской Федерации - организациям при Центральной избирательной комиссии Российской Федерации на эксплуатацию и развитие средств автоматизации, обучение организаторов выборов и избирателей, в том числе на обеспечение деятельности этих организаций.
Счет пассивный.
Счета окружным и территориальным избирательным комиссиям (комиссиям референдума) открываются при представлении разрешения избирательной комиссии субъекта Российской Федерации или Центральной избирательной комиссии Российской Федерации на открытие счета.
По кредиту счета проводятся суммы, переведенные Центральной избирательной комиссией Российской Федерации избирательным комиссиям субъектов Российской Федерации и организациям при Центральной избирательной комиссии Российской Федерации, вышестоящей избирательной комиссией - окружным, территориальным избирательным комиссиям (комиссиям референдума) на вышеуказанные цели, а также возвращенные окружными и территориальными избирательными комиссиями (комиссиями референдума) неизрасходованные остатки ранее выделенных денежных средств.
По дебету счета проводятся суммы перечислений в соответствии с целевым назначением счета, а также возврат окружными и территориальными избирательными комиссиями (комиссиями референдума) неизрасходованных остатков ранее выделенных им денежных средств.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета избирательных комиссий (комиссий референдума), организаций при Центральной избирательной комиссии Российской Федерации.

Счет № 40302 "Средства, поступающие во временное распоряжение
бюджетных учреждений"

4.14. Назначение счета: учет сумм, поступающих во временное распоряжение бюджетных учреждений, подлежащих при наступлении определенных условий возврату вносителям или перечислению по принадлежности. Счет пассивный.
Счет открывается органам Федерального казначейства, финансовым органам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, органам государственных внебюджетных фондов и бюджетным учреждениям в соответствии с законодательством Российской Федерации.
По кредиту счета отражаются суммы поступивших средств.
По дебету счета отражаются суммы выдаваемых и перечисляемых средств.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета органов Федерального казначейства, финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, органов государственных внебюджетных фондов и бюджетных учреждений.
(п. 4.14 в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2009 № 2358-У)

Счет № 40306 "Средства Минфина России для расчетов по иностранным кредитам"

4.15. Назначение счета: учет средств Минфина России для расчетов по иностранным кредитам в соответствии с заключенными договорами. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы, поступившие от Минфина России для осуществления расчетов по иностранным кредитам, в корреспонденции с соответствующими бюджетными счетами.
По дебету счета списываются суммы, возвращенные Минфину России, в корреспонденции с соответствующими бюджетными счетами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

Счет № 40307 "Кредиты, полученные от иностранных государств"

4.16. Назначение счета: учет средств полученных кредитов в соответствии с заключенными межправительственными договорами с иностранными государствами. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы полученных средств.
По дебету счета отражаются суммы, перечисленные в погашение кредита.
Операции по получению и погашению кредитов отражаются в корреспонденции с соответствующими корреспондентскими счетами банков-нерезидентов.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому договору.

Счета № 40308 "Кредиты, предоставленные иностранным государствам"

№ 40310 "Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным
иностранным государствам"

№ 40311 "Просроченные проценты по кредитам, предоставленным
иностранным государствам"

4.17. Назначение счетов: учет средств предоставленных кредитов в соответствии с заключенными межправительственными договорами с иностранными государствами, учет просроченной задолженности и просроченных процентов по этим кредитам. Счета активные.
По дебету счетов отражаются:
суммы выданных кредитов иностранным государствам, в корреспонденции с соответствующими корреспондентскими счетами банков-нерезидентов;
суммы просроченной задолженности по предоставленным иностранным государствам кредитам, не погашенным в сроки, установленные межправительственными договорами с иностранными государствами, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, предоставленных иностранным государствам;
суммы просроченной задолженности по процентам за предоставленные кредиты по межправительственным договорам с иностранными государствами, в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)
По кредиту счетов отражаются суммы возвращенных иностранными государствами средств, суммы погашенных просроченных процентов, суммы погашенной просроченной задолженности иностранных государств по кредитам, в корреспонденции с соответствующими корреспондентскими счетами банков-нерезидентов; суммы списанных просроченных процентов. Списание с баланса сумм просроченных процентов осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.

Счета № 40312 "Разные расчеты с Минфином России"

№ 40313 "Разные расчеты с Минфином России"

4.18. Назначение счетов: операции по учету расчетов с Минфином России совершаются на основании специальных нормативных актов Банка России. Счет № 40312 - пассивный, счет № 40313 - активный.

Счет № 40314 "Таможенные и другие платежи, от внешнеэкономической
деятельности"

4.19. Назначение счета: учет таможенных, авансовых таможенных платежей, перечисленных клиентами таможенным органам и органам Федерального казначейства. Счет пассивный.
По кредиту этого счета отражаются суммы поступивших таможенных, авансовых таможенных платежей со счетов клиентов.
По дебету счета отражаются суммы таможенных, авансовых таможенных платежей, перечисляемые таможенными органами и органами Федерального казначейства на счета органов Федерального казначейства, возврат клиентам излишне уплаченных или ошибочно перечисленных таможенных платежей, а также возврат поступивших залоговых сумм, перечисленных в обеспечение таможенных платежей.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета в разрезе таможенных органов и органов Федерального казначейства по авансовым и таможенным платежам.

Счет № 404 "Средства государственных и других внебюджетных фондов"

4.20. Назначение счета: учет средств государственных и других внебюджетных фондов. Для учета средств каждого фонда выделен счет второго порядка. Счета открываются непосредственно фондам и их исполнительным органам, а также другим организациям в соответствии с нормативными актами Банка России. Счета пассивные.

Счет № 40401 "Пенсионный фонд Российской Федерации"

4.21. Назначение счета: учет средств Пенсионного фонда Российской Федерации.
Учет средств, поступивших в Пенсионный фонд Российской Федерации и органы, осуществляющие выплату пенсий, ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых в соответствии с нормативными актами Банка России.
По кредиту счета отражаются средства, поступившие в Пенсионный фонд Российской Федерации, а также средства, поступившие в органы, осуществляющие выплату пенсий, от Пенсионного фонда Российской Федерации.
По дебету счета отражаются средства Пенсионного фонда Российской Федерации, списываемые со счетов Пенсионного фонда Российской Федерации и органов, осуществляющих выплату пенсий.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому распорядителю средств Пенсионного фонда Российской Федерации.

Счет № 40402 "Фонд социального страхования Российской Федерации"

4.22. Назначение счета: учет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
По кредиту счета отражаются средства, поступившие в Фонд социального страхования Российской Федерации, а также средства, поступившие в органы социальной защиты населения от Фонда социального страхования Российской Федерации.
По дебету счета отражаются средства Фонда социального страхования Российской Федерации, списываемые со счетов Фонда социального страхования Российской Федерации и органов социальной защиты населения.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2009 № 2358-У)
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому распорядителю средств Фонда социального страхования Российской Федерации.

Счет № 40403 "Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

4.23. Назначение счета: учет средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования и средств медицинских учреждений, поступивших от Федерального фонда обязательного медицинского страхования и от других государственных внебюджетных фондов.
По кредиту счета отражаются средства:
поступившие в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в том числе от других государственных внебюджетных фондов;
поступившие медицинским учреждениям от Федерального фонда обязательного медицинского страхования, а также от других государственных внебюджетных фондов.
По дебету счета отражаются средства, перечисленные со счетов Федерального фонда обязательного медицинского страхования и медицинских учреждений.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые Федеральному фонду обязательного медицинского страхования и каждому медицинскому учреждению.
(п. 4.23 в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)

Счет № 40404 "Территориальные фонды обязательного медицинского страхования"

4.24. Назначение счета: учет средств территориальных фондов обязательного медицинского страхования и средств медицинских учреждений, поступивших от территориальных фондов обязательного медицинского страхования и от других государственных внебюджетных фондов.
По кредиту счета отражаются средства:
поступившие в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, в том числе от других государственных внебюджетных фондов;
поступившие медицинским учреждениям от территориальных фондов обязательного медицинского страхования и страховых медицинских организаций, а также от других государственных внебюджетных фондов.
По дебету счета отражаются средства, перечисленные со счетов территориальных фондов обязательного медицинского страхования и медицинских учреждений.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые каждому фонду и каждому медицинскому учреждению.
(п. 4.24 в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)

Счет № 40406 "Фонды социальной поддержки населения"

4.25. Назначение счета: учет поступлений и расходования средств Республиканского (федерального) и территориальных фондов социальной поддержки населения.
По кредиту счета учитываются поступления в фонды согласно Положению о Республиканском (федеральном) и территориальных фондах социальной поддержки населения.
По дебету счета учитывается расходование средств фондов согласно Положению о Республиканском (федеральном) и территориальных фондах социальной поддержки населения.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета фондов социальной поддержки населения.

Счет № 40409 Исключен с 1 января 2008 года. - Указание ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У

4.26. Утратил силу с 1 января 2008 года. - Указание ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У.

Счет № 40410 "Внебюджетные фонды органов исполнительной власти субъектов
Российской Федерации и местного самоуправления"

4.27. Назначение счета: учет поступления и расходования средств внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.
По кредиту счета учитываются поступления средств в эти фонды согласно нормативным правовым актам об этих фондах.
По дебету счета учитываются расходы, производимые внебюджетными фондами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований на цели, определенные нормативными правовыми актами об этих фондах.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому внебюджетному фонду.

Счета № 405 "Счета организаций, находящихся в федеральной собственности"

№ 406 "Счета организаций, находящихся в государственной (кроме
федеральной) собственности"

№ 407 "Счета негосударственных организаций"

4.28. Счета предназначены для учета средств на счетах финансовых, коммерческих, некоммерческих организаций. Счета пассивные.
Организация, деятельность которой в основном связана с оказанием услуг финансового характера, относится к финансовым организациям. Счета финансовым организациям открываются на балансовых счетах второго порядка, имеющих соответствующие наименования.
На балансовых счетах второго порядка "коммерческие организации" открывают счета организациям, основной целью деятельности которых является извлечение прибыли.
Организации, не имеющие в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не распределяющие полученную прибыль между участниками, относятся к некоммерческим. Счета таким организациям открываются на балансовых счетах второго порядка, имеющих соответствующие наименования.
В кредит счетов зачисляются суммы, поступающие указанным организациям, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами организаций, счетами по учету бюджетных, внутрибанковских операций, по учету кредитов и другими счетами.
По дебету счетов отражаются суммы, списываемые со счетов, в корреспонденции со счетами, указанными по кредиту.
В аналитическом учете ведутся счета по каждой организации.
На счете № 40504 учитываются переводные операции организаций федеральной почтовой связи, а также средства, направляемые уполномоченными органами на выплату пенсий и пособий. Счета открываются организациям связи в том случае, если в нормативных правовых актах предусмотрено открытие счетов в кредитных организациях. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются: суммы, сдаваемые организациями связи наличными деньгами, в корреспонденции со счетом по учету кассы; суммы, зачисляемые по расчетным документам переводоотправителей, органов, уполномоченных на выплату пенсий и пособий, филиалов Сберегательного банка Российской Федерации за полученную наличность, подкрепление счета организаций связи Российской Федерации в корреспонденции с соответствующими счетами.
По дебету счета проводятся суммы подкреплений, выданных организациям связи наличными деньгами, в корреспонденции со счетом по учету кассы; суммы перечислений по платежным поручениям организаций связи, поступивших переводов и других сумм на счета получателей, выплаченных пенсий и пособий, в корреспонденции со счетами по учету средств организаций.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по переводным операциям организаций федеральной почтовой связи, по учету средств, направляемых органами, уполномоченными на выплату пенсий и пособий.
На счете № 40505 ведутся доходные счета МПС России. Счета пассивные.
Учет операций ведется в соответствии с нормативным актом Банка России и МПС России о порядке проведения операций по доходным счетам МПС России.
На счете № 40501 открываются счета органам Федерального казначейства для учета средств, выделенных из федерального бюджета государственным академиям наук, подведомственным им учреждениям, государственным корпорациям и другим организациям, не являющимся участниками бюджетного процесса.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2009 № 2358-У)
На счете № 40503 открываются счета органам Федерального казначейства и федеральным бюджетным учреждениям для учета средств, полученных федеральными бюджетными учреждениями от приносящей доход деятельности.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2009 № 2358-У)
На счетах № 40603 и № 40703 открываются счета органам Федерального казначейства, органам, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов получателей средств бюджетов, а также соответственно бюджетным учреждениям субъектов Российской Федерации и муниципальных образований для учета средств, полученных этими бюджетными учреждениями от приносящей доход деятельности.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.2009 № 2358-У)

Счет № 40704 "Средства для проведения выборов и референдумов. Специальный
избирательный счет"

4.29. Назначение счета: учет денежных средств для формирования избирательного фонда избирательного объединения, избирательного блока, партией, а также фондов референдума, создаваемых инициативной группой по проведению референдума и инициативной агитационной группой, направляемых на финансирование мероприятий, связанных с проведением выборов или референдумов. Счет пассивный.
По кредиту счета зачисляются средства, являющиеся источниками формирования специального избирательного фонда избирательного объединения, избирательного блока, партий, а также фондов референдума в соответствии с законодательством Российской Федерации.
По дебету счета проводятся суммы перечислений в соответствии с целевым назначением счета и законодательством Российской Федерации.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому избирательному объединению, избирательному блоку, партии, по каждой инициативной группе по проведению референдума и инициативной агитационной группе.

Счет № 408 "Прочие счета"

Счет № 40802 "Физические лица - индивидуальные предприниматели"

4.30. Назначение счета: учет поступления и расходования денежных сумм физических лиц - индивидуальных предпринимателей. Счет пассивный.
По кредиту счета зачисляются средства от деятельности, проводимой физическими лицами - индивидуальными предпринимателями, суммы полученных кредитов и другие поступления средств, предусмотренные нормативными актами Банка России.
По дебету счета проводятся суммы перечислений и выдачи наличных денежных средств.
Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету кассы, банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами учета депозитов (вкладов).
В аналитическом учете открываются лицевые счета каждому физическому лицу - индивидуальному предпринимателю.

Счет № 40803 "Физические лица - нерезиденты - счета типа "И"

4.31. Назначение счета: учет денежных средств в валюте Российской Федерации, принадлежащих физическим лицам - нерезидентам. Операции по счету совершаются в соответствии с Положением Банка России от 12.10.2000 № 126-П "О порядке переоформления уполномоченными банками рублевых счетов нерезидентов в связи с принятием Инструкции Банка России "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам" № 93-И от 12 октября 2000 г.". Счет пассивный.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в валюте Российской Федерации по каждому клиенту.

Счет № 40804 "Юридические лица и индивидуальные предприниматели -
нерезиденты - счета типа "Т"

4.32. Назначение счета: учет денежных средств в валюте Российской Федерации принадлежащих юридическим лицам - нерезидентам, индивидуальным предпринимателям - нерезидентам, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица. Операции по счету совершаются в соответствии с Положением Банка России от 12.10.2000 № 126-П "О порядке переоформления уполномоченными банками рублевых счетов нерезидентов в связи с принятием Инструкции Банка России "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам" № 93-И от 12 октября 2000 г.". Счет пассивный.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в валюте Российской Федерации по каждому клиенту.

Счет № 40805 "Юридические лица и индивидуальные предприниматели -
нерезиденты - счета типа "И"

4.33. Назначение счета: учет денежных средств в валюте Российской Федерации, принадлежащих юридическим лицам - нерезидентам, индивидуальным предпринимателям - нерезидентам, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица. Операции по счету совершаются в соответствии с Положением Банка России от 12.10.2000 № 126-П "О порядке переоформления уполномоченными банками рублевых счетов нерезидентов в связи с принятием Инструкции Банка России "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам" № 93-И от 12 октября 2000 г.". Счет пассивный.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в валюте Российской Федерации по каждому клиенту.

Счет № 40806 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "С"
(конверсионные)"

4.34. Назначение счета: учет денежных средств юридических и физических лиц - нерезидентов в рублях. Счет пассивный.
Операции по счету совершаются в порядке, установленном валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

Счет № 40807 "Юридические лица - нерезиденты"

4.35. Назначение счета: учет денежных средств и расчетов юридических лиц - нерезидентов, осуществляемых в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России без использования специальных банковских счетов. Счет пассивный.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому клиенту и виду валюты.

Счет № 40809 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "С"
(инвестиционные)"

4.36. Назначение счета: учет денежных средств юридических и физических лиц - нерезидентов в рублях. Счет пассивный.
Операции по счету совершаются в порядке, установленном валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

Счет № 40810 "Физические лица - средства избирательных фондов"

4.37. Назначение счета: учет денежных средств на специальном избирательном счете для формирования избирательного фонда кандидата, зарегистрированного кандидата, направляемых на финансирование мероприятий, связанных с проведением выборов. Счет пассивный.
По кредиту счета зачисляются средства, предназначенные для формирования специального избирательного фонда в соответствии с нормативными правовыми актами о выборах.
По дебету счета проводятся суммы перечислений в соответствии с целевым назначением счета и нормативными правовыми актами о выборах.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому кандидату, зарегистрированному кандидату.

Счет № 40811 "Средства для проведения выборов. Избирательный залог"

4.38. Назначение счета: учет денежных средств, вносимых кандидатами, избирательными объединениями в качестве избирательного залога на специальный счет избирательной комиссии, действующей в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах. Счет пассивный.
По кредиту счета зачисляются средства из избирательных фондов, вносимые кандидатами, избирательными объединениями в качестве избирательного залога в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах.
По дебету счета проводятся суммы возврата средств в избирательные фонды кандидатов, избирательных объединений либо перечисления в доход соответствующего бюджета денежных средств, внесенных или перечисленных в качестве избирательного залога в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой избирательной комиссии и по каждому залогу.
(п. 4.38 в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)

Счет № 40812 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "С"
(проектные)"

4.39. Назначение счета: учет денежных средств юридических и физических лиц - нерезидентов в рублях. Счет пассивный.
Операции по счету совершаются в порядке, установленном нормативными актами Банка России.

Счета № 40813 "Физические лица - нерезиденты - счета типа "Ф"

№ 40814 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "К"
(конвертируемые)"

№ 40815 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "Н"
(неконвертируемые)"

4.40. Назначение счетов: учет денежных средств в валюте Российской Федерации, принадлежащих юридическим и физическим лицам - нерезидентам, официальным представительствам. Операции по счетам совершаются в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России, регулирующими данный вопрос. Счета пассивные.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в валюте Российской Федерации по каждому клиенту.

Счет № 40817 "Физические лица"

4.41. Назначение счета: учет денежных средств физических лиц, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности. Счет открывается в валюте Российской Федерации или иностранной валюте на основании договора банковского счета. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются: суммы, вносимые наличными деньгами; суммы, поступившие в пользу физического лица в безналичном порядке со счетов юридических и физических лиц, депозитов (вкладов); суммы предоставленных кредитов и другие поступления средств, предусмотренные нормативными актами Банка России.
По дебету счета отражаются: суммы, получаемые физическим лицом наличными деньгами; суммы, перечисляемые физическим лицом в безналичном порядке на счета юридических и физических лиц, на счета депозитов (вкладов); суммы, направленные на погашение задолженности по предоставленным кредитам и другие операции, предусмотренные нормативными актами Банка России.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых физическим лицам в соответствии с договорами банковского счета.

Счета № 40818 "Специальные банковские счета нерезидентов в валюте Российской
Федерации"

№ 40819 "Специальные банковские счета резидентов в иностранной валюте"

4.42. Назначение счетов: учет денежных средств и расчетов в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. Счета пассивные.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору банковского счета.

Счет № 40820 "Счета физических лиц - нерезидентов"

4.43. Назначение счета: учет денежных средств и расчетов по операциям, осуществляемым физическими лицами - нерезидентами в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России без использования специальных банковских счетов. Счет пассивный.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые физическим лицам - нерезидентам в соответствии с договором банковского счета.

Счет № 40821 "Платежный агент, банковский платежный агент"

(введен Указанием ЦБ РФ от 25.11.2009 № 2343-У)

4.43.1. Назначение счета: отдельный банковский счет, открываемый платежным агентам, банковским платежным агентам для учета зачисляемых наличных денежных средств, полученных от плательщиков, и осуществления расчетов при приеме платежей в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года № 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, № 23, ст. 2758) и статьей 13.1 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" (в редакции Федерального закона от 3 февраля 1996 года № 17-ФЗ) (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, № 27, ст. 357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, № 6, ст. 492; 1998, № 31, ст. 3829; 1999, № 28, ст. 3459, ст. 3469; 2001, № 26, ст. 2586; № 33, ст. 3424; 2002, № 12, ст. 1093; 2003, № 27, ст. 2700; № 50, ст. 4855; № 52, ст. 5033, ст. 5037; 2004, № 27, ст. 2711; № 31, ст. 3233; 2005, № 1, ст. 18, ст. 45; № 30, ст. 3117; 2006, № 6, ст. 636; № 19, ст. 2061; № 31, ст. 3439; № 52, ст. 5497; 2007, № 1, ст. 9; № 22, ст. 2563; № 31, ст. 4011; № 41, ст. 4845; № 45, ст. 5425; № 50, ст. 6238; 2008, № 10, ст. 895; № 15, ст. 1447; 2009, № 1, ст. 23; № 9, ст. 1043; № 18, ст. 2153; № 23, ст. 2776, № 30, ст. 3739). Счет пассивный.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому платежному агенту, банковскому платежному агенту.

Счет № 409 "Средства в расчетах"

4.44. На счетах второго порядка предусмотрены счета для учета отдельных специфических расчетных операций, предусмотренных в нормативных актах Банка России по организации и проведению расчетов.

Счета № 40901 "Аккредитивы к оплате"

№ 40902 "Аккредитивы к оплате по расчетам с нерезидентами"

4.45. Назначение счетов: учет сумм аккредитивов, открытых по поручениям покупателей для расчетов с поставщиками. Счета пассивные.
По кредиту счетов проводятся суммы открытых (поступивших) аккредитивов в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами клиентов.
По дебету счетов проводятся суммы, выплаченные за счет аккредитивов, и суммы, перечисляемые обратно на счета покупателей вследствие неиспользования, уменьшения или аннулирования аккредитивов, в корреспонденции со счетами поставщиков, корреспондентскими счетами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому аккредитиву.

Счет № 40903 "Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами"

4.46. Назначение счета: учет средств при осуществлении расчетов чеками, предоплаченными картами. Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся суммы, поступившие от организаций и физических лиц в качестве гарантии оплаты выданных чеков, и от физических лиц в целях осуществления операций посредством предоплаченных карт, в корреспонденции со счетом по учету кассы, банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету денежных средств в банкоматах, счетами по учету незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт.
По дебету счета проводятся суммы оплаченных чеков, операций по предоплаченным картам, перечисленных неиспользованных депонированных сумм в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами по учету незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, счетами по учету денежных средств в банкоматах и кассы.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой организации и физическому лицу по операциям с чеками, а по операциям, совершаемым посредством предоплаченных карт, - в соответствии с внутрибанковскими правилами.

Счет № 40905 "Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы"

4.47. Назначение счета: учет сумм переводов, поступивших на текущие счета уполномоченных, командированных в другую местность организациями, а также переводов физических лиц и переводов на имя временных уполномоченных, которым текущие счета не открываются. Счет пассивный.
По кредиту проводятся суммы поступивших переводов, а также средства, предусмотренные специальными нормативными актами Банка России.
По дебету проводятся суммы, выплачиваемые с текущих счетов и лицевых счетов по переводам уполномоченным и другим получателям, и суммы, возвращаемые переводоотправителям в связи с отзывом переводов и по другим причинам.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета на каждого получателя средств.

Счет № 40906 "Инкассированная денежная выручка"

4.48. Назначение счета: счет используется в случаях, когда по каким-либо причинам проинкассированная накануне денежная выручка не пересчитана и сумма не может быть зачислена на счет клиента и в кассу кредитной организации. Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся суммы выручки, проинкассированной накануне и не пересчитанной, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в пути. После пересчета сумма со счета по учету денежных средств в пути перечисляется на счет учета кассы.
По дебету счета проводятся суммы выручки, пересчитанной и зачисленной в кассу, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентским счетом при перечислении средств клиентам, не имеющих счетов в кредитной организации.
В аналитическом учете открываются счета каждому клиенту.
Если кредитная организация по договорам с клиентами производит зачисление проинкассированной выручки на их счета до ее пересчета, то в этом случае возникает кредитная операция, зачисление выручки на счета клиентов должно производиться со счетов по учету кредитов, оформляемых в общеустановленном порядке.

Счета № 40907, 40908 "Расчеты клиентов по зачетам"

4.49. Назначение счета № 40907: учет расчетов между организациями путем зачета взаимных требований. Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся суммы, поступающие в пользу участников зачета от других его участников.
По дебету счета проводятся суммы платежей, причитающихся с участников зачета по принятым к зачету документам.
Если в конце рабочего дня образуется дебетовое сальдо, то оно в установленном настоящими Правилами порядке перечисляется на аналогичный активный счет № 40908 "Расчеты клиентов по зачетам".
Закрытие счетов по зачету производится в установленные сроки путем:
перечисления кредитового сальдо по счету № 40907 на банковские счета клиентов в корреспонденции с соответствующими счетами;
взыскания дебетового сальдо по счету № 40908 с банковских счетов клиентов или выдачи кредита по условиям зачета в корреспонденции с соответствующими счетами.
На счетах № 40907, 40908 отражаются постоянно действующие или разовые групповые зачеты.
В аналитическом учете открываются временные лицевые счета каждому участнику зачетов.

Счета № 40909 "Переводы в Российскую Федерацию"

№ 40910 "Переводы в Российскую Федерацию нерезидентам"

№ 40912 "Переводы из Российской Федерации"

№ 40913 "Переводы из Российской Федерации нерезидентами"

4.50. Назначение счетов № 40909, 40910: учет денежных переводов, поступивших в Российскую Федерацию. Счета пассивные.
По кредиту счетов проводятся суммы переводов, поступившие в Российскую Федерацию без открытия банковских счетов на имя граждан России, нерезидентов и лиц без гражданства, постоянно проживающих в России, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.
По дебету счетов проводятся суммы средств, выплачиваемые получателям или переводимые на их счета, а также суммы, возвращаемые отправителю, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами клиентов, кассы и другими счетами.
В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому переводу.
Назначение счетов № 40912, 40913: учет денежных переводов из Российской Федерации, принятых от перевододателей - физических лиц - резидентов и нерезидентов без открытия банковского счета. Счета пассивные.
По кредиту счетов проводятся суммы, принятые от резидентов и нерезидентов для перевода из Российской Федерации, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом по учету кассы.
По дебету счетов проводятся суммы, перечисляемые из Российской Федерации, суммы возвращаемых переводов в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом по учету кассы и другими счетами.
В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому переводу.

Счет № 40911 "Транзитные счета"

4.51. Назначение счета: проведение определенных операций через транзитные счета, в том числе принятых от граждан и организаций обязательных и добровольных платежей и взносов, а также других операций, предусмотренных нормативными актами Банка России. Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся суммы принятых платежей за коммунальные и другие услуги, налоговых платежей, различных взносов населения и организаций, денежных средств от физических лиц без открытия банковского счета и по другим операциям, в корреспонденции со счетом по учету кассы, банковскими счетами клиентов.
По дебету счета отражаются: суммы, перечисляемые юридическим и физическим лицам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом по учету расчетов с филиалами, банковскими счетами клиентов кредитной организации, филиала; суммы комиссионного вознаграждения в пользу кредитной организации, в корреспонденции со счетами по учету доходов.
Аналитический учет ведется по видам платежей.

ДЕПОЗИТЫ И ПРОЧИЕ ПРИВЛЕЧЕННЫЕ СРЕДСТВА

Счета № 410, 427 "Депозиты, привлеченные средства Минфина России"

№ 411, 428 "Депозиты, привлеченные средства финансовых органов
субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"

№ 412, 429 "Депозиты, привлеченные средства государственных
внебюджетных фондов Российской Федерации"

№ 413, 430 "Депозиты, привлеченные средства внебюджетных фондов
субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"

№ 414, 431 "Депозиты, привлеченные средства финансовых организаций,
находящихся в федеральной собственности"

№ 415, 432 "Депозиты, привлеченные средства коммерческих организаций,
находящихся в федеральной собственности"

№ 416, 433 "Депозиты, привлеченные средства некоммерческих
организаций, находящихся в федеральной собственности"

№ 417, 434 "Депозиты, привлеченные средства финансовых организаций,
находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности"

№ 418, 435 "Депозиты, привлеченные средства коммерческих организаций,
находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности"

№ 419, 436 "Депозиты, привлеченные средства некоммерческих организаций,
находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности"

№ 420, 437 "Депозиты, привлеченные средства негосударственных
финансовых организаций"

№ 421, 438 "Депозиты, привлеченные средства негосударственных
коммерческих организаций"

№ 422, 439 "Депозиты, привлеченные средства негосударственных
некоммерческих организаций"

№ 423 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц"

№ 425, 440 "Депозиты, привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов"

№ 426 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц -
нерезидентов"

4.52. Назначение счетов: учет на договорных условиях депозитов, вкладов, прочих привлеченных средств юридических и физических лиц. Характер привлекаемых средств определяется условиями договора. Счета пассивные.
Совершение операций по счетам № 425 "Депозиты юридических лиц - нерезидентов", № 440 "Привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов" производится в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)
Совершение операций по счету № 426 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов" производится в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.
Счета второго порядка ведутся по срокам привлечения, а также по субъектам, внесшим средства, в том числе:
Минфином России;
Финансовыми органами субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;
Государственными внебюджетными фондами Российской Федерации;
Внебюджетными фондами субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;
Финансовыми организациями, находящимися в федеральной собственности;
Коммерческими организациями, находящимися в федеральной собственности;
Некоммерческими организациями, находящимися в федеральной собственности;
Финансовыми организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности;
Коммерческими организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности;
Некоммерческими организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности;
Негосударственными финансовыми организациями;
Негосударственными коммерческими организациями;
Негосударственными некоммерческими организациями;
Физическими лицами;
Юридическими лицами - нерезидентами;
Физическими лицами - нерезидентами.
По кредиту счетов отражаются:
суммы, поступившие от владельца депозита (вкладчика), прочих привлеченных средств;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 12.12.2008 № 2149-У)
начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме вклада (депозита);
поступившие для зачисления в депозиты (вклады) физических лиц суммы предоставленных кредитов.
Операции по поступившим средствам проводятся в корреспонденции со счетами: корреспондентскими, клиентов, кассы, а начисленные проценты - со счетами по учету начисленных процентов, расходов.
По дебету счетов отражаются:
выплачиваемые (перечисляемые), возвращаемые суммы депозитов (вкладов), прочих привлеченных средств;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 12.12.2008 № 2149-У)
выплачиваемые проценты, если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита (вклада);
перечисляемые суммы по поручениям владельцев депозитов (вкладов) физических лиц при погашении кредита и процентов.
Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, корреспондентскими, кассы.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе вкладчиков по срокам привлечения, размерам процентных ставок, видам валют.
На указанных счетах подлежат отражению суммы, принятые кредитной организацией по договору банковского вклада (депозита), в том числе путем выдачи вкладчику именной сберегательной книжки.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)
Порядок начисления процентов на вклад (депозит), отражение других средств в учете осуществляются в соответствии с нормативными актами Банка России о порядке начисления процентов в кредитных организациях Российской Федерации.

КРЕДИТЫ ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ,
ПРОЧИЕ РАЗМЕЩЕННЫЕ СРЕДСТВА

Счета № 441, 460 "Кредиты и средства, предоставленные Минфину России"

№ 442, 461 "Кредиты и средства, предоставленные финансовым органам
субъектов Российской Федерации и органов местного
самоуправления"

№ 443, 462 "Кредиты и средства, предоставленные государственным
внебюджетным фондам Российской Федерации"

№ 444, 463 "Кредиты и средства, предоставленные внебюджетным фондам
субъектов Российской Федерации и органов местного
самоуправления"

№ 445, 464 "Кредиты и средства, предоставленные финансовым
организациям, находящимся в федеральной собственности"

№ 446, 465 "Кредиты и средства, предоставленные коммерческим
организациям, находящимся в федеральной собственности"

№ 447, 466 "Кредиты и средства, предоставленные некоммерческим
организациям, находящимся в федеральной собственности"

№ 448, 467 "Кредиты и средства, предоставленные финансовым
организациям, находящимся в государственной (кроме
федеральной) собственности"

№ 449, 468 "Кредиты и средства, предоставленные коммерческим
организациям, находящимся в государственной (кроме
федеральной) собственности"

№ 450, 469 "Кредиты и средства, предоставленные некоммерческим
организациям, находящимся в государственной (кроме
федеральной) собственности"

№ 451, 470 "Кредиты и средства, предоставленные негосударственным
финансовым организациям"

№ 452, 471 "Кредиты и средства, предоставленные негосударственным
коммерческим организациям"

№ 453, 472 "Кредиты и средства, предоставленные негосударственным
некоммерческим организациям"

№ 454 "Кредиты и прочие средства, предоставленные
физическим лицам - индивидуальным предпринимателям"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)

№ 455 "Кредиты и прочие средства, предоставленные
физическим лицам"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)

№ 456, 473 "Кредиты и средства, предоставленные юридическим лицам -
нерезидентам"

№ 457 "Кредиты и прочие средства, предоставленные
физическим лицам - нерезидентам"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)

4.53. Назначение счетов: учет кредитов и прочих размещенных средств (в договоре указывается вид размещенных средств), предоставленных организациям различных организационно-правовых форм всех форм собственности, в том числе:
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)
Минфину России;
Финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;
Государственным внебюджетным фондам Российской Федерации;
Внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;
Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности;
Коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности;
Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности;
Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;
Коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;
Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;
Негосударственным финансовым организациям;
Негосударственным коммерческим организациям;
Негосударственным некоммерческим организациям;
Физическим лицам - индивидуальным предпринимателям;
Физическим лицам;
Юридическим лицам - нерезидентам;
Физическим лицам - нерезидентам.
Открыты активные счета второго порядка для учета задолженности по кредитам и прочим размещенным средствам по срокам погашения, для учета задолженности по прочим средствам, предоставленным физическим лицам, физическим лицам - нерезидентам, физическим лицам - индивидуальным предпринимателям без группировки по срокам погашения, по кредитам, предоставленным при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт"), а также счета (пассивные) для учета резервов на возможные потери.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)
По дебету счетов отражаются:
суммы предоставленных кредитов и прочих размещенных средств в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (для физических лиц), счетами по учету депозитов (вкладов) физических лиц, корреспондентскими счетами, суммы причисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)
суммы восстановленных кредитов и прочих размещенных средств в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов, отсроченных в установленном в кредитной организации порядке.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)
По кредиту счетов отражаются:
суммы погашенной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (для физических лиц), счетами по учету депозитов (для физических лиц), счетами по учету расчетов с работниками по оплате труда, корреспондентскими счетами;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)
суммы задолженности, списанные на счета по учету просроченной задолженности клиентов;
суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация, в установленном порядке, покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту или прочим размещенным средствам.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)
Операции совершаются в корреспонденции с соответствующими счетами.
Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому договору.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)
Счета № 44201, 44301, 44401, 44501, 44601, 44701, 44801, 44901, 45001, 45101, 45201, 45301, 45401, 45509, 45608, 45708 - кредиты, предоставленные при недостатке средств на расчетном (текущем) или депозитном (физических лиц) счете ("овердрафт"). Кредитование в виде "овердрафт" счетов по учету депозитов (вкладов) физических лиц распространяется исключительно на счета, на которых учитываются денежные средства, привлеченные на срок "до востребования".
Назначение счетов: учет кредитов, предоставленных в установленном порядке при недостаточности средств на банковском или депозитном (физических лиц) счете ("овердрафт").
По дебету счетов отражаются:
суммы предоставленного кредита при недостаточности средств для проведения платежей на банковском счете клиента в соответствии с договором. В договоре должны быть указаны лимит средств, срок предоставления, процентная ставка по "овердрафту".
Корреспондируют указанные счета с банковскими счетами клиентов:
суммы предоставленного кредита при недостаточности средств для проведения платежей на депозитном (вкладном) счете со сроком "до востребования" физического лица в соответствии с договором, в корреспонденции с этим депозитным (вкладным) счетом;
суммы восстановленных кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов в связи с отсрочкой кредита.
По кредиту счетов отражаются:
суммы погашенной задолженности по кредиту, предоставленному в форме "овердрафт", в корреспонденции с банковскими или депозитными (физических лиц) счетами клиентов;
суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту.
Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.
На счетах второго порядка для учета задолженности по кредитам и размещенным средствам "до востребования" осуществляется учет текущей задолженности по договорам на предоставление (размещение) средств на условиях "до востребования", "до наступления условия (события)" и "под лимит задолженности".
Учет задолженности по договорам с условием "до наступления условия (события)" и "под лимит задолженности" ведется в соответствии с порядком, изложенным в пункте 3.54 настоящей Части.
Суммы неиспользованного лимита задолженности учитываются на внебалансовом счете № 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности".
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)
Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому договору.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)

Счет № 458 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам
и прочим размещенным средствам"

4.54. Назначение счета: учет просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам. По счетам второго порядка просроченная задолженность учитывается по группам заемщиков. Счета активные.
Учет резервов на возможные потери по просроченным кредитам и прочим размещенным средствам осуществляется на счете № 45818.
По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам, не погашенным в срок, установленный в заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету предоставленных клиентам кредитов и прочих размещенных средств.
По кредиту счетов второго порядка по учету просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам отражаются:
суммы погашенной просроченной задолженности клиентов по кредитам в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (по физическим лицам), счетами по учету депозитов, в установленных случаях, счетами по учету расчетов с работниками по оплате труда, корреспондентскими счетами;
суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту, в корреспонденции с соответствующими счетами;
суммы списанной просроченной задолженности. Порядок списания определяется законодательством Российской Федерации, а также нормативными актами Банка России.
Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору.

Счет № 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам
и прочим размещенным средствам"

4.55. Назначение счета: учет просроченных процентов по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам. На счетах второго порядка учитываются проценты, не погашенные в срок, по группам заемщиков. Счета активные.
По дебету счетов зачисляются суммы просроченной задолженности по процентам по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным денежным средствам, не погашенным в срок, установленный в договоре, в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)
По кредиту счетов отражаются:
суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (по физическим лицам), счетами по учету депозитов, счетами по учету расчетов с работниками по оплате труда, корреспондентскими счетами;
суммы списанных просроченных процентов. Списание с баланса кредитной организации сумм просроченных процентов осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.
Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору.

ПРОЧИЕ АКТИВЫ И ПАССИВЫ

Счет № 474 "Расчеты по отдельным операциям"

Счета № 47401, 47402 "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым
операциям"

4.56. Назначение счетов: учет факторинговых и форфейтинговых операций. Счет № 47402 - активный, счет № 47401 - пассивный.
Операции совершаются в порядке, установленном нормативными актами Банка России.
По дебету счета № 47402 проводятся суммы оплачиваемых счетов-фактур по факторинговым операциям, векселей по форфейтинговым операциям, суммы начисления (процентов), причитающихся с клиентов за выполненные операции, в корреспонденции со счетами корреспондентскими.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)
По кредиту этого счета отражаются суммы поступивших в оплату счетов-фактур в погашение сумм за оплаченные векселя в корреспонденции со счетами корреспондентскими, клиентов.
Если по форфейтинговым операциям обслуживается экспортер товаров, то по дебету счета по наступлении срока оплаты векселя проводятся суммы в его оплату, суммы, начисленные за совершение операций, в корреспонденции со счетами клиентов.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)
По кредиту счета отражаются суммы, поступившие в оплату векселя, в корреспонденции с корреспондентским счетом.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых для каждого участника расчетов.

Счета № 47403, 47404 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами"

4.57. Назначение счетов: учет расчетов с биржами при совершении операций купли-продажи иностранной валюты, биржевых срочных сделок, а также операций с ценными бумагами, совершаемых кредитными организациями - профессиональными участниками рынка ценных бумаг. Счет № 47403 - пассивный, счет № 47404 - активный.
По дебету счетов проводятся:
денежные средства, перечисленные для совершения операций купли-продажи иностранной валюты и биржевых срочных сделок либо во исполнение обязательств по указанным сделкам, а также в уплату комиссионного вознаграждения, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковским счетом биржи или соответствующими счетами участника расчетов, открытыми в кредитных организациях - исполнителях расчетов на данной бирже (организованном рынке);
подлежащие исполнению требования по совершаемым от своего имени и за свой счет операциям купли-продажи иностранной валюты и биржевым срочным сделкам в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям и срочным сделкам;
подлежащие исполнению требования по совершаемым по поручению клиентов операциям купли-продажи иностранной валюты в корреспонденции со счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты;
подлежащие исполнению требования по совершаемым в интересах клиентов срочным биржевым сделкам в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами;
суммы распределения средств, списанных с участника РЦ ОРЦБ по итогам торгов на ММВБ, в корреспонденции со счетом учета расчетов участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ.
По кредиту счетов отражаются:
денежные средства, поступившие во исполнение требований по операциям купли-продажи иностранной валюты и срочным биржевым сделкам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковским счетом биржи или соответствующими счетами участника расчетов, открытыми в кредитных организациях - исполнителях расчетов на данной бирже (организованном рынке);
подлежащие исполнению обязательства по совершенным от своего имени и за свой счет операциям купли-продажи иностранной валюты и срочным биржевым сделкам в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям и срочным сделкам;
исполненные обязательства по совершенным по поручениям клиентов операциям купли-продажи иностранной валюты в корреспонденции со счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты;
исполненные обязательства по совершенным в интересах клиентов срочным биржевым сделкам в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами;
суммы распределения средств, зачисленных участнику РЦ ОРЦБ по итогам торгов на ММВБ, в корреспонденции со счетом по учету расчетов участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ;
суммы причитающегося к уплате комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетом по учету расходов.
Кредитные организации - профессиональные участники рынка ценных бумаг отражают на данных счетах операции и сделки, совершаемые ими на фондовых биржах или на других организованных рынках, участниками которых они являются.
По дебету счетов проводятся:
денежные средства, перечисленные для заключения сделок либо во исполнение обязательств по сделкам, а также в уплату комиссионного вознаграждения, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковским счетом биржи или соответствующими счетами участника расчетов, открытыми в кредитных организациях - исполнителях расчетов на данном организованном рынке;
подлежащие исполнению требования по заключенным от своего имени и за свой счет сделкам на реализацию ценных бумаг, в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг;
подлежащие исполнению требования по заключенным в интересах клиентов сделкам на реализацию ценных бумаг, в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами;
суммы распределения средств, списанных с участника РЦ ОРЦБ по итогам торгов, в корреспонденции со счетом по учету расчетов участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ.
По кредиту счетов отражаются:
денежные средства, поступившие во исполнение требований по сделкам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковским счетом биржи или соответствующими счетами участника расчетов, открытыми в кредитных организациях - исполнителях расчетов на данном организованном рынке;
подлежащие исполнению обязательства по заключенным от своего имени и за свой счет сделкам на приобретение ценных бумаг, в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)
исполненные обязательства по заключенным в интересах клиентов сделкам на приобретение ценных бумаг, в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами;
суммы распределения средств, зачисленных участнику РЦ ОРЦБ по итогам торгов, в корреспонденции со счетом по учету расчетов участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ;
суммы причитающегося к уплате комиссионного вознаграждения, в корреспонденции со счетом по учету затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг.
Аналитический учет ведется в разрезе бирж (организованных рынков), видов операций с учетом правил заключения и исполнения сделок и расчетов на биржах (организованных рынках).

Счета № 47405, 47406 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже
иностранной валюты"

4.58. Назначение счетов: учет расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты, а также учет средств в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке. Счет № 47405 - пассивный, счет № 47406 - активный.
Операции по покупке и продаже иностранной валюты производятся с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России по этим вопросам.
По кредиту счета № 47405 проводятся суммы, поступившие от клиентов для покупки иностранной валюты, или поступившие суммы в иностранной валюте для ее продажи в корреспонденции со счетами корреспондентскими, банковскими счетами клиентов, а также суммы денежных средств, подлежащие получению от валютной биржи по совершенным по поручению клиентов операциям купли-продажи иностранной валюты, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами (если купля-продажа осуществляется через валютную биржу).
По дебету счета отражаются:
суммы исполненных обязательств перед клиентом при перечислении ему купленной иностранной валюты или денежных средств от ее продажи в корреспонденции с корреспондентским счетом или банковским счетом клиента;
суммы денежных средств или иностранной валюты, полученной от клиента, по исполненным сделкам в корреспонденции со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами (если купля-продажа осуществлена через валютную биржу);
суммы денежных средств или иностранной валюты, возвращаемые клиенту при неисполнении сделки, в корреспонденции с корреспондентским счетом или банковским счетом клиента;
суммы комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетом по учету доходов.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждой сделке.

Счета № 47407, 47408 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам"

4.59. Назначение счетов: учет обязательств и требований по операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям (купля-продажа иностранной валюты за другую иностранную валюту) в наличной и безналичной форме, а также расчетов по срочным сделкам.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)
Счет № 47407 - пассивный, счет № 47408 - активный.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)
4.59.1. Операции купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионные операции.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)
По операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям в наличной и безналичной форме суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств в соответствующих валютах отражаются на счетах № 47407, № 47408 во взаимной корреспонденции.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)
Разницы, возникающие при совершении операций купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионных операций и определяемые в соответствии с пунктом 4.6 приложения 3 к настоящим Правилам, отражаются на счетах № 47407, № 47408 в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)
По мере осуществления расчетов по операциям суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств списываются со счетов № 47407, № 47408 в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетом по учету кассы, счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами, счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)
Операции купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионные операции могут отражаться без использования счетов № 47407, № 47408 путем прямых бухгалтерских записей по счетам в соответствующих валютах.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждой операции.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)
4.59.2. Срочные сделки.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)
При наступлении первой по сроку даты (поставки соответствующего актива или расчетов) в начале операционного дня срочные сделки, числящиеся на счетах главы Г "Срочные сделки" (вне зависимости от наличия условий рассрочки платежа), отражаются на балансовых счетах.
Срочные сделки купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионные сделки в наличной и безналичной форме отражаются в порядке, установленном в абзацах втором - четвертом подпункта 4.59.1 настоящего пункта.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)
По срочным сделкам купли-продажи других активов (кроме иностранной валюты) сумма сделки отражается в валюте расчетов на балансовом счете № 47408 в корреспонденции со счетом № 47407.
Дальнейшие операции, связанные с исполнением срочных сделок с ценными бумагами, отражаются в соответствии с приложением 11 к настоящим Правилам.
По срочным сделкам на приобретение драгоценных металлов сумма требований на получение списывается со счета № 47408, в корреспонденции со счетами по учету драгоценных металлов с отнесением разницы между ценой приобретения и учетной ценой на счета по учету доходов или расходов.
По срочным сделкам на реализацию драгоценных металлов сумма обязательств списывается со счета № 47407, в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) драгоценных металлов.
По расчетным (беспоставочным) срочным сделкам сумма требований на получение денежных средств отражается на счете № 47408, в корреспонденции со счетом по учету доходов. Сумма обязательств по поставке денежных средств отражается на счете № 47407, в корреспонденции со счетом по учету расходов.
Суммы требований или обязательств на получение (уплату) денежных средств по мере осуществления расчетов по срочным сделкам отражаются в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов либо счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами или счетом по учету расчетов кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами.
Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждой сделке.
Сделки с финансовыми активами, по которым дата поставки или расчетов совпадает с датой заключения сделки, отражаются на балансовых счетах так же, как и срочные сделки (внебалансовый учет при этом не ведется).

Счета № 47409 "Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям"

№ 47410 "Требования по аккредитивам по иностранным операциям"

4.60. Назначение счетов: учитываются операции по аккредитивам по иностранным операциям, проводимые в соответствии с нормативными актами Банка России по вопросам организации и проведения расчетов. Счет № 47409 - пассивный, счет № 47410 - активный.
На счете № 47409 учитываются:
транзитные аккредитивы, исполняемые кредитной организацией, банком-нерезидентом (далее - банк) по поручениям иностранных банков;
кредиторы - иностранные банки по экспортным аккредитивам с покрытием выплат, то есть учитываются документарные аккредитивы, выставленные иностранными банками, по которым в момент их открытия банком в России получено покрытие в полной сумме аккредитива;
кредиторы - клиенты по импортным аккредитивам с покрытием выплат со счетов "НОСТРО" и на счете "ЛОРО";
по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет краткосрочных кредитов иностранных банков;
по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет долгосрочных кредитов иностранных банков;
по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет коммерческих кредитов.
По кредиту счета проводятся суммы транзитных аккредитивов, исполняемых по поручениям иностранных банков - корреспондентов, банка в России, суммы иностранной валюты, зачисленные иностранными банками на счета банка в России "НОСТРО"; суммы списанных по распоряжениям иностранных банков со счетов "ЛОРО" в покрытие открываемых им аккредитивов, а также суммы увеличений открытых аккредитивов; суммы, списываемые с расчетных или ссудных счетов организаций в покрытие открываемых по их поручениям импортных аккредитивов, а также на пополнение ранее открытых аккредитивов в корреспонденции с соответствующими счетами.
По дебету счета проводятся суммы выплат по использованным транзитным аккредитивам: суммы, выплачиваемые клиентам по экспортным аккредитивам; суммы, выплачиваемые по импортным аккредитивам; по дебету также отражаются суммы уменьшений или неиспользованные суммы аккредитивов, перечисляемые на счета клиентов, в корреспонденции с соответствующими счетами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку, виду валюты, аккредитиву.
В делах (досье) по экспортным аккредитивам хранятся: подлинники аккредитивных поручений иностранного банка, распоряжение иностранного банка об изменении условий аккредитивов (если изменения производились), переписка с иностранными банками, клиентами, банками в России по аккредитивам, лицевые счета по аккредитивам.
В делах (досье) по импортным аккредитивам хранятся: копии заявлений клиентов на открытие аккредитивов; копии аккредитивных поручений, отсылаемых иностранным банкам; распоряжения клиентов и банков об изменении условий аккредитивов; дебетовые авизо иностранных банков, переписка с иностранными банками, клиентами, банками России по данному аккредитиву, лицевые счета по аккредитивам.
На обложках дел (досье) по аккредитивам ведутся контрольные записи в иностранной валюте о выплатах и всех изменениях по аккредитиву. После каждой записи выводится новое сальдо в иностранной валюте. Все записи на обложках дел по аккредитивам визируются исполнителем.
Обороты и сальдо в иностранной валюте, записанные на обложках дел, сверяются на следующий день утром с данными лицевых счетов. Факт сверки удостоверяется подписью работника, проводящего сверку.

Счет № 47411 "Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным
средствам физических лиц"

4.61. Назначение счета: учет процентов, начисленных по банковским счетам, депозитам (вкладам) и прочим привлеченным средствам физических лиц, открытым физическим лицам - резидентам и нерезидентам. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы начисленных процентов по депозитам (вкладам) и другим банковским счетам физических лиц в корреспонденции со счетом по учету расходов.
По дебету счета списываются суммы начисленных процентов, в корреспонденции с банковскими счетами, счетами по учету депозитов (вкладов) и прочих привлеченных средств физических лиц; суммы излишне начисленных процентов в корреспонденции с соответствующими счетами; суммы неисполненных обязательств в корреспонденции со счетом по учету неисполненных обязательств по договорам на привлечение средств клиентов.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому договору.

Счета № 47412, 47413 "Операции по продаже и оплате лотерей"

4.62. Назначение счетов: учет средств, поступивших за проданные билеты лотерей, а также выплаченных сумм по выигравшим билетам. Счет № 47412 - пассивный, счет № 47413 - активный.
По кредиту счета № 47412 отражаются суммы, поступившие от продажи билетов лотерей, в корреспонденции со счетом по учету кассы.
По дебету счета - суммы, выплаченные по выигравшим билетам, также суммы, перечисленные по назначению организациям - эмитентам лотерей, оставшиеся после оплаты выигрышей, суммы удержанного комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетами по учету кассы, эмитентов билетов лотерей, корреспондентскими, счетами по учету доходов.
Расчеты производятся в соответствии с договором, заключенным с организациями, проводящими лотереи.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому эмитенту лотерей и их видам.

Счета № 47414 "Платежи по приобретению и реализации памятных монет"

№ 47415 "Требования по платежам за приобретаемые и реализуемые
памятные монеты"

4.63. Назначение счетов: учет сумм, оплачиваемых кредитной организацией за приобретаемые памятные монеты и получаемых ею за реализуемые памятные монеты. Счет № 47414 - пассивный, счет № 47415 - активный.
По кредиту пассивного счета проводится стоимость полученных монет по отпускной стоимости в корреспонденции со счетом по учету кассы по номинальной стоимости, счетом по учету расходов на разницу между номинальной стоимостью и отпускной стоимостью Банка России.
По дебету пассивного счета отражаются суммы, перечисленные Банку России за памятные монеты, в корреспонденции с корреспондентским счетом.
Реализация памятных монет отражается бухгалтерской записью:
Дебет счетов корреспондентского, по учету кассы на сумму, поступившую от продажи монет
Кредит счета по учету кассы на сумму номинальной стоимости монет
Кредит счета по учету доходов на сумму, превышающую номинальную стоимость монет.
В аналитическом учете по счету ведутся лицевые счета по номинальной стоимости памятных монет.
Межрегиональные хранилища Центрального хранилища Банка России выдают кредитным организациям монеты в порядке и на условиях, устанавливаемых Банком России.

Счета № 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения"

№ 47417 "Суммы, списанные с корреспондентских счетов, до выяснения"

4.64. Назначение счетов: учет сумм невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по соответствующим счетам по принадлежности. Счет № 47416 - пассивный, счет № 47417 - активный.
По кредиту счета № 47416 отражаются суммы, зачисленные на корреспондентский счет или счета межфилиальных расчетов кредитной организации, которые не могут быть отнесены ею на соответствующие счета получателей средств в тех случаях, когда суммы относятся клиентам, неизвестным данной кредитной организации, при искажении или неправильном указании в документах наименования клиента или номера его счета либо отсутствии расчетного документа, требующего подтверждения со стороны кредитной организации, РКЦ Банка России.
При зачислении сумм невыясненного назначения кредитная организация не позднее дня, следующего за днем поступления средств на корреспондентский счет, открытый в обслуживающем расчетно-кассовом центре или другой кредитной организации, или на счета межфилиальных расчетов, принимает меры к зачислению сумм по назначению. Если положительного результата не достигнуто, то кредитная организация эти суммы откредитовывает (перечисляет) РКЦ Банка России, кредитной организации, филиалу.
По дебету этого счета отражается списание сумм невыясненного назначения на основании ответов РКЦ Банка России, кредитной организации, либо откредитование сумм по требованию плательщика, или на основании сообщения РКЦ Банка России, кредитной организации, или неполучения от них ответа, в корреспонденции со счетами получателей средств, корреспондентским счетом.
Аналитический учет ведется на одном лицевом счете с приложением к нему ведомости-расшифровки с указанием в ней сумм и даты зачисления на счет № 47416.
По дебету счета № 47417 отражаются суммы, списанные с корреспондентских счетов по месту их ведения при невозможности отнесения сумм на соответствующие счета.
Кредитная организация не позднее следующего рабочего дня после списания денежных средств запрашивает РКЦ Банка России, кредитную организацию, ведущие корреспондентские счета, о причинах списания и в зависимости от полученного ответа списывает эту сумму со счета № 47417 с отнесением на соответствующие счета или принимает меры в соответствии с законодательством Российской Федерации, договором о корреспондентских отношениях о восстановлении сумм на корреспондентском счете. Восстановленные суммы проводятся по кредиту этого счета в корреспонденции с корреспондентским счетом.
Аналитический учет ведется так же, как и по счету № 47416.

Счет № 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные
по корреспондентскому счету кредитной организации из-за
недостаточности средств"

4.65. Назначение счета: учет средств, списанных со счетов клиентов, но не проведенных по корреспондентскому счету кредитной организации. Счет пассивный.
По кредиту счета зачисляются суммы, списанные с банковских счетов клиентов на основании их платежных поручений и других расчетных документов, предъявленных к счету, при отсутствии или недостаточности средств на корреспондентском счете кредитной организации.
По дебету счета отражаются суммы, перечисляемые кредитной организацией по назначению в соответствии с первоначальными поручениями клиентов при поступлении средств на корреспондентский счет и оплате их из картотеки; возврат средств на банковский счет клиента в случае поступления в кредитную организацию письменного заявления клиента.
Аналитический учет ведется по каждому клиенту кредитной организации с разбивкой по группам очередности платежей.

Счета № 47419 "Расчеты с организациями по наличным деньгам" (СБ)

№ 47420 "Расчеты с организациями по наличным деньгам" (СБ)

4.66. Назначение счетов: учет расчетов с организациями связи по суммам денежной наличности, полученной агентствами, филиалами, расположенными в населенных пунктах, где нет отделений Сберегательного банка; учет расчетов с организациями, осуществляющими торговую деятельность, по суммам подкреплений денежной наличности, полученным учреждениями Сберегательного банка в этих организациях. Эти операции совершаются на основании заключенных договоров. Счет № 47419 - пассивный, № 47420 - активный.
По кредиту счета № 47419 отражаются суммы полученной наличности, а также суммы комиссии в пользу организаций, осуществляющих торговую деятельность, и организаций связи, в корреспонденции со счетами по учету кассы, по учету расходов.
По дебету этого счета проводятся суммы возмещений организациям, осуществляющим торговую деятельность, и организациям связи за полученные наличные деньги, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых для каждой организации, осуществляющей торговую деятельность, и каждой организации связи.

Счета № 47422 "Обязательства по прочим операциям"

№ 47423 "Требования по прочим операциям"

4.67. Назначение счетов: учет операций, не предусмотренных счетами № 47401 - 47420. Счет № 47422 - пассивный, счет № 47423 - активный.
По кредиту счета № 47422 проводятся обязательства кредитной организации в корреспонденции с соответствующими счетами.
По дебету счета № 47423 отражаются требования кредитной организации в корреспонденции с соответствующими счетами.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту или виду операций.

Счет № 47425 "Резервы на возможные потери"

4.68. Назначение счета: учет созданных в соответствии с нормативными актами Банка России резервов на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, срочным сделкам, прочим активам, включая резервы на возможные потери по кредитам, предоставленным иностранным государствам или выданным за счет средств спецфондов. Счет пассивный.

Счет № 47426 "Обязательства по уплате процентов"

4.69. Назначение счета: учет процентов, начисленных по привлеченным средствам (кроме средств, привлеченных от физических лиц) и подлежащих уплате. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы начисленных процентов по привлеченным средствам в корреспонденции со счетом по учету расходов.
По дебету счета проводятся: суммы уплаченных процентов по привлеченным средствам в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетами по учету привлеченных средств, корреспондентскими счетами; суммы процентов по привлеченным межбанковским средствам (межбанковские кредиты, депозиты и прочие привлеченные средства), не уплаченным в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств, в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам; суммы неисполненных обязательств по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам в корреспонденции со счетами по учету неисполненных обязательств по договорам на привлечение средств клиентов по процентам.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

Счет № 47427 "Требования по получению процентов"

4.70. Назначение счета: учет начисленных (накопленных) процентов по размещенным средствам и причитающихся к получению в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств. Счет активный.
По дебету счета отражаются суммы начисленных процентов по размещенным средствам в корреспонденции со счетом по учету доходов.
По кредиту счета проводятся: суммы полученных процентов, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетами по учету размещенных средств, счетами расчетов с работниками по оплате труда, корреспондентскими счетами, кассы (по физическим лицам); суммы не полученных процентов в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств, в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

Счет № 476 "Неисполненные обязательства по договорам на привлечение
средств клиентов"

4.71. Назначение счета: учет неисполненных обязательств по депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов (кроме кредитных организаций и банков-нерезидентов). Счета № 47601, 47602, 47603, 47605 - по учету неисполненных обязательств по депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов, счета № 47606, 47607, 47608, 47609 - по учету неисполненных обязательств по уплате процентов по депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов. Счета пассивные.
По кредиту счетов № 47601 - 47605 отражаются суммы не исполненных по каким-либо причинам обязательств по полученным от клиентов депозитам и прочим привлеченным средствам в день обращения клиента или наступления срока, установленного в заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету депозитов и прочих привлеченных средств.
По дебету счетов № 47601 - 47605 списываются:
суммы погашенной задолженности по депозитам и прочим привлеченным средствам в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, депозитными счетами и счетом по учету кассы - по физическим лицам;
суммы задолженности, списанные в установленном порядке. Порядок списания определяется законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому заключенному договору.
По кредиту счетов № 47606 - 47609 зачисляются суммы не исполненных по каким-либо причинам обязательств по процентам по полученным от клиентов депозитам и прочим привлеченным средствам, не выплаченным (не перечисленным) в день обращения клиента или наступления срока, установленного в заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по уплате процентов, начисленных процентов по депозитам (вкладам), расходов.
По дебету счетов № 47606 - 47609 списываются:
суммы выплаченных (перечисленных) процентов в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, депозитными счетами и счетом по учету кассы - по физическим лицам;
суммы списанных неисполненных обязательств по процентам. Порядок списания определяется соответствующими нормативными правовыми актами, в том числе законодательными актами и нормативными актами Банка России.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому заключенному договору.

Счет № 477 "Операции финансовой аренды (лизинга)"

4.72. Назначение счета: учет размещенных лизингодателем денежных средств (инвестиционных затрат) по договорам финансовой аренды (лизинга) (счет № 47701) и резервов на возможные потери по этим операциям (счет № 47702). Счет № 47701 - активный, счет № 47702 - пассивный.
По дебету счета № 47701 отражаются денежные средства (инвестиционные затраты), связанные с приобретением предмета лизинга и выполнением других обязательств лизингодателя в ходе реализации лизинговой сделки, в корреспонденции со счетом по учету требований (обязательств) по прочим операциям или со счетами по учету денежных средств.
По кредиту счета № 47701 списываются суммы денежных средств (инвестиционных издержек):
возмещение лизинговыми платежами в установленные договорами сроки, в корреспонденции со счетом по учету реализации услуг финансовой аренды (лизинга);
не возмещенные в установленный срок, в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности;
при возврате (изъятии) в установленных случаях лизингового имущества, в корреспонденции со счетом по учету капитальных вложений.
Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора.

Счет № 478 "Вложения в приобретенные права требования"

4.73. Назначение счета: учет вложений в приобретенные права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме (счета № 47801 - 47803) и резервов на возможные потери по вложениям в приобретенные права требования (счет № 47804). Счета № 47801 - 47803 - активные, счет № 47804 - пассивный.
По дебету счетов № 47801 - 47803 отражаются суммы фактических затрат на приобретение прав требования.
По кредиту счетов № 47801 - 47803 списываются суммы при погашении приобретенных прав требования должниками (заемщиками), при их дальнейшей реализации (перепродаже) или при их списании с баланса из-за невозможности взыскания.
Порядок бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением кредитными организациями сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, изложен в приложении 12 к настоящим Правилам.
Порядок аналитического учета определяется в учетной политике кредитной организации. При этом аналитический учет должен вестись по каждому договору, в том числе по каждой закладной.
Порядок создания и использования резервов на возможные потери по вложениям в приобретенные права требования определяется иными нормативными актами Банка России.

Счет № 479 "Активы, переданные в доверительное управление"

4.74. Назначение счета: учет кредитной организацией - учредителем управления активов, переданных в доверительное управление, а также резервов на возможные потери, созданных по этим активам в соответствии с нормативными актами Банка России. Счет № 47901 - активный, счет № 47902 - пассивный.
Операции по счету № 47901 отражаются в соответствии с пунктом 8.18 главы Б "Счета доверительного управления" части II "Характеристика счетов" настоящих Правил.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору доверительного управления или ОФБУ.

РАЗДЕЛ 5

ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ

5. Совершение операций с ценными бумагами производится в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России.

ВЛОЖЕНИЯ В ДОЛГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Счета № 501 "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости
через прибыль или убыток"

№ 502 "Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи"

№ 503 "Долговые обязательства, удерживаемые до погашения"

№ 505 "Долговые обязательства, не погашенные в срок"

ВЛОЖЕНИЯ В ДОЛЕВЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ

Счета № 506 "Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости
через прибыль или убыток"

№ 507 "Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи"

№ 509 "Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами"

5.1. Назначение счетов (кроме счетов по учету резервов и переоценки): учет вложений в ценные бумаги (кроме чеков, складских свидетельств и сберкнижек на предъявителя) и долговые обязательства (кроме векселей). Счета активные.
На отдельных счетах второго порядка (контрсчетах) учитываются создаваемые резервы на возможные потери и переоценка ценных бумаг. Счета по учету положительной переоценки - активные. Счета по учету отрицательной переоценки и резервов - пассивные.
5.2. Вложения в долговые обязательства учитываются на счетах № 501 - 503, 505.
Вложения в долговые обязательства, которые гражданским и бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством Российской Федерации о государственных и муниципальных ценных бумагах и законодательством Российской Федерации о рынке ценных бумаг в установленном ими порядке отнесены к ценным бумагам:
государственные ценные бумаги Российской Федерации учитываются на счетах № 50104, 50205, 50305 "Долговые обязательства Российской Федерации";
ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления учитываются на счетах № 50105, 50206, 50306 "Долговые обязательства субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления";
ценные бумаги кредитных организаций - резидентов Российской Федерации учитываются на счетах № 50106, 50207, 50307 "Долговые обязательства кредитных организаций";
ценные бумаги резидентов Российской Федерации, не являющихся кредитными организациями, учитываются на счетах № 50107, 50208, 50308 "Прочие долговые обязательства";
ценные бумаги Банка России учитываются на счетах № 50116, 50214, 50313 "Долговые обязательства Банка России";
ценные бумаги, переданные контрагентам по операциям, совершаемым на возвратной основе, признание которых не было прекращено, учитываются на счетах № 50118, 50218, 50318, 50618, 50718 "Долговые обязательства, переданные без прекращения признания".
Вложения в долговые обязательства нерезидентов (кроме векселей), которые в соответствии с законодательством (правом) страны их выпуска признаются ценными бумагами, учитываются на счетах № 50108 - 50110, № 50209 - 50211, № 50309 - 50311.
Вложения в долевые ценные бумаги учитываются на счетах № 506 и 507. В целях настоящих Правил под долевыми ценными бумагами понимаются акции, паи, а также любые ценные бумаги, которые в соответствии с законодательством (правом) страны их выпуска закрепляют права собственности на долю в имуществе и (или) в чистых активах организации (остаточная доля в активах, оставшихся после вычета всех ее обязательств).
Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в соответствии с выбранным методом оценки стоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг по выпускам ценных бумаг, отдельным ценным бумагам или их партиям.

Счета № 50120, 50620 "Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы"

№ 50121, 50621 "Переоценка ценных бумаг - положительные разницы"

5.3. Назначение счетов: учет отрицательных и положительных разниц между балансовой стоимостью ценных бумаг "оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток" и их текущей (справедливой) стоимостью. Счета № 50120, 50620 - пассивные. Счета № 50121, 50621 - активные.
По кредиту счетов № 50120, 50620 зачисляются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их текущей (справедливой) стоимостью в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг.
По дебету счетов № 50120, 50620 списываются суммы увеличения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг, а также суммы переоценки при полном выбытии ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента), в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг.
По дебету счетов № 50121, 50621 зачисляются суммы превышения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг.
По кредиту счетов № 50121, 50621 списываются суммы снижения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг, а также суммы переоценки при полном выбытии ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента), в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг.
Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки ценных бумаг ведутся только в валюте Российской Федерации и отражаются в соответствии с приложением 11 к настоящим Правилам.
Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN, - в разрезе эмитентов.

Счета № 50220, 50720 "Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы"

Счета № 50221, 50721 "Переоценка ценных бумаг - положительные разницы"

5.4. Назначение счетов: учет отрицательных и положительных разниц между балансовой стоимостью ценных бумаг "имеющихся в наличии для продажи" и их текущей (справедливой) стоимостью. Счета № 50220, 50720 - пассивные. Счета № 50221, 50721 - активные.
По кредиту счетов № 50220, 50720 зачисляются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их текущей справедливой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.
По дебету счетов № 50220, 50720 списываются:
суммы увеличения текущей справедливой стоимости ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;
сумма отрицательной переоценки при выбытии (реализации) ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.
По дебету счетов № 50221, 50721 зачисляются суммы превышения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.
По кредиту счетов № 50221, 50721 списываются:
суммы снижения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг, в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки;
суммы положительной переоценки при выбытии (реализации) ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента), в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.
Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки ценных бумаг "имеющихся в наличии для продажи" ведутся только в валюте Российской Федерации и отражаются в соответствии с приложением 11 к настоящим Правилам.
Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN, - в разрезе эмитентов.

Счет № 50505 "Долговые обязательства, не погашенные в срок"

5.5. Назначение счета: учет долговых обязательств, не погашенных в установленный срок. Счет активный.
По дебету счета зачисляются: сумма затрат на приобретение долгового обязательства и сумма процентного (купонного) дохода, отнесенного ранее на доходы, в корреспонденции со счетами по учету вложений в долговые обязательства.
По кредиту счета суммы затрат списываются:
при погашении или реализации в корреспонденции со счетом по учету реализации (выбытия) ценных бумаг;
при списании как безнадежных к взысканию, в корреспонденции со счетом по учету расходов по списанным вложениям в ценные бумаги.
Аналитический учет ведется в разрезе выпусков долговых обязательств, партий или отдельных долговых обязательств.

Счета № 50219, 50319, 50507, 50719, 50908 "Резервы на возможные потери"

5.6. Назначение счетов: учет средств резервов, создаваемых в установленном нормативными актами Банка России порядке на возможные потери от вложений в ценные бумаги. Счета пассивные.
По кредиту счетов зачисляются суммы создаваемых резервов, а также суммы доначисленных резервов, в корреспонденции со счетом по учету расходов.
По дебету счетов списываются суммы резервов:
при выбытии ценных бумаг, для которых они ранее были созданы, при корректировке резервов в сторону уменьшения в корреспонденции со счетом по учету доходов;
при невозможности реализации прав, закрепленных ценной бумагой, в корреспонденции с соответствующими счетами по учету вложений в ценные бумаги.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.

Счет № 504 "Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные
до реализации или погашения"

5.7. Назначение счетов: учет процентных доходов и дисконта по долговым обязательствам (счет № 50407) и учтенным векселям (счет № 50408), по которым получение дохода признается неопределенным. Счета пассивные.
По кредиту счетов № 50407, 50408 зачисляются начисленные суммы процентных доходов и дисконта в корреспонденции со счетами по учету вложений в долговые обязательства и учтенных векселей соответственно.
По дебету счетов № 50407, 50408 начисленные суммы списываются:
при реализации и погашении долговых обязательств и векселей в корреспонденции со счетом по учету доходов;
при выплате процентов (погашении) купона либо частичном погашении номинала по обращающимся долговым обязательствам в корреспонденции со счетом по учету доходов;
в случае непогашения долгового обязательства в установленный срок в корреспонденции со счетами по учету вложений в долговые обязательства;
при признании векселя безнадежным к взысканию в корреспонденции со счетами по учету учтенных векселей, не оплаченных в срок.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.

Счет № 509 "Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами"

5.8. Назначение счетов: учет предварительных затрат до приобретения ценных бумаг (счет № 50905) и резервов на возможные потери (счет № 50908). Счет № 50905 - активный, счет № 50908 - пассивный.
Операции по счету № 50905 отражаются в соответствии с приложением 11 к настоящим Правилам.
По дебету счета № 50905 зачисляются суммы затрат на информационные, консультационные и другие услуги, связанные с принятием решения о приобретении ценных бумаг, оплаченные или принятые кредитной организацией к оплате до приобретения ценных бумаг.
По кредиту счета № 50905 суммы предварительных затрат списываются:
при приобретении ценных бумаг в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги;
в случае отказа от приобретения в корреспонденции со счетом по учету расходов.
5.9. Принципы учета вложений в ценные бумаги изложены в приложении 11 "Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами" к настоящим Правилам.
Детализация аналитического учета на балансовых счетах по учету вложений в ценные бумаги и прочих счетах по операциям с ценными бумагами определяется в учетной политике кредитной организации. При реализации (выбытии) ценных бумаг аналитический учет должен обеспечивать списание с указанных счетов сумм, подлежащих отнесению на себестоимость только выбывающих ценных бумаг.

УЧТЕННЫЕ ВЕКСЕЛЯ

Счета № 512 "Векселя федеральных органов исполнительной власти и
авалированные ими"

№ 513 "Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской
Федерации, местного самоуправления и авалированные ими"

№ 514 "Векселя кредитных организаций и авалированные ими"

№ 515 "Прочие векселя"

№ 516 "Векселя органов государственной власти иностранных государств
и авалированные ими"

№ 517 "Векселя органов местной власти иностранных государств
и авалированные ими"

№ 518 "Векселя банков-нерезидентов и авалированные ими"

№ 519 "Прочие векселя нерезидентов"

5.10. Назначение счетов (кроме № 51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51808, 51809, 51908, 51909): учет покупной стоимости приобретенных (учтенных) кредитной организацией векселей и начисленных по ним процентных доходов по срокам их погашения. Счета активные.
На отдельных счетах второго порядка учитываются создаваемые резервы на возможные потери. Счета пассивные.
Операции купли-продажи векселей (в том числе срочные) и их погашение отражаются в соответствии с общими принципами, изложенными в приложении 11 к настоящим Правилам, а также с учетом требований приложения 3 к настоящим Правилам.
Векселя сроком "на определенный день" и "во столько-то времени от составления" (срочные векселя) учитываются на счетах по срокам, фактически оставшимся до погашения векселей на момент их приобретения.
Векселя "по предъявлении" учитываются на счетах до востребования, векселя "во столько-то времени от предъявления" учитываются на счетах до востребования, а после предъявления - в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей. Векселя "по предъявлении, но не ранее определенного срока" учитываются до наступления указанного в векселе срока в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а после наступления указанного срока переносятся на счета до востребования в конце рабочего дня, предшествующего дате, определенной векселедателем как срок, ранее которого вексель не может быть предъявлен к платежу.
При определении сроков в расчет принимается точное количество календарных дней.
По дебету счетов зачисляются:
покупная стоимость приобретенного векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом кассы или банковским счетом клиента, счетами по учету расчетов по конверсионным и срочным операциям, расчетов кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами;
начисленный процентный доход и дисконт в корреспонденции со счетом по учету процентных доходов по учтенным векселям (при наличии неопределенности признания дохода) либо со счетом по учету доходов (при отсутствии неопределенности признания дохода).
По кредиту счетов покупная стоимость и начисленные процентные доходы списываются:
при погашении и реализации векселя в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг;
при непогашении векселя в установленный срок в корреспонденции со счетами по учету учтенных векселей, не оплаченных в срок.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета:
"Учтенные векселя, отосланные на инкассо" - учитываются простые и переводные векселя, приобретенные (учтенные) кредитной организацией, которые отосланы ею на инкассо в другие кредитные организации для предъявления к платежу;
"Учтенные векселя, не акцептованные плательщиком" - учитываются переводные векселя, приобретенные (учтенные) кредитной организацией, не акцептованные плательщиком;
"Учтенные векселя, отосланные для получения акцепта" - учитываются переводные векселя, приобретенные (учтенные) кредитной организацией, не акцептованные плательщиком, которые отосланы кредитной организацией для получения акцепта в другие кредитные организации;
"Учтенные векселя" - учитываются простые и акцептованные переводные векселя, находящиеся в портфеле кредитной организации, не отосланные на инкассо;
"Начисленный процентный доход" - учитывается процентный доход, начисленный по учтенным векселям;
"Начисленный дисконт" - учитывается дисконт, начисленный по учтенным векселям.
Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей.

Счета № 51208, 51308, 51408, 51508, 51608, 51708, 51808, 51908
"Учтенные векселя, не оплаченные в срок и опротестованные"

Счета № 51209, 51309, 51409, 51509, 51609, 51709, 51809, 51909
"Учтенные векселя, не оплаченные в срок и неопротестованные"

5.11. Назначение счетов: учет сумм, подлежащих оплате по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок основным должником, по которым совершен протест векселя, то есть нотариально удостоверено требование платежа и его неполучение (счета № 51208, 51308, 51408, 51508, 51608, 51708, 51808, 51908), и по которым протест векселя не совершен (счета № 51209, 51309, 51409, 51509, 51609, 51709, 51809, 51909). Счета активные.
По дебету счетов зачисляются суммы, подлежащие оплате по не оплаченным в срок векселям (включая начисленный процентный доход), в корреспонденции со счетами учтенных векселей по срокам погашения.
По кредиту счетов списываются суммы по не оплаченным в срок векселям:
при погашении и реализации в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг;
при признании векселя безнадежным к взысканию в корреспонденции со счетом по учету процентного дохода по учтенным векселям (на сумму, не отнесенную ранее на доходы); со счетом по учету резервов на возможные потери; со счетом по учету расходов (при недостаточности резерва).
Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей.

ВЫПУЩЕННЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ

5.12. Счета настоящего подраздела предназначены для учета: операций, связанных с выпуском кредитной организацией долговых ценных бумаг; обязательств, закрепленных выпущенными кредитной организацией ценными бумагами; операций, связанных с погашением ценных бумаг и закрепленных ими обязательств. Начисленные в период обращения процентных (купонных) долговых ценных бумаг обязательства в бухгалтерском учете отражаются не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. При начислении обязательств по процентам (купонам) в расчет принимаются величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно). Если период обращения ценной бумаги либо процентный (купонный) период приходится на календарные годы с различным количеством дней (365 или 366 дней соответственно), то начисление процентов за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 365, производится из расчета 365 календарных дней в году, а за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 366, производится из расчета 366 календарных дней в году. Проценты начисляются за фактическое количество календарных дней в периоде обращения ценной бумаги либо в процентном (купонном) периоде и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с приложением 3 к настоящим Правилам. В балансе за последний рабочий день отчетного месяца подлежат отражению все обязательства, начисленные за отчетный месяц, в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием. Нормативными актами Банка России могут быть установлены особенности в начислении обязательств для отдельных видов ценных бумаг или выплат (процент, купон, дисконт). При начислении обязательств должно быть обеспечено ежедневное начисление в разрезе:
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)
государственных регистрационных номеров облигаций и выпусков;
серий и номеров депозитных и сберегательных сертификатов;
каждого векселя.

Счета № 520 "Выпущенные облигации"

№ 521 "Выпущенные депозитные сертификаты"

№ 522 "Выпущенные сберегательные сертификаты"

№ 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты"

5.13. Назначение счетов: учет номинальной стоимости выпущенных кредитной организацией долговых ценных бумаг (долговых обязательств) по срокам обращения и (или) погашения. Счета пассивные.
Выпущенные кредитной организацией векселя учитываются по срокам погашения в соответствии с порядком, изложенным в пункте 5.10 настоящего Раздела. Выпущенные банком долговые ценные бумаги с истекшим сроком обращения переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению.
По кредиту счетов проводится номинальная стоимость выпущенных кредитной организацией долговых ценных бумаг при их размещении в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, банковскими счетами клиентов. Если долговые ценные бумаги размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и фактической ценой размещения (сумма дисконта) относится в дебет счета по учету дисконта по выпущенным ценным бумагам.
По дебету счетов номинальная стоимость выпущенных кредитной организацией ценных бумаг списывается:
при их оплате в день предъявления до окончания срока обращения и (или) установленного срока погашения, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владелец является физическим лицом);
при принятии к досрочной оплате, но неоплате в день предъявления в корреспонденции со счетами по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению;
при истечении срока обращения и (или) установленного срока погашения, в корреспонденции со счетами учета обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению.
По дебету счетов учета выпущенных облигаций и выпущенных векселей и банковских акцептов списывается также сумма дисконта в части, не выплачиваемой при досрочном выкупе ценной бумаги, в корреспонденции со счетом по учету дисконта по выпущенным ценным бумагам, а в части, превышающей сумму дисконта, - со счетом по учету расходов или доходов.
Аналитический учет ведется:
по облигациям в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков;
по депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий и номеров;
по векселям - по каждому векселю.

Счет № 524 "Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению"

5.14. Назначение счета: учет обязательств кредитной организации, закрепленных выпущенными ею долговыми ценными бумагами: подлежащими исполнению по истечении срока обращения и (или) установленного срока погашения, принятыми к досрочной оплате, но не оплаченными в день предъявления (счета № 52401 - 52406); подлежащих выплате по процентам (купонам) по истечении процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям (счет № 52407). Счет пассивный.
Выпущенные банком долговые ценные бумаги с истекшим сроком обращения и (или) погашения переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению. Перенос на данные счета осуществляется в конце последнего рабочего дня, предшествующего дате окончания срока обращения и (или) установленного срока погашения ценной бумаги либо дате очередной выплаты по процентам (купонам). Если срок обращения не определен самой ценной бумагой, он определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации по ценным бумагам.
Предъявленные к платежу векселя "во столько-то времени от предъявления" переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению в конце последнего рабочего дня, предшествующего обусловленной дате погашения.
Если по каким-либо причинам вексель "по предъявлении" не оплачен в день предъявления, невыплаченные суммы в конце дня подлежат переносу на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению. В таком же порядке осуществляется перенос обязательств по ценным бумагам, принятым кредитной организацией к оплате, до истечения срока обращения и (или) установленного срока погашения, но не оплаченным в день предъявления.
При условии оплаты досрочно предъявленных (выкупленных) ценных бумаг в день предъявления перенос подлежащих выплате сумм на счет № 524 может не осуществляться. При этом выплаты по таким ценным бумагам отражаются непосредственно по дебету счетов № 521 - 523 и 52501.
5.15. По кредиту следующих счетов проводятся:
по счетам № 52401, 52403, 52404, 52406 - номинальная стоимость векселей, облигаций и суммы вкладов, удостоверенных депозитными и сберегательными сертификатами, в корреспонденции со счетами по учету выпущенных долговых ценных бумаг по срокам погашения.
По кредиту счета № 52406 также проводятся суммы процентов, подлежащие выплате по векселям сверх номинальной стоимости, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам либо со счетом по учету расходов;
по счетам № 52402 и 52405 - суммы процентов, подлежащие выплате по процентным долговым обязательствам по истечении срока обращения, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам либо со счетом по учету расходов.
По кредиту счета № 52402 также проводятся суммы процентов и купонов, которые по каким-либо причинам не были выплачены до истечения срока обращения облигации, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращаемым облигациям.
По дебету счетов № 52401 - 52406 списываются суммы, выплачиваемые по ценным бумагам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владельцем является физическое лицо).
Аналитический учет ведется:
на счете № 52401 - в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков облигаций;
на счете № 52402 - в разрезе государственных регистрационных номеров, выпусков облигаций и каждого процентного (купонного) периода;
на счетах № 52403 - 52405 - в разрезе серий и номеров депозитных и сберегательных сертификатов;
на счете № 52406 - по каждому векселю.
5.16. На счете № 52407 "Обязательства по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям" учитываются суммы периодических выплат процентов (погашения купонов), если они осуществляются в течение срока обращения облигаций.
По кредиту счета зачисляются суммы, подлежащие выплате за соответствующий процентный (купонный) период, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам либо счетом по учету расходов.
По дебету счета списываются:
выплаченные суммы в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владельцем является физическое лицо);
суммы, которые по каким-либо причинам не были выплачены до истечения срока обращения, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком обращения.
Аналитический учет ведется в разрезе государственных регистрационных номеров, выпусков и каждого процентного (купонного) периода.

Счет № 525 "Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами"

Счета № 52501 "Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным
бумагам"

№ 52503 "Дисконт по выпущенным ценным бумагам"

5.17. Назначение счетов: учет обязательств по процентам и купонам, начисляемых в течение срока обращения долговых ценных бумаг либо в течение процентного (купонного) периода, а также дисконтам. Счет № 52501 - пассивный, счет № 52503 - активный.
По кредиту счета № 52501 зачисляются суммы обязательств по начисленным процентам и купонным выплатам в корреспонденции со счетом по учету расходов.
По дебету счета № 52501 суммы начисленных обязательств в соответствии с пунктом 5.14 настоящего Раздела списываются:
при окончании срока обращения ценной бумаги в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по облигациям к исполнению, счетом по учету процентов, удостоверенных сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению, счетом по учету векселей к исполнению;
при окончании процентного (купонного) периода в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям. Если окончание периода совпадает с окончанием срока обращения облигации, то начисленные обязательства переносятся непосредственно на счет учета обязательств по процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком обращения;
при оплате досрочно предъявленных (выкупленных) ценных бумаг в день предъявления, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы.
По дебету счета № 52501 списываются также излишне начисленные суммы при досрочном погашении ценных бумаг в корреспонденции со счетами по учету расходов (в части, относящейся к текущему году) или доходов (в части, признанной расходами в предшествующие годы).
Аналитический учет по счету № 52501 ведется:
по облигациям в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков;
по депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий и номеров;
по векселям - по каждому векселю.
По дебету счета № 52503 в корреспонденции со счетами по учету выпущенных ценных бумаг зачисляется разница между номинальной стоимостью и ценой размещения, если долговые ценные бумаги размещаются по цене ниже их номинальной стоимости (сумма дисконта).
По кредиту счета № 52503 ежемесячно (не позднее последнего рабочего дня месяца) в корреспонденции со счетом по учету расходов списывается сумма дисконта, приходящаяся на соответствующий месяц, определяемая в соответствии с пунктом 5.12 настоящего Раздела.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией самостоятельно. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому векселю либо государственному регистрационному номеру облигаций и выпусков.
Сумма дисконта, не выплачиваемая при досрочном выкупе (погашении), в части, приходящейся на выкупаемые ценные бумаги, списывается в корреспонденции со счетами по учету выпущенных ценных бумаг либо со счетами по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению.

РАЗДЕЛ 6

СРЕДСТВА И ИМУЩЕСТВО

УЧАСТИЕ

Счета № 601 "Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах"

№ 602 "Прочее участие"

6.1. Назначение счетов: учет собственных средств, направленных кредитной организацией на приобретение долей участия (акций) в уставном капитале организаций - резидентов и нерезидентов.

Счет № 601 "Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах"

6.2. Назначение счета: учет средств, инвестированных в акции дочерних и зависимых акционерных обществ - резидентов и нерезидентов. Счет активный.
По дебету счета отражается стоимость акций в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом по учету расчетов с прочими дебиторами или со счетами по учету вложений в долевые ценные бумаги.
По кредиту счета стоимость акций списывается:
при выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг;
при изменении цели приобретения акций зависимых акционерных обществ в корреспонденции со счетами по учету вложений в долевые ценные бумаги.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой организации - резиденту и нерезиденту, акции которых приобретены.

Счет № 602 "Прочее участие"

6.3. Назначение счета: учет средств, перечисленных на приобретение долей для участия в уставных капиталах юридических лиц - резидентов и нерезидентов. Счет активный.
По дебету счета отражаются фактические вложения средств для участия в уставном капитале организаций в корреспонденции с корреспондентским счетом или со счетами по учету материальных и иных ценностей, переданных в счет этих вложений.
По кредиту счета отражается возврат инвестированных средств в случае расторжения договора участия в корреспонденции с корреспондентским счетом или со счетами по учету материальных и иных ценностей, а также реализация долей в корреспонденции со счетом выбытия (реализации) имущества.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)
В таком же порядке отражается в учете перечисление средств в банки-нерезиденты, в случаях открытия филиалов за границей.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по организации, которой перечислены средства, с указанием переданного имущества.

РАСЧЕТЫ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ

Счет № 603 "Расчеты с дебиторами и кредиторами"

6.4. На счете учитываются расчеты по хозяйственным операциям кредитных организаций, с работниками, участниками кредитной организации, с бюджетом и по другим операциям.

Счета № 60301, 60302 "Расчеты по налогам и сборам"

6.5. Назначение счетов: учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам в соответствии с законодательством о налогах и сборах и нормативными актами Банка России по этим вопросам. Счет № 60301 - пассивный, счет № 60302 - активный. Счета открываются и ведутся только на балансе налогоплательщиков.
По кредиту счета № 60301 проводятся суммы начисленных подлежащих уплате в бюджет налогов и сборов, в том числе авансовых платежей, в корреспонденции со счетами по учету расходов, налога на прибыль, расчетов с работниками по оплате труда, налога на добавленную стоимость, полученного.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 08.10.2008 № 2090-У)
По дебету счета № 60301 проводятся:
суммы уплаченных кредитной организацией налогов и сборов в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом налогового органа, если он открыт в данной кредитной организации;
суммы, зачтенные в счет переплат, возмещения (возврата) из бюджета.
По дебету счета № 60302 проводятся суммы переплат, подлежащие возмещению (возврату) из бюджета.
По кредиту счета № 60302 проводятся:
суммы переплат, возмещения (возврата), поступившие из бюджета;
суммы переплат, возмещения (возврата) из бюджета, зачтенные в счет уплаты других налогов и сборов или в счет очередного платежа по данному налогу.
Основанием для отражения в бухгалтерском учете переплат по налогам и сборам (других сумм, подлежащих возмещению (возврату) из бюджета), а также их зачета в счет уплаты других налогов или очередных платежей по данному налогу является решение налогового органа, оформленное в соответствии с законодательством о налогах и сборах и обычаем делового оборота.
Суммы, зачтенные в счет уплаты других налогов (сборов, платежей), отражаются на соответствующих лицевых счетах счетов учета расчетов с бюджетом:
Дебет № 60301 - лицевой счет налога (сбора, платежа), в счет уплаты которого произведен зачет;
Кредит № 60302 - лицевой счет налога (сбора, платежа), излишне уплаченного либо подлежащего возмещению (возврату).
Перечисление налогов и сборов, в том числе авансовых платежей, осуществляется и отражается в бухгалтерском учете не позднее установленных законодательством о налогах и сборах сроков их уплаты.
В учетной политике кредитной организации должен быть определен принятый порядок расчетов с бюджетом:
начисление и уплата налогов осуществляются ежемесячными авансовыми платежами с корректировкой по фактическому результату на основании ежеквартальных расчетов, составляемых нарастающим итогом с начала года (расчеты авансовыми платежами);
начисление и уплата налога осуществляются на основании расчетов по фактическому результату, составляемых ежемесячно нарастающим итогом с начала года (расчеты ежемесячно по факту).
Порядок аналитического учета по счетам № 60301 и 60302 определяется кредитной организацией в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Аналитический учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль ведется только на балансе кредитной организации (головного офиса). Кредитные организации, имеющие филиалы, в учетной политике должны предусмотреть порядок совершения операций, связанных с уплатой данного налога:
определить порядок перечисления платежей по налогу (в том числе авансовых) в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации (федеральный, субъекта Российской Федерации, муниципального образования) непосредственно на счета налоговых органов;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)
определить порядок проведения расчетов между филиалами и головной кредитной организацией (головным офисом) по платежам налога.
Указанные операции отражаются в бухгалтерском учете по счетам по учету расчетов с филиалами.

Счета № 60305, 60306 "Расчеты с работниками по оплате труда"

6.6. Назначение счетов: учет расчетов с работниками по оплате труда, включая по депонентским суммам. Счет № 60305 - пассивный, счет № 60306 - активный.
6.6.1. По кредиту счета № 60305 отражаются суммы начислений заработной платы, включая начисления за первую половину месяца, суммы премий и других предусмотренных законодательством выплат в корреспонденции со счетами по учету расходов.
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У, от 08.10.2008 № 2090-У)
По дебету этого счета списываются суммы начисленных налогов, отчислений во внебюджетные фонды, вычетов и удержаний (включая ранее выданные авансы), в корреспонденции с соответствующими счетами, а также проводятся суммы произведенных выплат в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами физических лиц, вкладов (депозитов), с корреспондентским счетом при переводе средств в другие кредитные организации.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому работнику, включая лиц, не являющихся работниками кредитной организации, которые выполнили работу по отдельным трудовым договорам (соглашениям). В лицевых счетах должны отражаться все необходимые показатели, включая сведения для учета расчетов с бюджетом по налогам.
6.6.2. По дебету счета № 60306 отражаются: суммы авансов, выплаченных в счет предстоящих начислений заработной платы либо в счет отдельных трудовых договоров (соглашений) в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами физических лиц, вкладов (депозитов), с корреспондентским счетом при переводе средств в другие кредитные организации; суммы переплат (переначислений), выявленных при начислении или перерасчете, в корреспонденции со счетом № 60305.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)
По кредиту счета списываются суммы авансов и переплат, засчитываемых при начислении заработной платы, в корреспонденции со счетом № 60305, либо возмещенных работником сумм, в корреспонденции со счетами по учету кассы, корреспондентским счетом.

Счета № 60307, 60308 "Расчеты с работниками по подотчетным суммам"

6.7. Назначение счетов: учет расчетов с работниками по денежным средствам, выдаваемым под отчет, а также сумм недостач денежных средств и других ценностей, возникших в результате кассовых просчетов, хищений и других злоупотреблений, если виновное лицо установлено. Счет № 60307 - пассивный, счет № 60308 - активный.
По дебету счета № 60308 учитываются суммы выдаваемых под отчет денежных средств, в корреспонденции со счетами по учету кассы, а также суммы средств, переведенные работнику, находящемуся в связи со служебной необходимостью вне кредитной организации, в корреспонденции со счетами по учету расчетов; суммы недостач денежных средств и других материальных ценностей, возникших в результате кассовых просчетов, хищений и других злоупотреблений, допущенных работниками кредитной организации, в корреспонденции с соответствующими счетами.
По кредиту этого счета отражаются на основании отчетов суммы использованных денежных средств, а также сдаваемых денежных средств, в корреспонденции со счетами по учету расходов, материальных запасов, расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями, кассы; погашение сумм недостач денежных средств и других ценностей, возникших в результате кассовых просчетов, хищений и других злоупотреблений, в корреспонденции с соответствующими счетами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые каждому работнику, получающему денежные средства под отчет, и по целевому назначению подотчетных сумм, а также по каждому работнику кредитной организации, допустившему недостачу денежных средств и других ценностей.

Счета № 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный"

№ 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный"

6.8. Назначение счетов: учет сумм налога на добавленную стоимость, полученного кредитной организацией по операциям, облагаемым налогом на добавленную стоимость, и уплаченного поставщикам (продавцам, подрядчикам) по приобретенным материальным ценностям (выполненным работам, оказанным услугам). Порядок отражения в бухгалтерском учете сумм налога на добавленную стоимость должен быть определен учетной политикой кредитной организации в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Счет № 60309 - пассивный, счет № 60310 - активный.
По кредиту счета № 60309 отражаются суммы налога на добавленную стоимость, полученные по облагаемым налогом операциям и услугам, в корреспонденции со счетами корреспондентским, клиентов, по учету кассы и другими счетами в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
По дебету счета № 60309 списываются:
суммы, принимаемые к зачету из общей суммы уплаченного налога, в корреспонденции со счетом № 60310;
суммы, подлежащие уплате в бюджет, в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам.
По дебету счета № 60310 отражаются суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по приобретенным материальным ценностям, выполненным работам и оказанным услугам, в корреспонденции со счетами корреспондентским, клиентов, по учету кассы и другими счетами в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
По кредиту счета № 60310 списываются:
суммы, принимаемые к зачету из общей суммы уплаченного налога, в корреспонденции со счетом № 60309;
суммы, относимые на расходы;
суммы, подлежащие возмещению из бюджета, в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам.
Порядок аналитического учета по счетам № 60309 и 60310 определяется кредитной организацией в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Счета № 60311, 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями"

№ 60313, 60314 "Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным
операциям"

6.9. Назначение счетов: учет расчетов с получателями (покупателями, заказчиками), поставщиками, подрядчиками по хозяйственным операциям. Счета № 60311, 60313 - пассивные, счета № 60312, 60314 - активные.
По кредиту счетов № 60311, 60313 отражаются:
подлежащая оплате поставщикам и подрядчикам стоимость полученного имущества и других ценностей, принятых работ и услуг в корреспонденции со счетами по учету имущества и других ценностей, расходов, капитальных вложений;
суммы авансов и предварительной оплаты от получателей, (покупателей, заказчиков) в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими, по учету кассы.
По дебету счетов № 60311, 60313 списываются:
суммы, перечисленные поставщикам и подрядчикам в оплату полученного имущества и других ценностей, принятых работ и услуг;
суммы авансов и предварительной оплаты при расчетах с получателями (покупателями, заказчиками) за поставленное имущество и другие ценности, выполненные работы и оказанные услуги в корреспонденции с активными счетами по учету расчетов с получателями, поставщиками, подрядчиками по хозяйственным операциям, со счетом по учету выбытия (реализации) имущества либо со счетами по учету доходов.
По дебету счетов № 60312, 60314 отражаются:
суммы авансов и предварительной оплаты поставщикам и подрядчикам в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими, по учету кассы;
дебиторская задолженность получателей (покупателей, заказчиков) за поставленное им имущество и другие ценности, оказанные услуги, выполненные работы в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) имущества либо со счетами по учету доходов.
По кредиту счетов № 60312, 60314 списываются:
суммы авансов и предварительной оплаты при расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученное имущество и другие ценности, принятые работы и услуги в корреспонденции с пассивными счетами по учету расчетов с получателями, поставщиками, подрядчиками по хозяйственным операциям, счетами по учету имущества и других ценностей, расходов, капитальных вложений;
суммы дебиторской задолженности, оплаченной получателями (покупателями, заказчиками) в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими, по учету кассы.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые на каждого поставщика, подрядчика, получателя (покупателя, заказчика).

Счет № 60315 "Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям
и поручительствам"

6.10. Назначение счета: учет сумм, выплаченных кредитной организацией по предоставленным гарантиям и поручительствам за третьих лиц, предусматривающим исполнение обязательств в денежной форме. Счет активный.
По дебету счета отражаются суммы, перечисленные кредитной организацией во исполнение своих обязательств, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов.
По кредиту счета проводятся суммы, поступившие в возмещение осуществленных гарантированных платежей, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов; при невозмещении средств в установленный срок - со счетами по учету просроченной задолженности (межбанковской или клиентской); при невозможности взыскания средств - в соответствии с порядком, определенным нормативными актами Банка России.
Аналитический учет ведется в разрезе отдельных гарантий и поручительств.

Счет № 60320 "Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам"

6.11. Назначение счета: учет расчетов с акционерами, участниками кредитной организации по дивидендам. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы причитающихся дивидендов в корреспонденции со счетом по учету выплат из прибыли после налогообложения текущего года, счетом по учету прибыли прошлого года.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 08.10.2008 № 2090-У)
По дебету счета отражаются суммы: налогов, подлежащих удержанию у источника выплаты, в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам; выплаченных дивидендов в корреспонденции со счетами по учету кассы, банковскими счетами акционеров (участников), корреспондентскими счетами, для физических лиц, кроме того, - со счетами по учету вкладов (депозитов).
(в ред. Указания ЦБ РФ от 08.10.2008 № 2090-У)
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому акционеру, участнику.

Счета № 60322 "Расчеты с прочими кредиторами"

№ 60323 "Расчеты с прочими дебиторами"

6.12. Назначение счетов: учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами по хозяйственным операциям кредитной организации, которые нельзя учесть на вышеуказанных счетах. На счете № 60323 учитываются также суммы недостач денежных средств, выявленные в кассах кредитных организаций, если виновные лица не установлены. Счет № 60322 - пассивный, счет № 60323 - активный.
По кредиту счета № 60322 проводятся суммы, причитающиеся кредиторам, в корреспонденции с соответствующими счетами.
По дебету этого счета отражаются суммы, перечисленные в погашение долга, в корреспонденции с соответствующими счетами.
В аналогичном порядке обратными проводками отражаются операции по счету № 60323.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой организации, с которой ведутся расчеты, а также по каждому случаю недостачи денежных средств.

Счета № 60337 "Задолженность коммерческих банков и их филиалов по
внутрироссийскому зачету 1992 года"

№ 60338 "Задолженность коммерческих банков и их филиалов по
внутрироссийскому зачету 1992 года"

№ 60339 "Задолженность хозорганов по внутрироссийскому зачету
1992 года"

№ 60340 "Задолженность хозорганов по внутрироссийскому зачету
1992 года"

№ 60341 "Задолженность коммерческих банков и их филиалов по
межгосударственному зачету 1992 года"

№ 60342 "Задолженность коммерческих банков и их филиалов по
межгосударственному зачету 1992 года"

№ 60343 "Задолженность хозорганов по межгосударственному зачету
1992 года"

№ 60344 "Задолженность хозорганов по межгосударственному зачету
1992 года"

6.13. Назначение счетов: учет остатков по внутрироссийскому и межгосударственному зачетам 1992 года. Счета № 60337, 60339, 60341, 60343 - активные, счета № 60338, 60340, 60342, 60344 - пассивные.
Операции по счетам совершаются в соответствии со специальными нормативными актами Банка России.

Счет № 60347 "Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям"

6.14. Назначение счета: учет причитающихся кредитной организации выплат по принадлежащим ей долевым ценным бумагам и долям в уставных капиталах. Счет активный.
По дебету счета отражаются начисленные дивиденды и другие выплаты в полной сумме, установленной официальными документами, свидетельствующими об их объявлении в корреспонденции со счетами по учету доходов.
По кредиту счета начисленные суммы списываются:
в случае удержания налогов у источника выплаты - в корреспонденции со счетами по учету расходов (на сумму удержания);
при получении - в корреспонденции с корреспондентским счетом, банковским счетом клиента.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.

Счет № 60348 "Резервы предстоящих расходов"

6.15. Назначение счета: учет сумм, зарезервированных в целях равномерного отнесения затрат на расходы кредитной организации. На счете учитываются суммы создаваемых в соответствии с учетной политикой кредитной организации резервов на предстоящую оплату отпусков работникам кредитной организации, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, на выплату вознаграждений по итогам работы кредитной организации за год, на ремонт основных средств и другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России. Счет пассивный.
По кредиту счета зачисляются резервируемые суммы в корреспонденции со счетами по учету расходов (по соответствующим символам).
По дебету счета списываются суммы резервов при их использовании по назначению в корреспонденции со счетами по учету расчетов с работниками по оплате труда, расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями.
Аналитический учет ведется в разрезе каждого создаваемого резерва предстоящих расходов.

ИМУЩЕСТВО

Счет № 604 "Основные средства"

   ------------------------------------------------------------------

Указанием ЦБ РФ от 29.12.2010 № 2553-У, вступающим в силу с 1 января 2012 года, пункт 6.16 будет дополнен абзацем следующего содержания:
"На счетах № 60406, 60407, 60408, 60409, 60410, 60411 учитывается стоимость недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, в порядке, определенном приложением 10 к настоящим Правилам.".
   ------------------------------------------------------------------

Указанием ЦБ РФ от 29.12.2010 № 2553-У, вступающим в силу с 1 января 2012 года, первое предложение абзаца первого пункта 6.16 будет дополнено словами ", а также недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности".
   ------------------------------------------------------------------

6.16. Назначение счета: учет наличия и движения основных средств, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, аренде. На этом же счете учитываются земельные участки, находящиеся в собственности кредитной организации, и иные объекты природопользования, а также капитальные вложения в арендованные объекты основных средств. Счет активный. Порядок учета основных средств изложен в приложении 10 к настоящим Правилам.
   ------------------------------------------------------------------

Указанием ЦБ РФ от 29.12.2010 № 2553-У, вступающим в силу с 1 января 2012 года, абзац второй будет дополнен словами ", недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, при переводе объекта из состава недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, в состав основных средств".
   ------------------------------------------------------------------

По дебету счетов проводятся суммы оприходованных основных средств в корреспонденции со счетами по учету капитальных вложений, по учету добавочного капитала на суммы переоценки основных средств, проводимой в установленном порядке, уставного капитала на стоимость основных средств, внесенных в оплату уставного капитала.
   ------------------------------------------------------------------

Указанием ЦБ РФ от 29.12.2010 № 2553-У, вступающим в силу с 1 января 2012 года, абзац третий будет дополнен словами "суммы основных средств, переводимых в состав недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, в корреспонденции со счетами по учету недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности; суммы накопленной амортизации в корреспонденции со счетом по учету амортизационных отчислений при переоценке основных средств для последующего перевода в состав недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, учитываемой по текущей (справедливой) стоимости".
   ------------------------------------------------------------------

По кредиту счетов отражаются суммы выбывающих основных средств в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) имущества, со счетом по учету прироста стоимости имущества при переоценке.
Аналитический учет основных средств ведется в разрезе инвентарных объектов.

Счет № 606 "Амортизация основных средств"

   ------------------------------------------------------------------

Указанием ЦБ РФ от 29.12.2010 № 2553-У, вступающим в силу с 1 января 2012 года, первое предложение абзаца первого будет дополнено словами "и недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности".
   ------------------------------------------------------------------

6.17. Назначение счета: учет амортизационных отчислений по основным средствам. Счет пассивный.
По кредиту счетов проводятся суммы начисленной амортизации, в соответствии с принятыми в учетной политике кредитной организации способами начисления амортизации, в корреспонденции со счетом по учету расходов;
   ------------------------------------------------------------------

Указанием ЦБ РФ от 29.12.2010 № 2553-У, вступающим в силу с 1 января 2012 года, абзац третий будет дополнен словами "суммы накопленной амортизации в корреспонденции со счетом по учету амортизационных отчислений по недвижимости (кроме земли), временно неиспользуемой в основной деятельности, учитываемой по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, при переводе объекта из состава недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, в состав основных средств".
   ------------------------------------------------------------------

суммы увеличения амортизации при дооценке объектов основных средств в результате их переоценки в корреспонденции со счетом учета прироста стоимости имущества при переоценке.
По дебету счетов проводятся суммы фактически начисленной амортизации при выбытии или реализации основных средств в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) имущества;
   ------------------------------------------------------------------

Указанием ЦБ РФ от 29.12.2010 № 2553-У, вступающим в силу с 1 января 2012 года, абзац пятый будет дополнен словами "суммы накопленной амортизации в корреспонденции со счетом по учету амортизационных отчислений по недвижимости (кроме земли), временно неиспользуемой в основной деятельности, учитываемой по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, при переводе объекта из состава основных средств в состав недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности; суммы накопленной амортизации в корреспонденции со счетом по учету основных средств при переоценке основных средств для последующего перевода в состав недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, учитываемой по текущей (справедливой) стоимости".
   ------------------------------------------------------------------

суммы уменьшения амортизации вследствие уценки объектов основных средств в результате их переоценки в корреспонденции со счетом по учету прироста стоимости имущества при переоценке.
   ------------------------------------------------------------------

Указанием ЦБ РФ от 29.12.2010 № 2553-У, вступающим в силу с 1 января 2012 года, абзац шестой после слов "основных средств" будет дополнен словами "и недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности,".
   ------------------------------------------------------------------

Аналитический учет по счетам учета амортизации основных средств ведется по отдельным инвентарным объектам.
Начисление амортизации производится в соответствии с приложением 10 к настоящим Правилам.

Счет № 607 "Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление)
и приобретение основных средств и нематериальных активов"

   ------------------------------------------------------------------

Указанием ЦБ РФ от 29.12.2010 № 2553-У, вступающим в силу с 1 января 2012 года, пункт 6.18 будет дополнен абзацами следующего содержания:
"На счете № 60705 "Вложения в сооружение (строительство) объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности" учитываются затраты кредитной организации на сооружение (строительство) объектов, предназначенных для предоставления во временное владение и пользование или во временное пользование по одному или нескольким договорам аренды, за исключением финансовой аренды (лизинга).
По дебету счета отражаются затраты по осуществлению капитальных вложений в корреспонденции с соответствующими счетами.
По кредиту счета отражается стоимость объектов при вводе в эксплуатацию в корреспонденции со счетами по учету недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, а также со счетами по учету основных средств и внеоборотных запасов в случае изменения назначения использования объекта.".
   ------------------------------------------------------------------

Указанием ЦБ РФ от 29.12.2010 № 2553-У, вступающим в силу с 1 января 2012 года, первое предложение абзаца первого после слов "нематериальных активов" будет дополнено словами ", а также сооружение (строительство) объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности".
   ------------------------------------------------------------------

6.18. Назначение счета: учет затрат кредитной организации на сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов (далее - капитальные вложения). Счет активный.
Учет капитальных вложений ведется в порядке, определенном настоящими Правилами.
По дебету счета отражаются затраты по осуществлению капитальных вложений в корреспонденции с соответствующими счетами.
По кредиту счета проводятся суммы по оприходованию предметов основных средств, списанию в установленном порядке затрат по незавершенному строительству в корреспонденции с соответствующими счетами.
Аналитический учет капитальных вложений ведется в соответствии с требованиями, изложенными в приложении 10 к настоящим Правилам.
На счете № 60702 "Оборудование к установке" учитывается оборудование, требующее монтажа, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений.
По дебету счета отражается стоимость приобретенного оборудования, требующего установки (монтажа), в корреспонденции со счетом по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями.
По кредиту счета списывается стоимость оборудования, сданного в монтаж, в корреспонденции со счетом по учету капитальных вложений.
Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах в разрезе каждого объекта оборудования, требующего монтажа.

Счет № 608 "Финансовая аренда (лизинг)"

6.19. Назначение счета: учет арендатором (лизингополучателем) операций, связанных с получением имущества по договору финансовой аренды (лизинга), а также его амортизации.
На счетах второго порядка учитываются:
на счете № 60804 "Имущество, полученное в финансовую аренду (лизинг)" учитывается лизинговое имущество, если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) оно учитывается на балансе лизингополучателя. Счет активный;
на счете № 60805 "Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду (лизинг)" отражается начисленная арендатором (лизингополучателем) амортизация основных средств, полученных в лизинг, в соответствии с принятым в учетной политике кредитной организации способом начисления амортизации. Счет пассивный;
на счете № 60806 "Арендные обязательства" учитываются обязательства кредитной организации - арендатора (лизингополучателя), подлежащие уплате по договору. Счет пассивный.
По дебету счета № 60804 отражается стоимость основных средств, полученных в финансовую аренду (лизинг), в корреспонденции со счетом по учету капитальных вложений.
По кредиту этого счета стоимость лизингового имущества списывается:
при переходе его в собственность арендатора (лизингополучателя) в корреспонденции со счетами по учету основных средств;
при его возврате, в установленных случаях, арендодателю (лизингодателю) в корреспонденции со счетом выбытия (реализации) имущества.
Аналитический учет по счету № 60804 ведется в разрезе договоров и инвентарных объектов.
По кредиту счета № 60805 отражается начисленная амортизация в корреспонденции со счетом по учету расходов.
По дебету этого счета суммы начисленной амортизации списываются:
по лизинговому имуществу, переводимому в состав собственных основных средств, в корреспонденции со счетами по учету амортизации;
при возврате имущества, в установленных случаях, арендодателю (лизингодателю) в корреспонденции со счетом выбытия (реализации) имущества.
Аналитический учет ведется в разрезе договоров и инвентарных объектов, учитываемых на счете по учету имущества, полученного в финансовую аренду (лизинг).
По кредиту счета № 60806 отражаются обязательства кредитной организации - арендатора (лизингополучателя) в корреспонденции со счетом по учету капитальных вложений в общей сумме договора.
По дебету этого счета списываются:
суммы перечисленных арендных (лизинговых) платежей в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;
невыплачиваемая часть общей суммы договора, если это предусмотрено его условиями, при досрочном выкупе лизингового имущества в корреспонденции со счетом по учету имущества, полученного в финансовую аренду (лизинг).
Аналитический учет ведется в разрезе договоров.

Счет № 609 "Нематериальные активы"

6.20. Назначение счета: учет имущества кредитных организаций, относимого в соответствии с законодательством к нематериальным активам, в том числе деловой репутации, а также амортизации нематериальных активов. Счета по учету нематериальных активов и деловой репутации - активные, счет учета их амортизации - пассивный.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.11.2008 № 2120-У)
Учет нематериальных активов ведется в соответствии с приложением 10 к настоящим Правилам.
По дебету счета № 60901 проводится стоимость приобретенных объектов нематериальных активов в корреспонденции со счетами по учету капитальных вложений.
По кредиту этого счета проводится стоимость объектов нематериальных активов, списанных, реализованных, выбывших, в корреспонденции со счетом учета выбытия (реализации) имущества.
Аналитический учет по счету № 60901 ведется так же, как и по основным средствам.
На счете № 60903 учитывается амортизация нематериальных активов в порядке, установленном для учета амортизации основных средств, изложенном в приложении 10 к настоящим Правилам.
На счете № 60905 учитывается стоимость деловой репутации, возникшей в связи с приобретением имущественного комплекса кредитной организации (в целом или его части), в порядке, определенном приложением 10 к настоящим Правилам.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 06.11.2008 № 2120-У)

Счет № 610 "Материальные запасы"

6.21. Назначение счета: учет на счетах второго порядка материальных запасов по их видам (целевому назначению). Счет активный.
Порядок учета материальных запасов изложен в приложении 10 к настоящим Правилам.

Счет № 612 "Выбытие и реализация"

6.22. Назначение счета: учет выбытия (реализации) всех видов имущества, а также, в соответствии с настоящими Правилами или нормативными актами Банка России, реализации услуг, банковских сделок и выведения результатов этих операций. Счета без указания признака счета.
По состоянию на конец дня в ежедневном балансе остатков по счетам без указания признака счета быть не должно.
Бухгалтерский учет выбытия (реализации) всех видов имущества осуществляется в порядке, установленном соответствующими приложениями к настоящим Правилам, либо в порядке, установленном нормативными актами Банка России, регламентирующими порядок совершения отдельных операций.

ДОХОДЫ И РАСХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ

Счета № 613 "Доходы будущих периодов"

№ 614 "Расходы будущих периодов"

6.23. Назначение счетов: учет сумм единовременно полученных (уплаченных) и подлежащих отнесению на доходы (расходы) в последующих отчетных периодах (счета № 61301, 61304, 61401, 61403). Счета по учету доходов будущих периодов - пассивные, счета по учету расходов будущих периодов - активные.
По кредиту счета № 61301 отражаются суммы процентов, полученных в счет будущих периодов.
По дебету счета № 61401 отражаются суммы процентов, уплаченных в счет будущих периодов.
По кредиту счета № 61304 отражаются поступившие суммы арендной платы; суммы, полученные за информационно-консультационные услуги, и другие аналогичные поступления.
По дебету счета № 61403 отражаются перечисляемые суммы арендной платы; абонентской платы; суммы страховых взносов; суммы, уплаченные за информационно-консультационные услуги; за сопровождение программных продуктов; за рекламу; за подписку на периодические издания и другие аналогичные платежи.
При отнесении сумм на счета по учету доходов (расходов) будущих периодов отчетным периодом является календарный год.
Суммы доходов (расходов) будущих периодов относятся на счета по учету доходов (расходов) пропорционально прошедшему временному интервалу.
Кредитная организация вправе установить в учетной политике в качестве временного интервала календарный месяц или квартал.
Не позднее последнего рабочего дня временного интервала, установленного учетной политикой кредитной организации, суммы доходов и расходов будущих периодов, приходящиеся на соответствующий месяц (квартал, год), относятся на счета по учету доходов и расходов.
Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора.

РЕЗЕРВЫ ПО УСЛОВНЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ НЕКРЕДИТНОГО ХАРАКТЕРА

(введено Указанием ЦБ РФ от 08.11.2010 № 2514-У)

Счет № 615 "Резервы по условным обязательствам некредитного характера"

Счет № 61501 "Резервы по условным обязательствам некредитного характера"

6.24. Назначение счета: учет сумм резервов по условным обязательствам некредитного характера, расчетная оценка которых может быть определена. На счете учитываются суммы создаваемых в соответствии с нормативными актами Банка России, учетной политикой и профессиональным суждением кредитной организации резервов по условным обязательствам некредитного характера, в том числе вследствие незавершенных на отчетную дату судебных разбирательств и (или) неразрешенных разногласий по неоплаченным штрафам за нарушение нормативов обязательных резервов. Счет пассивный.
По кредиту счета зачисляются суммы создаваемых резервов, а также суммы доначисленных резервов по условным обязательствам некредитного характера в корреспонденции со счетами по учету расходов.
По дебету счета списываются суммы резервов при восстановлении или корректировке резервов в сторону уменьшения - в корреспонденции со счетами по учету доходов.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому условному обязательству некредитного характера.
(п. 6.24 введен Указанием ЦБ РФ от 08.11.2010 № 2514-У)

РАЗДЕЛ 7.

РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

(в ред. Указания ЦБ РФ от 08.10.2008 № 2090-У)

7. Счета настоящего раздела предназначены для учета доходов и расходов и отражения финансового результата (прибыль или убыток) от деятельности кредитной организации в течение года, отчислений из прибыли, направленных в течение года на выплату дивидендов и формирование (пополнение) резервного фонда, а также для учета операций, совершаемых при составлении годового отчета и финансового результата (прибыль или убыток), определенного по итогам года для утверждения на годовом собрании акционеров (участников).
Счет № 706 "Финансовый результат текущего года"
7.1. Назначение счета: учет доходов и расходов текущего года. Счета по учету расходов - активные, по учету доходов - пассивные.
Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года в соответствии с приложением 3 к настоящим Правилам.
7.1.1. Назначение счета № 70611 "Налог на прибыль": учет использования прибыли на уплату налога на прибыль. Счет активный.
По дебету счета отражаются начисленные суммы налога на прибыль (в том числе подлежащие уплате в виде авансовых платежей) в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам.
По кредиту счета отражаются суммы излишне начисленного (уплаченного) налога на прибыль в корреспонденции со счетами по учету расчетов по налогам и сборам.
7.1.2. Назначение счета № 70612 "Выплаты из прибыли после налогообложения": отражение в учете использования прибыли, распределенной между акционерами (участниками) в виде дивидендов, а также направленной на формирование (пополнение) резервного фонда. Счет активный.
По дебету счета отражаются:
суммы распределенной между акционерами (участниками) прибыли в виде дивидендов в корреспонденции со счетом по учету расчетов с акционерами (участниками) по дивидендам;
осуществляемые по решению общего собрания акционеров (участников) либо в соответствии с учредительными документами кредитной организации отчисления на формирование (пополнение) резервного фонда в корреспонденции со счетом по учету резервного фонда.
7.1.3. В первый рабочий день нового года после составления бухгалтерского баланса на 1 января остатки со счетов учета доходов и расходов, а также выплат из прибыли текущего года переносятся на соответствующие счета по учету финансового результата прошлого года.
Счет № 707 "Финансовый результат прошлого года"
7.2. Назначение счета: учет доходов и расходов прошедшего года и операций, совершаемых при составлении годового отчета. Счета по учету расходов - активные, по учету доходов - пассивные.
Операции совершаются в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке составления кредитными организациями годового отчета.
На дату составления годового отчета остатков на счете быть не должно.
Счет № 708 "Прибыль (убыток) прошлого года"
7.3. Назначение счета: учет прибыли (счет № 70801) или убытка (счет № 70802), определенного по итогам года для утверждения на годовом собрании акционеров (участников). Счет № 70801 - пассивный, счет № 70802 - активный.
7.4. Бухгалтерский учет на счетах по учету расходов по налогу на прибыль, выплат из прибыли после налогообложения, прибыли прошлого года и убытка прошлого года ведется только на балансе кредитной организации (головного офиса).

ГЛАВА Б. СЧЕТА ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ

8. Операции по доверительному управлению проводятся в соответствии с нормативными актами Банка России.
Бухгалтерский учет операций по доверительному управлению ведется обособленно на специально выделенных счетах. Все операции по доверительному управлению совершаются только между этими счетами и внутри этих счетов. По операциям доверительного управления составляется отдельный баланс.
При присвоении номеров счетов используется трехзначная нумерация счетов первого порядка и пятизначная - второго порядка.

АКТИВНЫЕ СЧЕТА

Счет № 801 "Касса"

8.1. Назначение счета: учет наличных денег, поступивших по договорам доверительного управления (полученных в ходе их выполнения), а также выдаваемых из кассы. Счет активный.
По дебету счета отражается получение наличных денег от учредителей и с текущих счетов.
По кредиту счета отражаются выдача наличных денег для осуществления расчетов по доверительному управлению, возврат учредителям наличных денег, сдача их на текущий счет.
Наличные деньги по доверительному управлению хранятся обособленно, формируются и упаковываются в общеустановленном порядке. Книги кассы, кладовой и кассовые журналы ведутся отдельно. Сверка и ревизия денежных средств и ценностей доверительного управления производятся в порядке, установленном для кассы кредитной организации.
Аналитический учет ведется по лицевым счетам учредителей в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления и по каждому общему фонду банковского управления (ОФБУ).

Счет № 802 "Ценные бумаги в управлении"

8.2. Назначение счета: учет ценных бумаг, полученных в доверительное управление, а также приобретенных в процессе доверительного управления. Счет активный.
По дебету счета отражаются стоимость полученных (приобретенных) ценных бумаг, а также сумма переоценки ценных бумаг при увеличении их стоимости (положительные разницы).
По кредиту счета отражаются стоимость возвращенных (проданных) ценных бумаг, а также сумма переоценки ценных бумаг при уменьшении их стоимости (отрицательные разницы).
Учет ценных бумаг, полученных в доверительное управление и приобретенных в его процессе, в том числе переоценки по текущей (справедливой) стоимости, а также доходов по ценным бумагам осуществляется в соответствии с приложением 3 и приложением 11 к настоящим Правилам.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)
В случае невозможности надежного определения текущей (справедливой) стоимости ценные бумаги, полученные в доверительное управление, учитываются по определенной в договоре цене, а приобретенные в процессе доверительного управления - по цене приобретения.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)
В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам ценных бумаг в разрезе выпусков бумаг и в разрезе учредителей в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления и по каждому ОФБУ.
Одновременно операции с ценными бумагами, подлежащие учету в соответствии с нормативным актом Банка России о правилах ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федерации, отражаются на соответствующих счетах Плана счетов бухгалтерского учета в основном балансе.

Счет № 803 "Драгоценные металлы"

8.3. Назначение счета: учет драгоценных металлов по договорам доверительного управления. Счет активный.
По дебету счета проводится стоимость полученных драгоценных металлов и природных драгоценных камней или приобретенных в процессе доверительного управления, а также положительная разница от переоценки драгоценных металлов.
По кредиту счета проводится стоимость драгоценных металлов и природных драгоценных камней, возвращенных учредителям или проданных по условиям договора другим лицам, а также отрицательная разница от переоценки драгоценных металлов.
В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам драгоценных металлов, их проб и природных драгоценных камней в разрезе учредителей в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления и по каждому ОФБУ.

Счет № 804 "Кредиты предоставленные"

8.4. Назначение счета: учет кредитов, предоставленных доверительным управляющим на основании договора с учредителями управления. Счет активный.
По дебету счета проводится сумма выданных кредитов.
По кредиту счета проводится сумма возвращенных кредитов.
В аналитическом учете открываются лицевые счета в разрезе заемщиков, сроков выдачи, процентных ставок и учредителей.
Учет кредитных операций производится в общеустановленном порядке. Просроченная задолженность по кредитам учитывается на отдельном лицевом счете.
Проценты начисляются и проводятся в общеустановленном порядке.

Счет № 805 "Средства, использованные на другие цели"

8.5. Назначение счета: учет средств, использованных на другие цели, кроме указанных выше, с соблюдением установленного порядка осуществления доверительного управления. Счет активный.
По дебету счета отражается использование средств.
По кредиту счета отражается возврат средств.
В аналитическом учете открываются лицевые счета в разрезе средств, направлений использования и учредителей, в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления, и по каждому ОФБУ, в случае доверительного управления имуществом ОФБУ.

Счет № 806 "Расчеты по доверительному управлению"

8.6. Назначение счета: учет дебиторской задолженности по операциям доверительного управления, а также требований по срочным сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами. Счет активный.
По дебету счета отражается дебиторская задолженность по расчетам в процессе доверительного управления.
По кредиту счета отражается погашение задолженности по расчетам в процессе доверительного управления.
Кроме этого, на счете открываются отдельные лицевые счета по учету:
расчетов на ОРЦБ (расчеты проводятся в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке осуществления расчетов по операциям с финансовыми инструментами на ОРЦБ);
задолженности по расчетам с учредителями в процессе выполнения договоров доверительного управления (в том числе текущие или авансовые платежи учредителям по прибыли, если они предусмотрены договором);
требований по конверсионным операциям и срочным сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами;
расчетов, связанных с реализацией имущества в процессе доверительного управления.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому дебитору в разрезе учредителей.

Счет № 807 Исключен с 1 января 2008 года. - Указание ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У

8.7. Утратил силу с 1 января 2008 года. - Указание ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У.

Счет № 808 "Текущие счета"

8.8. Назначение счета: учет денежных расчетов по доверительному управлению в рублях и иностранной валюте. Счет активный.
По дебету счета проводятся поступающие в доверительное управление, полученные в процессе управления средства, а также сдаваемые кредитной организацией наличные деньги для зачисления на текущие счета.
По кредиту счета проводятся возвращаемые учредителям средства, перечисляемые другим лицам, а также получение наличных денег в кассу.
В аналитическом учете открываются лицевые счета учредителей, в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления, и по каждому ОФБУ, в случае доверительного управления имуществом ОФБУ.

Счет № 809 "Расходы по доверительному управлению"

8.9. Назначение счета: учет расходов, произведенных по операциям доверительного управления, и результатов переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов, а также нереализованных курсовых разниц по срочным сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами. Счет активный.
По дебету счета отражаются суммы расходов, произведенных по операциям доверительного управления, а также уменьшение стоимости по результатам переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов.
По кредиту счета отражаются суммы, ежемесячно (ежеквартально) перечисляемые на счет прибылей.
В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам расходов в разрезе учредителей.

Счет № 810 "Убыток по доверительному управлению"

8.10. Назначение счета: учет убытков по доверительным операциям за период выполнения договора. Счет активный.
В дебет счета относятся суммы, списываемые со счета № 855, в случае образования на счете прибыли дебетового сальдо.
По кредиту счета списываются суммы, перечисленные на погашение убытков.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета учредителей.

ПАССИВНЫЕ СЧЕТА

Счет № 851 "Капитал в управлении (учредители)"

8.11. Назначение счета: учет капитала, принадлежащего учредителям. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются стоимость полученных в установленных случаях в доверительное управление денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов, а также операции, отражающие увеличение средств учредителей.
По дебету счета отражаются проводимые по управлению операции по расчетам, а также стоимость возвращенных учредителю ценностей доверительного управления в соответствии с условиями договора.
В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому договору, видам ценностей и учредителю.

Счет № 852 "Расчеты по доверительному управлению"

8.12. Назначение счета: учет кредиторской задолженности по операциям доверительного управления, а также обязательств по срочным сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами. Счет пассивный.
По кредиту счета отражается кредиторская задолженность по расчетам в процессе доверительного управления.
По дебету счета отражается погашение задолженности по расчетам в процессе доверительного управления.
Кроме этого, на счете открываются отдельные лицевые счета по учету:
расчетов на ОРЦБ (расчеты проводятся в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке осуществления расчетов по операциям с финансовыми инструментами на ОРЦБ);
задолженности по расчетам с учредителями в процессе выполнения договоров доверительного управления, а также текущие или авансовые платежи учредителей по прибыли, если они предусмотрены договорами;
обязательств по конверсионным операциям и срочным сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами;
расчетов, связанных с реализацией имущества в процессе доверительного управления.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета каждого кредитора в разрезе учредителей.

Счет № 853 "Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до
реализации или погашения"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)

8.13. Назначение счета: учет процентных доходов и дисконта по долговым обязательствам, в том числе по учтенным векселям. Счет пассивный.
Учет процентного дохода по долговым обязательствам, в том числе по учтенным векселям, ведется в соответствии с пунктом 5.7 главы А "Балансовые счета" настоящей части.
(п. 8.13 в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)

Счет № 854 "Доходы от доверительного управления"

8.14. Назначение счета: учет доходов, полученных по операциям доверительного управления, и результатов переоценки ценных бумаг, иностранной валюты, драгоценных металлов, а также нереализованных курсовых разниц по срочным сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы доходов, полученных по операциям доверительного управления, а также прирост стоимости по результатам переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов.
По дебету счета отражаются суммы, ежемесячно (ежеквартально) перечисляемые на счет прибылей (убытков).
В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам доходов в разрезе учредителей.

Счет № 855 "Прибыль по доверительному управлению"

8.15. Назначение счета: учет финансовых результатов доверительных операций за период выполнения договора. Счет пассивный.
В кредит счета относятся суммы, списываемые со счета № 854, а также суммы, перечисляемые на счет № 810, в случае образования дебетового сальдо на счете по учету прибыли по доверительному управлению.
По дебету счета проводятся суммы, списываемые со счета № 809, а также распределяемые согласно договору доверительного управления.
Счет № 855 "Прибыль по доверительному управлению" и счет № 810 "Убыток по доверительному управлению" работают в режиме парных счетов.
При получении прибыли от деятельности по доверительному управлению она может быть перечислена на расчетный (текущий, корреспондентский) счет учредителя управления (выгодоприобретателя), если иное не установлено договором доверительного управления.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе индивидуальных договоров доверительного управления (учредителей) и общих фондов банковского управления.

ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ БАЛАНСА ПО ДЕЯТЕЛЬНОСТИ,
СВЯЗАННОЙ С ДОВЕРИТЕЛЬНЫМ УПРАВЛЕНИЕМ ИМУЩЕСТВОМ

8.16. Балансовые счета главы "Б" открываются в кредитных организациях, выполняющих по договорам доверительного управления функции доверительных управляющих.
Синтетический и аналитический учет по счетам ведется в соответствии с настоящими Правилами.
Переоценка ценных бумаг и иностранной валюты осуществляется в общеустановленном порядке с отражением результатов на счете по учету доходов или расходов.
Баланс по деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом, составляется и представляется в порядке и сроки, предусмотренные нормативными актами Банка России.
Доверительный управляющий представляет учредителю управления отчет о своей деятельности в сроки, порядке и в форме, которые установлены договором доверительного управления имуществом.
Необходимые Банку России данные по таким операциям кредитные организации представляют по его требованию в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.

ОТКРЫТИЕ ДОВЕРИТЕЛЬНЫМ УПРАВЛЯЮЩИМ ТЕКУЩИХ СЧЕТОВ
В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

8.17. Организациям, выступающим в качестве доверительных управляющих (в том числе кредитным организациям - доверительным управляющим), для проведения расчетов по доверительному управлению открываются банковские счета на балансовом счете № 40701.

УЧЕТ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ - УЧРЕДИТЕЛЕМ УПРАВЛЕНИЯ
АКТИВОВ, ПЕРЕДАННЫХ В ДОВЕРИТЕЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ

8.18. Если учредителем доверительного управления является кредитная организация, то переданные ею в доверительное управление активы учитываются на балансовом счете № 47901 "Активы, переданные в доверительное управление".
8.18.1. Передача активов отражается кредитной организацией - учредителем управления по дебету счета по учету активов, переданных в доверительное управление, и по кредиту счетов по учету соответствующих активов по стоимости, по которой они числились на дату вступления договора доверительного управления в силу.
Подтверждением получения имущества, переданного в доверительное управление, для учредителя управления является извещение об оприходовании имущества от доверительного управляющего или первичный учетный документ с пометкой "Д.У." (копия накладной, акт приема-передачи и т.п.).
8.18.2. Все изменения стоимости активов, произошедшие в процессе доверительного управления, отражаются кредитной организацией - учредителем управления на основании отчета доверительного управляющего на счете по учету активов, переданных в доверительное управление, в корреспонденции соответственно со счетами по учету доходов или расходов (по символам доходов или расходов, полученных/произведенных по операциям доверительного управления).
Если согласно договору доверительного управления осуществляется капитализация доходов (присоединение доходов к активам, находящимся в доверительном управлении), то суммы причитающихся доходов отражаются по дебету счета по учету активов, переданных в доверительное управление, и по кредиту счета по учету доходов (по символу доходов, полученных от проведения операций доверительного управления).
8.18.3. Денежные средства, полученные кредитной организацией - учредителем управления от доверительного управляющего в счет доходов от использования активов по договору доверительного управления, отражаются по дебету корреспондентского счета или по дебету счета доверительного управляющего, если он обслуживается в данной кредитной организации (далее - счета по учету денежных средств), и по кредиту счета по учету активов, переданных в доверительное управление.
8.18.4. Перечисление суммы вознаграждения доверительному управляющему отражается кредитной организацией - учредителем управления по дебету счета по учету расходов (по символу расходов, произведенных по операциям доверительного управления) и по кредиту счета по учету денежных средств.
При удержании доверительным управляющим вознаграждения из доходов от использования находящихся в управлении активов кредитная организация - учредитель управления отражает эти средства по дебету счета по учету расходов (по символу расходов, произведенных по операциям доверительного управления) и по кредиту счета по учету активов, переданных в доверительное управление.
8.18.5. В зависимости от условий договора доверительного управления возмещение необходимых расходов (издержек и затрат), возникших в процессе доверительного управления, может осуществляться путем перечисления доверительному управляющему денежных средств или удержания сумм из доходов от использования находящихся в управлении активов. При этом суммы возмещения отражаются на счетах в соответствии с порядком, установленным в подпункте 8.18.4.
8.18.6. Денежные средства, полученные кредитной организацией - учредителем управления в счет причитающихся сумм возмещения доверительным управляющим убытков, причиненных утратой или повреждением активов, а также упущенной выгоды за время доверительного управления, отражаются по дебету счета по учету денежных средств и по кредиту счета по учету доходов (по символу доходов, полученных от проведения операций доверительного управления).
8.18.7. Возврат активов из доверительного управления и их оценка осуществляются в соответствии с условиями договора доверительного управления.
Оценочная стоимость подлежащих возврату активов отражается на счетах в соответствии с порядком, установленным в подпункте 8.18.2.
Возвращенные из доверительного управления активы отражаются по дебету соответствующих счетов по их учету в корреспонденции со счетом по учету активов, переданных в доверительное управление.
8.18.8. В случае полного или частичного невозврата активов в срок, установленный договором доверительного управления, стоимость невозвращенных активов в конце операционного дня подлежит переносу на счета по учету просроченной задолженности (клиентской или межбанковской) как просроченная задолженность по прочим (иным) размещенным средствам.

ГЛАВА В. ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

9. Внебалансовые счета по экономическому содержанию разделены на активные и пассивные. В учете операции отражаются методом двойной записи: активные счета корреспондируют со счетом № 99999, пассивные - со счетом № 99998, при этом счета № 99998 и 99999 ведутся только в рублях. Двойная запись может также осуществляться путем перечисления сумм с одного активного внебалансового счета на другой активный счет или с одного пассивного счета - на другой пассивный счет. При переоценке остатков на внебалансовых счетах в связи с изменением курсов иностранных валют по отношению к рублю - активные внебалансовые счета корреспондируют со счетом № 99999, пассивные - со счетом № 99998.

РАЗДЕЛ 2

НЕОПЛАЧЕННЫЙ УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

Счет № 906 "Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций"

Счета № 90601 "Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации,
созданной в форме акционерного общества"

№ 90602 "Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации,
созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной)
ответственностью"

9.1. Назначение счетов: учет в кредитных организациях, созданных в форме акционерного общества, неоплаченной части номинальной стоимости акций, размещенных с рассрочкой платежа, в кредитных организациях, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, - неоплаченной стоимости долей (их частей) уставного капитала, объявленного в решении общего собрания учредителей, участников кредитной организации. Счета активные.
По дебету счетов проводится неоплаченная сумма уставного капитала: в кредитной организации, созданной в форме акционерного общества, по счету № 90601 - неоплаченная часть номинальной стоимости размещенных акций, оплаченных частично в момент их приобретения в размере не менее установленного законом от номинальной стоимости каждой акции, одновременно с оприходованием в уставный капитал средств, поступивших в период эмиссии акций, после регистрации отчета об итогах выпуска ценных бумаг; в кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, по счету № 90602 - неоплаченная стоимость долей (их частей) объявленного уставного капитала после регистрации вновь созданной кредитной организации или принятия общим собранием участников кредитной организации решения об увеличении уставного капитала - в корреспонденции со счетом № 99999.
По кредиту списывается учитываемая на счете № 90601 стоимость акций (на счете № 90602 - стоимость долей уставного капитала) в момент оприходования в уставный капитал средств, поступивших в их оплату, в корреспонденции со счетом № 99999.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета акционеров, участников кредитной организации, не полностью оплативших приобретенные акции (доли в уставном капитале).
В кредитной организации, созданной в форме акционерного общества, лицевые счета акционеров ведутся по видам акций (обыкновенные, привилегированные), а по привилегированным акциям, кроме того, - по типам акций (с определенным размером дивиденда, с неопределенным размером дивиденда, кумулятивные).
В лицевых счетах акционеров, участников кредитной организации указывается количество и неоплаченная часть номинальной стоимости акций (неоплаченная стоимость доли в уставном капитале).

РАЗДЕЛ 3

ЦЕННЫЕ БУМАГИ

Счет № 907 "Неразмещенные ценные бумаги"

Счет № 90701 "Бланки собственных ценных бумаг для распространения"

9.2. Счет предназначен для учета бланков собственных ценных бумаг, предназначенных для распространения. Бланки ценных бумаг учитываются в условной оценке 1 рубль за 1 бланк. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы:
полученных бланков ценных бумаг в корреспонденции со счетом № 99999.
По кредиту счета списываются суммы:
бланков распространенных ценных бумаг (проданных первым владельцам) в корреспонденции со счетом № 99999;
бланков ценных бумаг, отосланных и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом № 90705;
испорченных и дефектных бланков, а также бланков, не выпущенных в обращение, переданных на уничтожение, в корреспонденции со счетом № 90702.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам бланков ценных бумаг с указанием их номеров и серий и по ответственным за хранение должностным лицам.

Счет № 90702 "Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения"

9.3. Счет предназначен для учета полученных для уничтожения бланков ценных бумаг. Бланки учитываются в условной оценке 1 рубль за 1 бланк. Счет активный.
По дебету проводятся суммы подлежащих уничтожению бланков ценных бумаг, испорченных и дефектных, а также не выпущенных в обращение, в корреспонденции со счетами № 90701 и 90705.
По кредиту счета списываются суммы уничтоженных бланков ценных бумаг в корреспонденции со счетом № 99999.
На счете № 90702 кредитная организация может открывать необходимое количество лицевых счетов.
Способ, порядок и процедура уничтожения бланков ценных бумаг определяются самой кредитной организацией.

Счет № 90703 "Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги
для перепродажи"

9.4. Счет предназначен для учета собственных ценных бумаг, выкупленных до срока их погашения (до окончания сроков обращения ценных бумаг, указанных в условиях их выпуска) с целью перепродажи. Учет ведется по номинальной стоимости. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы собственных ценных бумаг кредитной организации в момент их выкупа при одновременном списании с соответствующих балансовых счетов по учету выпущенных кредитными организациями ценных бумаг - в корреспонденции со счетом № 99999.
По кредиту счета списываются суммы:
перепроданных собственных ценных бумаг с одновременным их отражением на соответствующих балансовых счетах по учету выпущенных кредитными организациями ценных бумаг - в корреспонденции со счетом № 99999;
не размещенных повторно (не перепроданных) до истечения срока обращения и (или) установленного срока погашения, в корреспонденции со счетом № 99999.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам и выпускам ценных бумаг.

Счет № 90704 "Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения"

9.5. Счет предназначен для учета выпущенных кредитной организацией ценных бумаг и купонов, предъявленных для погашения, если погашение проводится в этот же день, то ценные бумаги и купоны на этом счете могут не отражаться. Учет ведется по номинальной стоимости ценной бумаги или сумме купона, подлежащих погашению. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы номинала ценных бумаг и купонов, предъявленных для погашения, в корреспонденции со счетом № 99999.
По кредиту счета списываются суммы погашенных ценных бумаг и купонов в корреспонденции со счетом № 99999, с одновременным списанием с соответствующих балансовых счетов.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждой ценной бумаге или купону, предъявленной(ому) к погашению.

Счет № 90705 "Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные
под отчет"

9.6. Счет предназначен для учета сертификатов, бланков и ценных бумаг, находящихся в пути, отосланных и выданных под отчет. Учет ценных бумаг и сертификатов ведется по номинальной стоимости, бланков - в условной оценке 1 рубль за 1 бланк. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы сертификатов, бланков и ценных бумаг, находящихся в пути, отосланных в подведомственные учреждения и выданных под отчет, в корреспонденции со счетами № 90701, 90801, 90802, 90803, 90805.
По кредиту счета списываются суммы:
полученных и оприходованных подведомственными учреждениями сертификатов, бланков и ценных бумаг на основании ответных документов или извещений об этом в корреспонденции со счетом № 99999;
бланков распространенных подотчетными лицами ценных бумаг - на основании представленных авансовых отчетов, в корреспонденции со счетом № 99999;
при возврате неиспользованных бланков, в корреспонденции со счетами № 90701, 90801, 90802, 90803, 90805.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе сертификатов, бланков и ценных бумаг адресатам, которым они отправлены, и подотчетным лицам, которым они выданы.

Счет № 908 "Ценные бумаги прочих эмитентов"

Счет № 90801 "Бланки ценных бумаг других эмитентов для распространения"

9.7. Счет предназначен для учета бланков ценных бумаг, полученных по договорам комиссии или поручения для продажи первым владельцам. Учет бланков ведется в условной оценке 1 рубль за 1 бланк. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы бланков ценных бумаг других эмитентов, полученных для распространения (продажи первым владельцам) по договорам поручения или комиссии, в корреспонденции со счетом № 99999.
По кредиту счета списываются суммы:
распространенных ценных бумаг других эмитентов, в корреспонденции со счетом № 99999;
испорченных или дефектных бланков ценных бумаг, возвращенных эмитентам, в корреспонденции со счетом № 99999;
бланков ценных бумаг других эмитентов, отосланных и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом № 90705.
Аналитический учет ведется по видам ценных бумаг и эмитентам.

Счет № 90802 "Ценные бумаги для продажи на комиссионных началах"

9.8. Счет предназначен для учета ценных бумаг, полученных для продажи по договорам поручения или комиссии. Учет ведется по номинальной стоимости ценных бумаг. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы ценных бумаг:
полученных для продажи по договорам поручения или комиссии, в корреспонденции со счетом № 99999.
По кредиту счета списываются суммы ценных бумаг:
реализованных кредитной организации по договорам поручения или комиссии, в корреспонденции со счетом № 99999;
не реализованных кредитной организации, возвращенных клиентам, в корреспонденции со счетом № 99999;
отосланных и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом № 90705.
Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому договору.

Счет № 90803 "Ценные бумаги на хранении по договорам хранения"

9.9. Счет предназначен для учета ценных бумаг, принятых кредитной организацией на хранение на основании договоров хранения. Учет ведется по номинальной стоимости ценных бумаг. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы ценных бумаг:
принятых на хранение по договорам хранения, в корреспонденции со счетом № 99999.
По кредиту счета списываются суммы ценных бумаг:
снятых с хранения, в корреспонденции со счетом № 99999;
отосланных и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом № 90705.
Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому договору.

Счет № 90804 "Облигации государственных займов, проданные организациям"

9.10. Счет предназначен для учета проданных юридическим лицам облигаций Государственного республиканского внутреннего займа РСФСР 1991 года (тридцатилетнего займа). Учет ведется по номинальной стоимости ценных бумаг. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы проданных юридическим лицам облигаций в корреспонденции со счетом № 99999.
По кредиту счета списываются суммы выкупленных у юридических лиц облигаций в корреспонденции со счетом № 99999.
Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по группам разрядов займа, в разрезе именных лицевых счетов юридических лиц - покупателей облигаций.

РАЗДЕЛ 4

РАСЧЕТНЫЕ ОПЕРАЦИИ И ДОКУМЕНТЫ

Счет № 909 "Расчетные операции"

Счет № 90901 "Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты"

9.11. Назначение счета: учет сумм, поступивших для оплаты расчетных документов, ожидающих акцепта либо разрешения на проведение операций в установленных законодательством Российской Федерации случаях. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы поступивших расчетных документов, ожидающих акцепта либо разрешения на проведение операций в корреспонденции со счетом № 99999 или в корреспонденции со счетом № 90902, в случае если к моменту приостановления операций по счету имелись расчетные документы, не оплаченные своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на счете клиента.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)
По кредиту счета отражаются: суммы расчетных документов в день наступления срока платежа либо получения разрешения на проведение операций - при их списании со счетов клиентов, в корреспонденции со счетом № 99999, а в случае отсутствия средств на счетах клиентов для их оплаты - в корреспонденции со счетом № 90902; в день предъявления суммы отказа (частичного, полного) от акцепта по расчетным документам, ожидающим акцепта, в корреспонденции со счетом № 99999.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)
В аналитическом учете ведутся картотеки: по расчетным документам, ожидающим акцепта для оплаты, с открытием лицевых счетов по срокам платежа и по расчетным документам, ожидающим разрешения на проведение операций, с открытием лицевых счетов по каждому счету плательщика, по которому имеется решение о приостановлении операций по счету.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)

Счет № 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок"

9.12. Назначение счета: учет сумм расчетных документов, не оплаченных своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы расчетных документов, не оплаченных со счета плательщика при наступлении срока платежа, в корреспонденции со счетами № 90901, 99999.
По кредиту счета списываются суммы оплаченных и отозванных расчетных документов в корреспонденции со счетом № 99999 либо со счетом № 90901 при получении решения о приостановлении операций по счету клиента.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)
В аналитическом учете ведутся картотеки и лицевые счета, открываемые на каждого плательщика.

Счет № 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за
отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной
организации"

9.13. Назначение счета: учет сумм расчетных документов, не оплаченных своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы расчетных документов, не оплаченных с корреспондентского счета (субсчета), в корреспонденции со счетом № 99999.
По кредиту счета списываются суммы оплаченных и отозванных расчетных документов в корреспонденции со счетом № 99999.
В аналитическом учете ведутся картотека и лицевой счет.

Счет № 90904 "Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия
средств на корреспондентских счетах кредитной организации"

9.14. Назначение счета: учет сумм расчетных документов, не оплаченных своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы расчетных документов, не оплаченных с корреспондентского счета (субсчета), в корреспонденции со счетом № 99999.
По кредиту счета списываются суммы оплаченных и отозванных расчетных документов в корреспонденции со счетом № 99999.
В аналитическом учете ведутся картотеки и лицевые счета по каждой кредитной организации.

Счета № 90907 "Выставленные аккредитивы"

№ 90908 "Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами"

9.15. Назначение счетов: учет сумм выставленных аккредитивов по поручениям плательщиков для расчетов с поставщиками. Счета активные.
По дебету счетов проводятся суммы выставленных аккредитивов (переведенных средств в банк поставщика) в корреспонденции со счетом № 99999.
По кредиту счетов отражаются суммы произведенных выплат с аккредитива, суммы изменения, закрытия или аннулирования аккредитива в корреспонденции со счетом № 99999.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета на каждый выставленный аккредитив.

Счет № 90909 "Расчетные документы, ожидающие ДПП"

9.16. Назначение счета: учет сумм расчетных документов, ожидающих ДПП (даты перечисления платежа). Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы документов, списанные со счетов клиентов и ожидающие наступления ДПП, в корреспонденции со счетом № 99999.
По кредиту счета отражаются суммы документов, списанные при поступлении подтверждения и при наступлении ДПП, в корреспонденции со счетом № 99999.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по датам перечисления платежа.

Счет № 90912 "Документы и ценности, полученные из банков-нерезидентов
на экспертизу"

9.17. Назначение счета: учет документов и ценностей, полученных от банков-нерезидентов на экспертизу. Счет активный.
По дебету счета отражаются документы и ценности в валюте Российской Федерации, полученные на экспертизу от банков-нерезидентов, в корреспонденции со счетом № 99999.
По кредиту счета проводятся документы и ценности, отправленные в банки-нерезиденты после проведения экспертизы, в корреспонденции со счетом № 99999.
Аналитический учет ведется в разрезе клиентов, по видам документов и ценностей.

Счет № 910 "Расчеты по обязательным резервам"

9.18. Назначение счета: учет расчетов с Банком России по обязательным резервам. Предусмотрены счета второго порядка для отражения сумм недовзноса в обязательные резервы в рублях и иностранной валюте, а также сумм неуплаченных штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов. Счета второго порядка - пассивные. Счета по учету расчетов по обязательным резервам открываются только в балансе головного офиса кредитной организации.
Операции отражаются на основании выписок по внебалансовым счетам, полученных от подразделений Банка России.
(п. 9.18 в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)

Счет № 911 "Операции с валютными ценностями"

9.19. Назначение счета: учет на соответствующих счетах второго порядка валютных ценностей, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте. Операции совершаются в порядке, установленном Банком России. Счет активный.
По дебету соответствующих счетов второго порядка отражаются иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте:
принятые от клиентов для отсылки на инкассо в корреспонденции со счетом № 99999;
отосланные на инкассо в корреспонденции со счетом № 91101;
полученные на инкассо от банков-нерезидентов в корреспонденции со счетом № 99999;
принятая на экспертизу наличная иностранная валюта в корреспонденции со счетом № 99999;
отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта, учитываемая на отдельном лицевом счете № 91104, в корреспонденции с соответствующим лицевым счетом, на котором учитывалась принятая на экспертизу наличная иностранная валюта.
По кредиту счетов отражаются иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, после получения ответов из банков-нерезидентов, отсылки на экспертизу, проведения экспертизы в корреспонденции со счетом № 99999.
Аналитический учет ведется в разрезе клиентов, по видам ценностей.

Счет № 912 "Разные ценности и документы"

9.20. Назначение счета: учет ценностей и документов:
марок и других документов на оплату государственных сборов и пошлин (счет № 91201). Учитываются по номинальной стоимости, хранятся в хранилище ценностей;
разных ценностей и документов, а также неперсонализированных и персонализированных платежных карт (счет № 91202). Учитываются по номинальной стоимости, если она известна, или в условной оценке 1 рубль за каждый документ, платежную карту, принятые ценности, если номинальная стоимость не указана, хранятся в хранилище ценностей. На отдельном лицевом счете учитываются приобретенные векселя Минфина России серии АПК по номинальной стоимости;
разных ценностей и документов, отосланных и выданных под отчет, на комиссию платежных карт, переданных на персонализацию (счет № 91203), учитываются в оценке, указанной к счету № 91202;
бланков (счет № 91207). Учету подлежат бланки чековых книжек, бланки трудовой книжки и вкладыша в нее, другие бланки, используемые для оформления операций с денежными средствами и ценностями и имеющие типографские номера. Бланки учитываются в условной оценке 1 рубль за 1 бланк (книжку). Бланки всех видов чеков хранятся в хранилище ценностей, другие бланки хранятся в порядке, установленном руководителем кредитной организации. Заполненные бланки на этом счете не учитываются.
Кредитные организации могут хранить такие бланки в хранилище ценностей, а вне хранилища ценностей - в сейфах, металлических шкафах. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам бланков, с указанием их номеров и серий, и по ответственным за хранение должностным лицам.
На бланки, находящиеся в хранилище ценностей, ведутся отдельные лицевые счета. Выдача бланков из хранилища ценностей производится на основании мемориального ордера, выписанного на работника, использующего бланки, при этом по кредиту счета № 91207 отражаются списанные бланки, в корреспонденции со счетом № 99999. Кассовый работник при выдаче бланков на обороте мемориального ордера указывает номера и серии выданных бланков. Если до конца рабочего дня часть бланков не использована, то она сдается по мемориальному ордеру в хранилище ценностей, при этом неиспользованные бланки отражаются по дебету счета № 91207 в корреспонденции со счетом № 99999. На обороте мемориального ордера указываются номера и серии сдаваемых бланков. Наименование бланков указывается в самом мемориальном ордере.
Если бланки хранятся вне хранилища ценностей под ответственностью работника кредитной организации, выдача бланков в течение рабочего дня регистрируется в журнале произвольной формы, с указанием фамилии, имени и отчества работника, которому выдаются бланки, а также наименования, номера, серии бланков. Бланки выдаются под расписку получателя. Не использованные до конца рабочего дня бланки возвращаются работнику, ответственному за хранение бланков. В журнале указываются номера и серии сданных бланков. Факт сдачи бланков удостоверяется подписями лиц, сдавшего и принявшего бланки. На израсходованные и испорченные бланки составляется мемориальный ордер с указанием их наименований, номеров, серий, при этом кредитуется счет № 91207, в корреспонденции со счетом № 99999.
На испорченные бланки ежедневно составляются акты на уничтожение, подписанные работником, использующим бланки, и главным бухгалтером или его заместителем, с указанием в акте, что испорченные бланки уничтожены. Акты прилагаются к мемориальным ордерам на выдачу бланков, а в случае хранения бланков вне хранилища ценностей - к мемориальным ордерам на списание израсходованных и испорченных бланков. Бухгалтерские записи по внебалансовым счетам осуществляются на основании мемориальных ордеров в общем порядке.
На конец дня все бланки должны быть или в хранилище ценностей, или в сейфе, металлическом шкафу с обеспечением сохранности;
драгоценных металлов (счета № 91204, 91205), учитываются по их стоимости.
По кредиту этих счетов списываются учтенные суммы в корреспонденции со счетом № 99999 или другими счетами внебалансового учета.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по видам ценностей, бланков, их количеству, цене, стоимости, местам хранения. Если бланки хранятся не в хранилище ценностей, то в лицевых счетах указывается должностное лицо, ответственное за хранение.
На счете № 91206 учитываются средства, перечисленные за счет фондов и других специальных источников на строительство жилья и других объектов социально-бытового назначения при условии, что построенные объекты на балансе кредитной организации учитываться не будут. Счет активный.
По дебету счета отражаются суммы перечисленных денег в корреспонденции со счетом № 99999.
Перечисление средств производится на основании договоров с застройщиком, в которых должны быть указаны количество и площадь получаемых квартир, условия совместной эксплуатации жилых домов и объектов социально-бытового назначения.
По кредиту отражается стоимость полученных для работников кредитной организации квартир и введенных в эксплуатацию объектов социально-бытового назначения в корреспонденции со счетом № 99999.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые по каждому договору, с указанием цели перечисления средств, номера и даты договора, наименования застройщика.
На счетах № 91204, 91205 учитываются соответственно драгоценные металлы клиентов, находящиеся на хранении, и драгоценные металлы клиентов, отосланные и выданные под отчет. Порядок учета этих операций определяется нормативными актами Банка России по вопросам совершения операций с драгоценными металлами.
Счета корреспондируют со счетом № 99999.
На счетах № 91202, 91203 драгоценные металлы не учитываются.
На счете № 91211 учитывается начисленный в отчетном периоде износ объектов жилищного фонда, внешнего благоустройства. Счет пассивный.
Начисление износа производится в порядке начисления амортизации. Счет корреспондирует со счетом № 99998.
При списании указанных объектов в общеустановленном порядке сумма начисленного износа по объекту списывается с этого счета.
Аналитический учет ведется в разрезе объектов.
Ранее начисленный износ по указанным объектам продолжает числиться на балансовых счетах и должен засчитываться при выбытии объектов в общеустановленном порядке.
На счете № 91215 учитываются билеты лотерей, предназначенные для продажи населению. Учет ведется в условной оценке 1 рубль за штуку. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы поступивших билетов лотерей, предназначенных для продажи населению, в корреспонденции со счетом № 99999.
По кредиту счета списываются суммы:
проданных билетов лотерей, в корреспонденции со счетом № 99999;
билетов лотерей, находящихся в пути, отосланных в подведомственные учреждения и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом № 90705.
Аналитический учет ведется в разрезе выпусков лотерей и эмитентов.
На счетах № 91219, 91220 учитываются документы и ценности (кроме наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте), принятые, присланные и отосланные на инкассо. Учет ведется по номинальной стоимости, если она известна, или в условной оценке 1 рубль за каждый документ, принятую ценность.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах по клиентам, видам документов и ценностей.

РАЗДЕЛ 5

КРЕДИТНЫЕ И ЛИЗИНГОВЫЕ ОПЕРАЦИИ,
УСЛОВНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И УСЛОВНЫЕ ТРЕБОВАНИЯ
(в ред. Указания ЦБ РФ от 08.11.2010 № 2514-У)

Счет № 913 "Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные
обязательства"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 08.11.2010 № 2514-У)

9.21. Назначение счетов: учет на соответствующих счетах второго порядка полученного обеспечения предоставленных кредитов, депозитов и прочих размещенных средств, ценных бумаг, полученных по операциям, совершаемым на возвратной основе, условных обязательств некредитного характера, выданных гарантий и поручительств, а также неиспользованных кредитных линий и лимитов по предоставлению средств в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности". Счета второго порядка пассивные.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 08.11.2010 № 2514-У)
По кредиту счетов № 91311, 91312, 91313 отражаются суммы ценных бумаг (включая векселя), имущества, драгоценных металлов, принятых в обеспечение по размещенным средствам, в корреспонденции со счетом № 99998. Указанные ценности и имущество учитываются в сумме принятого обеспечения.
По дебету счетов списываются суммы использованного обеспечения, а также после погашения кредитов, возврата размещенных средств, закрытия кредитных договоров и договоров на размещение средств в корреспонденции со счетом № 99998.
В аналитическом учете открываются счета на каждый вид обеспечения и договор.
На счете № 91314 "Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе" учитывается стоимость ценных бумаг, полученных от контрагентов по операциям, совершаемым на возвратной основе, без первоначального признания. Бухгалтерский учет на счете № 91314 осуществляется в соответствии с приложением 11 к настоящим Правилам.
На счете № 91315 учитываются обязательства кредитной организации по выданным гарантиям (в том числе по аккредитивам) и поручительствам за третьих лиц, предусматривающим исполнение обязательств в денежной форме (в том числе обязательства, вытекающие из акцептов, авалей, индоссаментов). Списываются суммы по истечении сроков либо при исполнении этих обязательств клиентом или самой кредитной организацией. На этом же счете отражается балансовая стоимость имущества, переданная кредитной организацией в качестве обеспечения исполнения обязательств за третьих лиц.
На счете № 91316 учитываются открытые кредитные линии заемщикам и ход использования этих линий.
Открытые кредитные линии приходуются по указанному счету в договорной сумме в корреспонденции со счетом № 99998.
Выданный в счет открытой кредитной линии кредит списывается по дебету счета № 91316.
Списание сумм со счета № 91316 производится после каждой очередной выдачи кредита в счет кредитной линии или после прекращения действия договора о предоставлении кредитов в пределах открытой кредитной линии.
Аналитический учет по счету № 91316 ведется на лицевых счетах, открываемых для каждого получателя кредита и по каждому кредитному договору.
Учет неиспользованных лимитов по предоставлению средств клиентам при отсутствии или недостаточности средств на их расчетном (текущем) счете ("овердрафт") и на условиях "под лимит задолженности" осуществляется на счете № 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности".
По кредиту счета отражаются суммы неиспользованных лимитов, установленных договорами, а также суммы восстановления лимитов при погашении задолженности (одновременно с записями по соответствующим балансовым счетам), в корреспонденции со счетом № 99998.
По дебету счета проводится уменьшение неиспользованного лимита по мере предоставления средств в его счет (одновременно с записями по соответствующим балансовым счетам), а также суммы неиспользованных лимитов при прекращении дальнейшего предоставления средств в соответствии с условиями договора в корреспонденции со счетом № 99998.
Аналитический учет ведется в разрезе каждого заключенного договора.
По кредиту счета № 91318 "Условные обязательства некредитного характера" в корреспонденции со счетом № 99998 отражаются следующие суммы условных обязательств некредитного характера:
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 08.11.2010 № 2514-У)
подлежащие уплате суммы по не урегулированным на отчетную дату в претензионном или ином досудебном порядке спорам, а также по не завершенным на отчетную дату судебным разбирательствам, в которых кредитная организация выступает ответчиком и решения по которым могут быть приняты лишь в последующие отчетные периоды (стоимость имущества, подлежащая отчуждению на основании предъявленных к кредитной организации претензий, требований третьих лиц) - в соответствии с поступившими в кредитную организацию документами, в том числе от судебных и налоговых органов;
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 08.11.2010 № 2514-У)
суммы по не разрешенным на отчетную дату разногласиям по уплате неустойки (пеней, штрафов) - в соответствии с заключенными договорами или нормами законодательства Российской Федерации;
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 08.11.2010 № 2514-У)
суммы, подлежащие оплате при продаже или прекращении какого-либо направления деятельности кредитной организации, закрытии подразделений кредитной организации или при их перемещении в другой регион - на основании произведенных кредитной организацией расчетов в соответствии с обязательствами перед кредиторами по неисполненным договорам и (или) перед работниками кредитной организации в связи с их предстоящим увольнением;
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 08.11.2010 № 2514-У)
суммы, подлежащие оплате по иным условным обязательствам некредитного характера.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 08.11.2010 № 2514-У)
По дебету счета в корреспонденции со счетом № 99998 списываются суммы признанных обязательств (кредиторской задолженности), отозванных претензий (требований) третьих лиц, а также суммы требований с истекшим сроком исковой давности.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 08.11.2010 № 2514-У)
В аналитическом учете открываются счета по каждому условному обязательству некредитного характера.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 08.11.2010 № 2514-У)

Счет № 914 "Активы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам,
и условные требования кредитного характера"

9.22. Назначение счетов: учет балансовой стоимости ценных бумаг, драгоценных металлов и имущества, переданных в обеспечение по привлеченным средствам, полученных гарантий и поручительств, неиспользованных кредитных линий и лимитов на получение межбанковских средств, определенных заключенными договорами (в том числе в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности"), и номинальной стоимости приобретенных прав требований. Счета второго порядка активные.
По дебету счетов № 91411, 91412, 91413 отражается балансовая стоимость ценных бумаг (включая векселя), имущества, драгоценных металлов, переданных в обеспечение по привлеченным средствам, в корреспонденции со счетом № 99999.
По кредиту счетов проводятся суммы использованного обеспечения, а также после возврата привлеченных средств и закрытия договоров на привлечение средств в корреспонденции со счетом № 99999.
Если переданные в обеспечение ценные бумаги отражаются на балансовых счетах по текущей (справедливой) стоимости, то результаты переоценки таких ценных бумаг подлежат отражению на счете № 91411 не реже одного раза в месяц (в последний рабочий день).
На счете № 91414 "Полученные гарантии и поручительства" осуществляется учет гарантий и поручительств, полученных кредитной организацией в обеспечение размещенных средств.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)
По дебету счета № 91414 отражаются суммы полученных гарантий и поручительств в корреспонденции со счетом № 99999.
По кредиту счета № 91414 списываются суммы неиспользованных гарантий и поручительств после возврата размещенных средств и закрытия договоров на размещение средств и (или) истечения срока гарантии (поручительства) в корреспонденции со счетом № 99999.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)
Порядок аналитического учета на счетах № 91411 - 91414 определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому договору на привлечение средств, видам обеспечения и каждому договору гарантии (поручительства).
На счете № 91416 учитываются кредитные линии, открытые кредитной организации, и ход использования этих линий.
Открытые кредитные линии приходуются по указанному счету в договорной сумме в корреспонденции со счетом № 99999.
Полученный в счет открытой кредитной линии кредит списывается по кредиту счета № 91416.
Списание сумм со счета № 91416 производится после каждого очередного получения кредита в счет кредитной линии или после прекращения действия договора о получении кредитов в пределах открытой кредитной линии.
Аналитический учет по счету № 91416 ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому договору.
Учет неиспользованных лимитов по получению кредитной организацией - заемщиком межбанковских средств в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности" осуществляется на внебалансовом счете № 91417 "Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности".
По дебету счета отражаются суммы неиспользованных лимитов, установленных договорами, а также суммы восстановления лимитов при погашении задолженности (одновременно с записями по соответствующим балансовым счетам), в корреспонденции со счетом № 99999.
По кредиту счета проводится уменьшение неиспользованного лимита по мере получения средств в его счет (одновременно с записями по соответствующим балансовым счетам), а также суммы неиспользованных лимитов при прекращении возможности дальнейшего получения средств, в корреспонденции со счетом № 99999.
Аналитический учет ведется в разрезе каждого заключенного договора.
На счете № 91418 учитывается номинальная стоимость приобретенных прав требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, соответствующая общему объему приобретенных прав требования, включая основной долг, проценты, неустойки (штрафы, пени).
По дебету счета № 91418 отражается номинальная стоимость приобретенных прав требования в корреспонденции со счетом № 99999.
По кредиту счета № 91418 отражаются суммы платежей, поступающие от должников (заемщиков) или покупателей в погашение приобретенных прав требования в корреспонденции со счетом № 99999.
Порядок аналитического учета определяется в учетной политике кредитной организации. При этом аналитический учет ведется в целях обеспечения контроля за погашением приобретенных прав требования в соответствии с условиями договора, право требования по которому приобретено, и определение финансовых результатов в порядке, установленном для балансовых счетов по учету вложений в приобретенные права требования в соответствии с приложением 12 к настоящим Правилам.

Счет № 915 "Арендные и лизинговые операции"

Счета № 91501 "Основные средства, переданные в аренду"

№ 91502 "Другое имущество, переданное в аренду"

9.23. Счета предназначены для учета основных средств и другого имущества, принадлежащих кредитной организации, передаваемых в аренду. Счета активные.
По дебету отражается стоимость имущества, передаваемого в аренду на основании заключенных договоров аренды. Счета корреспондируют со счетом № 99999.
По кредиту проводится стоимость возвращаемого из аренды имущества, в корреспонденции со счетом № 99999.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому арендатору, на каждый предмет и договор аренды.

Счет № 91506 "Имущество, переданное на баланс лизингополучателей"

9.24. Назначение счета: учет в кредитной организации - лизингодателе стоимости предметов лизинга (в сумме инвестиционных затрат), если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) они учитываются на балансе лизингополучателя. Передача предметов лизинга осуществляется в порядке и на основаниях, определяемых договором. Счет активный.
По дебету счета нарастающим итогом отражается стоимость предметов лизинга (включая дополнительные услуги) по мере их принятия лизингополучателем в корреспонденции со счетом № 99999.
По кредиту счета стоимость предметов лизинга списывается в корреспонденции со счетом № 99999:
при передаче в собственность лизингополучателю;
при возврате имущества лизингополучателем, в установленных случаях.

Счета № 91507 "Арендованные основные средства"

№ 91508 "Арендованное другое имущество"

9.25. Назначение счетов: учет арендованного, не принадлежащего кредитной организации имущества. Счета пассивные.
По кредиту счетов отражается стоимость полученных в аренду основных средств и другого имущества в корреспонденции со счетом № 99998.
По дебету счетов проводится стоимость имущества, возвращенного по окончании срока действия договора аренды, в корреспонденции со счетом № 99998.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому арендодателю, по каждому предмету, договору.
9.26. Договоры, заключаемые по кредитным, лизинговым, арендным операциям, хранятся в порядке, установленном руководством кредитной организации, при этом обеспечивая сохранность документов.

РАЗДЕЛ 6

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ВЫНЕСЕННАЯ ЗА БАЛАНС

Счет № 916 "Задолженность по процентным платежам по основному долгу,
не списанному с баланса"

9.27. Назначение счета: учет в соответствии с нормативными актами Банка России начисленных процентов по не списанным с баланса кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам. В соответствии с требованиями, определенными нормативными актами Банка России, начисляемые проценты по размещенным средствам по балансу не проводятся, а отражаются по внебалансовому счету № 916. Для учета неполученных процентов по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам предусмотрен счет № 91603. Для учета неполученных процентов по кредитам, прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам, предусмотрен счет № 91604. Счета активные.
По дебету проводятся суммы начисленных процентов в корреспонденции со счетом № 99999.
По кредиту проводятся суммы:
полученных/взысканных процентов, отраженных по балансовым счетам, в корреспонденции со счетом № 99999;
неполученных/невзысканных процентов, перенесенных в учете на соответствующие балансовые счета, в корреспонденции со счетом № 99999;
неполученных процентов, перенесенных на внебалансовый счет № 917, с одновременным списанием с баланса задолженности по основному долгу и постановкой ее на учет по внебалансовому счету № 918.
Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора с указанием номера лицевого счета балансового счета по учету суммы основного долга, на которую начислены проценты.

Счет № 917 "Задолженность по процентным платежам по основному долгу,
списанному из-за невозможности взыскания"

9.28. Назначение счета: учет неполученных процентов по списанной из-за невозможности взыскания задолженности по кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, а также учет непогашенной кредитной организацией задолженности Банку России по начисленным процентам по централизованным кредитам, отнесенным на государственный долг. Для учета задолженности по процентным платежам по межбанковскому кредиту, депозиту и прочим размещенным средствам, списанным из-за невозможности взыскания, предусмотрен счет № 91703, по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме кредитных организаций), - счет № 91704. Для учета не погашенной кредитной организацией задолженности Банку России по начисленным процентам по централизованным кредитам, отнесенным на государственный долг, предусмотрен счет № 91705. Счета № 91703, 91704 - активные. Счет № 91705 - пассивный.
По дебету счетов № 91703, 91704 отражаются указанные проценты в корреспонденции со счетами соответственно № 91603, 91604, если неполученные проценты числятся на этих счетах, а также счетом № 99999 - в других случаях.
По кредиту этих счетов проводятся суммы, если с момента зачисления на указанные счета прошло пять лет и платежи не поступили, а также в случаях поступления платежей и отражения их по балансовым счетам, в корреспонденции со счетом № 99999.
По кредиту счета № 91705 отражаются суммы не погашенных в пользу Банка России начисленных процентов по кредитам, отнесенным на государственный долг, в корреспонденции со счетом № 99998.
По дебету проводятся суммы по истечении пяти лет по сообщению Банка России.
Аналитический учет по счету № 917 ведется так же, как по счету № 916.

Счет № 918 "Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за
невозможности взыскания"

9.29. Назначение счета: учет списанных материальных ценностей и дебиторской задолженности, в том числе задолженности по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, кредитам (кроме межбанковских) и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам, за счет резервов на возможные потери, а также за счет других источников. Счета активные.
По дебету счетов № 91801, 91802 отражаются суммы задолженности по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, кредитов и прочих размещенных средств (кроме межбанковских), предоставленных клиентам, списанные за счет резервов на возможные потери, в корреспонденции со счетом № 99999.
По кредиту счетов № 91801, 91802 списываются суммы:
погашенные должником в течение пяти лет с момента списания, в корреспонденции со счетом № 99999;
непогашенного долга по истечении пяти лет с момента списания, в корреспонденции со счетом № 99999.
Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора.
По дебету счета № 91803 "Долги, списанные в убыток" отражаются суммы списанных материальных ценностей и дебиторской задолженности в корреспонденции со счетом № 99999.
По кредиту счета № 91803 списываются суммы:
погашенные должником в течение пяти лет с момента списания, в корреспонденции со счетом № 99999;
не взысканные с должника по истечении пяти лет с момента списания, в корреспонденции со счетом № 99999.
Аналитический учет ведется в разрезе:
каждого списанного объекта материальных ценностей;
каждого договора (сделки), по которому в результате образовалась списанная дебиторская задолженность.
По усмотрению кредитной организации аналитический учет на счете № 918 может быть более детализирован исходя из потребностей.

ГЛАВА Г. СРОЧНЫЕ СДЕЛКИ

10. В настоящей главе определен порядок ведения учета сделок купли-продажи, в том числе расчетных (беспоставочных), различных финансовых активов (драгоценных металлов, ценных бумаг, иностранной валюты и денежных средств), по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки. Сделки учитываются на счетах настоящей главы с даты заключения до наступления первой по срокам даты расчетов, в соответствии с нормативными актами Банка России, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета, сделок купли-продажи различных финансовых активов.
В целях настоящих Правил под расчетной (беспоставочной) срочной сделкой понимается срочная сделка, предметом которой является получение или уплата денежных средств в результате изменения ставки процента, рыночной (биржевой) цены на ценные бумаги, валютного курса, индекса цен или других переменных в отношении оговоренного актива (базовый актив), и условия которой не предусматривают поставку указанного базового актива.
В бухгалтерском учете отдельно отражаются сделки:
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)
наличные сделки, по которым поставка соответствующего актива или расчеты осуществляются сторонами не позднее второго рабочего дня после дня заключения сделки;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)
срочные сделки, по которым поставка соответствующего актива или расчеты осуществляются сторонами не ранее третьего рабочего дня после дня заключения сделки.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)
При этом рабочие дни определяются в соответствии с пунктом 1.3 части III настоящих Правил или в соответствии с международной практикой делового оборота, если это вытекает из условий договора (сделки).
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)
Абзац утратил силу с 1 января 2008 года. - Указание ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У.
Возникающие при заключении сделок купли-продажи обязательства учитываются на пассивных счетах, требования - на активных. Требования и (или) обязательства по расчетным (беспоставочным) срочным сделкам учитываются на счетах по учету требований и обязательств по поставке денежных средств в корреспонденции со счетами по учету нереализованных курсовых разниц по переоценке требований и обязательств по расчетным (беспоставочным) срочным сделкам.
Требования и (или) обязательства по сделкам с разными сроками исполнения учитываются на отдельных счетах второго порядка. Счета для учета требований и обязательств определяются по срокам от даты заключения сделки до даты исполнения соответствующего требования или обязательства. При этом, по мере изменения сроков, оставшихся до даты исполнения требования и (или) обязательства, производится перенос сумм на соответствующий счет второго порядка.
В день наступления первой по срокам даты (поставки соответствующего актива или расчетов) учет сделки на счетах главы Г "Срочные сделки" Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях прекращается с ее последующим отражением на балансовых счетах.
Требования и (или) обязательства по финансовым активам, имеющим рыночные или официально устанавливаемые цены (курсы, ставки, индексы или другие переменные), учитываются на счетах по этим ценам (курсам, переменным) и подлежат переоценке:
в день заключения сделки - на сумму разницы между курсом (ценой) сделки и официальным курсом, учетной ценой на драгоценные металлы, рыночной (биржевой) ценой на ценные бумаги, ставкой, индексом или другой переменной, на дату заключения сделки;
в день изменения официальных курсов, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, ставок, индексов или других переменных - на сумму разницы между последним официальным курсом (рыночной ценой, учетной ценой на драгоценные металлы или другой переменной) и вновь установленным официальным курсом (рыночной ценой, учетной ценой на драгоценные металлы или другой переменной).
Для отражения курсовых разниц, возникающих от переоценки иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг, а также ставок, индексов или других переменных по заключенным сделкам, открыты счета "Нереализованные курсовые разницы".
Для ведения бухгалтерского учета на счетах "Нереализованные курсовые разницы" открываются парные лицевые счета (активный и пассивный) для учета нереализованных доходов и расходов по заключенным сделкам.
На конец рабочего дня нереализованные курсовые разницы, возникающие от переоценки иностранной валюты, драгоценных металлов или ценных бумаг, могут оставаться только на одном лицевом счете из открытой пары: активном (расход) либо пассивном (доход).
Каждый операционный день начинается с бухгалтерской записи по тому счету по учету нереализованных курсовых разниц из указанных парных лицевых счетов по переоценке иностранной валюты, ценных бумаг или драгоценных металлов, на котором имеется остаток. В конце рабочего дня, в случае возникновения дебетового остатка на пассивном лицевом счете или кредитового - на активном лицевом счете, должен осуществляться перенос остатка на соответствующий парный лицевой счет бухгалтерской записью на основании мемориального ордера.

АКТИВНЫЕ СЧЕТА

10.1. На активных счетах учитываются требования, возникающие при заключении сделок купли-продажи финансовых активов, а также отрицательные нереализованные курсовые разницы (расходы) по заключенным сделкам.

НАЛИЧНЫЕ СДЕЛКИ

Счет № 930 "Требования по поставке денежных средств"

Счета № 93001 "Требования по поставке денежных средств"

№ 93002 "Требования по поставке денежных средств от нерезидентов"

Счет № 931 "Требования по поставке драгоценных металлов"

Счета № 93101 "Требования по поставке драгоценных металлов"

№ 93102 "Требования по поставке драгоценных металлов от нерезидентов"

Счет № 932 "Требования по поставке ценных бумаг"

Счета № 93201 "Требования по поставке ценных бумаг"

№ 93202 "Требования по поставке ценных бумаг от нерезидентов"

10.2. Назначение счетов: учет требований к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по сделкам купли-продажи различных финансовых активов по поставке кредитной организации иностранной валюты и рублей, драгоценных металлов, ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения сделок до наступления первой по срокам даты расчетов.
На счетах № 930 и № 932 учитываются требования с номиналом как в рублях, так и в иностранной валюте.
Требования с номиналом в иностранной валюте, учитываемые на счетах № 930 и № 932, подлежат переоценке в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к рублю. Требования, учитываемые на счете № 932, с номиналом как в рублях, так и в иностранной валюте подлежат также переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, имеющие рыночные котировки.
Требования, учитываемые на счете № 931, подлежат переоценке в связи с изменением учетных цен на драгоценные металлы.
По дебету счетов проводятся суммы возникших требований к контрагентам по сделкам в связи с заключением сделок купли-продажи различных финансовых активов, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также увеличение стоимостной оценки требований в связи с ростом официальных курсов иностранных валют к рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами по учету нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг.
По кредиту счетов списываются суммы требований к контрагентам по сделкам, при наступлении первой по срокам даты расчетов, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также изменение стоимостной оценки требований в связи с падением официальных курсов иностранных валют к рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами по учету нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг.
Аналитический учет ведется:
по счету № 930 - по видам валют в разрезе каждого договора; для требований в иностранной валюте - в двойной оценке: в иностранной валюте и рублях;
по счету № 931 - по видам драгоценных металлов в разрезе каждого договора, в рублях и учетных количественных единицах чистой (лигатурной) массы металла;
по счету № 932 - по видам ценных бумаг, выпускам и номиналам в разрезе каждого договора.
Требования по ценным бумагам с номиналом в рублях учитываются по цене приобретения (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или рыночным ценам (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).
Требования по ценным бумагам с номиналом в иностранной валюте учитываются в двойной оценке: в иностранной валюте - по цене приобретения и в рублях (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или в иностранной валюте - по рыночным ценам и в рублях (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

СРОЧНЫЕ СДЕЛКИ

Счет № 933 "Требования по поставке денежных средств"

Счета № 93301 со сроком исполнения на следующий день

№ 93302 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

№ 93303 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

№ 93304 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

№ 93305 со сроком исполнения более 91 дня

№ 93306 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов

№ 93307 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов

№ 93308 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов

№ 93309 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов

№ 93310 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

№ 93311 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре

10.3. Назначение счетов: учет требований к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по сделкам купли-продажи финансовых активов по поставке денежных средств в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения сделок до наступления первой по срокам даты расчетов. Требования могут быть как в рублях, так и в иностранной валюте. Требования в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к рублю.
По дебету счетов проводятся суммы возникших требований к контрагентам по сделкам по поставке рублей или иностранной валюты в связи с заключением сделок купли-продажи различных финансовых активов, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также увеличение рублевого эквивалента требований в иностранной валюте в связи с ростом официальных курсов иностранных валют к рублю, в корреспонденции со счетами по учету нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.
По кредиту счетов списываются суммы требований к контрагентам по поставке рублей или иностранной валюты по сделкам, при наступлении первой по срокам даты расчетов, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также изменение рублевого эквивалента требований в иностранной валюте в связи с падением официальных курсов иностранных валют к рублю, в корреспонденции со счетами по учету нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.
Аналитический учет ведется по видам валют в разрезе каждого договора; для требований в иностранной валюте - в двойной оценке: в иностранной валюте и рублях.

Счет № 934 "Требования по поставке драгоценных металлов"

Счета № 93401 со сроком исполнения на следующий день

№ 93402 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

№ 93403 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

№ 93404 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

№ 93405 со сроком исполнения более 91 дня

№ 93406 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов

№ 93407 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов

№ 93408 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов

№ 93409 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов

№ 93410 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

№ 93411 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре

10.4. Назначение счетов: учет требований к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по сделкам купли-продажи драгоценных металлов по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения сделок до наступления первой по срокам даты расчетов. Требования по поставке драгоценных металлов подлежат переоценке в связи с изменением учетных цен.
По дебету счетов проводятся суммы возникших требований к контрагентам по сделкам по поставке драгоценных металлов в связи с заключением сделок купли-продажи драгоценных металлов, в корреспонденции со счетами учета обязательств по поставке денежных средств, а также увеличение стоимостной оценки требований в связи с ростом учетных цен на драгоценные металлы, в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке драгоценных металлов.
По кредиту счетов списываются суммы требований к контрагентам по поставке драгоценных металлов по сделкам, при наступлении первой по срокам даты расчетов, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по поставке денежных средств, а также уменьшение стоимостной оценки требований в связи с падением учетных цен на драгоценные металлы, в корреспонденции со счетами по учету нереализованных курсовых разниц по переоценке драгоценных металлов.
Аналитический учет ведется по видам металлов в разрезе каждого договора, в рублях и количественных единицах чистой (лигатурной) массы.

Счет № 935 "Требования по поставке ценных бумаг"

Счета № 93501 со сроком исполнения на следующий день

№ 93502 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

№ 93503 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

№ 93504 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

№ 93505 со сроком исполнения более 91 дня

№ 93506 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов

№ 93507 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов

№ 93508 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов

№ 93509 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов

№ 93510 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

10.5. Назначение счетов: учет требований к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по сделкам купли-продажи ценных бумаг по поставке ценных бумаг кредитной организации в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения сделок до наступления первой по срокам даты расчетов.
На счетах учитываются требования по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях и с номиналом в иностранной валюте. Требования по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях, имеющих рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги. Требования по поставке ценных бумаг с номиналом в иностранной валюте, имеющих рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги и официальных курсов иностранных валют к рублю, а не имеющих рыночных котировок - только в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к рублю.
По дебету счетов проводятся суммы возникших требований к контрагентам по сделкам по поставке ценных бумаг в связи с заключением сделок купли-продажи ценных бумаг, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по поставке денежных средств, а также увеличение стоимостной оценки требований в связи с ростом официальных курсов иностранных валют к рублю или рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами по учету нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.
По кредиту счетов списываются суммы требований к контрагентам по поставке ценных бумаг по сделкам купли-продажи, при наступлении первой по срокам даты расчетов, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по поставке денежных средств, а также уменьшение стоимостной оценки требований в связи с падением официальных курсов иностранных валют к рублю или рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами по учету нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.
Аналитический учет ведется по видам ценных бумаг, выпускам и номиналам в разрезе каждого договора. Требования по ценным бумагам с номиналом в рублях учитываются по цене приобретения (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или рыночным ценам (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).
Требования по ценным бумагам с номиналом в иностранной валюте учитываются в двойной оценке: в иностранной валюте - по цене приобретения и в рублях (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или в иностранной валюте - по рыночным ценам и в рублях (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

НЕРЕАЛИЗОВАННЫЕ КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ
(отрицательные)

Счет № 938 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты"

Счет № 93801 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты"

Счет № 939 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов"

Счет № 93901 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных
металлов"

Счет № 940 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг"

Счет № 94001 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг"

10.6. Назначение счетов: учет нереализованных расходов по сделкам купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, обязательства и требования по которым учитываются на счетах главы Г "Срочные сделки" Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.
По дебету счетов проводятся курсовые разницы от переоценки: требований - при падении официальных курсов иностранных валют к рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами по учету требований; обязательств - при росте официальных курсов иностранных валют к рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами по учету обязательств.
По кредиту счетов проводятся курсовые разницы от переоценки: требований - при росте официальных курсов иностранных валют к рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами по учету требований; обязательств - при падении официальных курсов иностранных валют к рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами по учету обязательств.
Аналитический учет ведется в разрезе финансовых активов, подлежащих переоценке, то есть по видам валют, по выпускам ценных бумаг, по видам драгоценных металлов. Счета № 938, 939 ведутся только в рублях, счет № 940 - в иностранной валюте и рублях.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)

Счет № 950 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований
и обязательств по расчетным (беспоставочным) срочным сделкам
(отрицательные)"

Счета № 95001 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований
и обязательств при изменении ставки процента"

№ 95002 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований
и обязательств при изменении рыночных цен (индексов цен)
на ценные бумаги"

№ 95003 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований
и обязательств при изменении курсов валют"

№ 95004 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований
и обязательств при изменении индексов цен (кроме ценных бумаг)"

№ 95005 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований
и обязательств при изменении других переменных"

10.7. Назначение счетов: учет нереализованных расходов по заключенным кредитной организацией расчетным (беспоставочным) срочным сделкам, требования и (или) обязательства по которым учитываются на счетах по учету требований и обязательств по поставке денежных средств.
По дебету счетов отражаются курсовые разницы:
в сумме обязательств по поставке денежных средств на дату заключения соответствующей расчетной (беспоставочной) срочной сделки (при их наличии);
увеличивающие сумму обязательств по поставке денежных средств либо уменьшающие сумму требований по поставке денежных средств по соответствующей расчетной (беспоставочной) срочной сделке.
По кредиту счетов списываются:
курсовые разницы, увеличивающие сумму требований по поставке денежных средств либо уменьшающие сумму обязательств по поставке денежных средств по соответствующей расчетной (беспоставочной) срочной сделке;
суммы подлежащих уплате промежуточных выплат (вариационная маржа), в корреспонденции со счетами по учету обязательств по поставке денежных средств.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией самостоятельно. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации о сумме требований или обязательств по каждой расчетной (беспоставочной) срочной сделке.

ПАССИВНЫЕ СЧЕТА

10.8. На пассивных счетах учитываются обязательства, возникающие при заключении сделок купли-продажи финансовых активов, а также положительные нереализованные курсовые разницы (доходы) по заключенным сделкам.

НАЛИЧНЫЕ СДЕЛКИ

Счет № 960 "Обязательства по поставке денежных средств"

Счета № 96001 "Обязательства по поставке денежных средств"

№ 96002 "Обязательства по поставке денежных средств от нерезидентов"

Счет № 961 "Обязательства по поставке драгоценных металлов"

Счета № 96101 "Обязательства по поставке драгоценных металлов"

№ 96102 "Обязательства по поставке драгоценных металлов от нерезидентов"

Счет № 962 "Обязательства по поставке ценных бумаг"

Счета № 96201 "Обязательства по поставке ценных бумаг"

№ 96202 "Обязательства по поставке ценных бумаг от нерезидентов"

10.9. Назначение счетов: учет обязательств перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по сделкам купли-продажи финансовых активов по поставке кредитной организацией денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения сделок до наступления первой по срокам даты расчетов.
На счетах № 960 и № 962 учитываются обязательства с номиналом как в рублях, так и в иностранной валюте.
Обязательства с номиналом в иностранной валюте, учитываемые на счетах № 960 и № 962, подлежат переоценке в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к рублю. Обязательства, учитываемые на счете № 962, с номиналом как в рублях, так и в иностранной валюте, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, имеющие рыночные котировки.
Обязательства, учитываемые на счете № 961, подлежат переоценке в связи с изменением учетных цен на драгоценные металлы.
По кредиту счетов проводятся суммы возникших обязательств перед контрагентами по сделкам в связи с заключением сделок купли-продажи различных финансовых активов, в корреспонденции со счетами по учету требований по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также увеличение стоимостной оценки обязательств в связи с ростом официальных курсов иностранных валют к рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами по учету нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг.
По дебету счетов списываются суммы обязательств перед контрагентами по сделкам, при наступлении первой по срокам даты расчетов, в корреспонденции со счетами по учету требований по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также уменьшение стоимостной оценки обязательств в связи с падением официальных курсов иностранных валют к рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами по учету нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг.
Аналитический учет ведется:
по счету № 960 - по видам валют в разрезе каждого договора, для обязательств в иностранной валюте - в двойной оценке: в иностранной валюте и рублях;
по счету № 961 - по видам драгоценных металлов в разрезе каждого договора, в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы металла;
по счету № 962 - по видам ценных бумаг, выпускам, номиналам в разрезе каждого договора.
Обязательства по ценным бумагам с номиналом в рублях учитываются по цене приобретения (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или рыночным ценам (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).
Обязательства по ценным бумагам с номиналом в иностранной валюте учитываются в двойной оценке: в иностранной валюте - по цене приобретения и в рублях (по ценным бумагам, не имеющим рыночные котировки) или в иностранной валюте - по рыночным ценам и в рублях (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

СРОЧНЫЕ СДЕЛКИ

Счет № 963 "Обязательства по поставке денежных средств"

Счета № 96301 со сроком исполнения на следующий день

№ 96302 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

№ 96303 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

№ 96304 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

№ 96305 со сроком исполнения более 91 дня

№ 96306 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов

№ 96307 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов

№ 96308 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов

№ 96309 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов

№ 96310 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

№ 96311 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре

10.10. Назначение счетов: учет обязательств перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по сделкам купли-продажи финансовых активов по поставке денежных средств в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения сделок до наступления первой по срокам даты расчетов.
Обязательства могут быть как в рублях, так и в иностранной валюте. Обязательства в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к рублю.
По кредиту счетов проводятся суммы возникших обязательств перед контрагентами по сделкам по поставке рублей или иностранной валюты в связи с заключением сделок купли-продажи различных финансовых активов, в корреспонденции со счетами по учету требований по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также увеличение рублевого эквивалента обязательств в иностранной валюте в связи с ростом официальных курсов иностранных валют к рублю, в корреспонденции со счетами по учету нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.
По дебету счетов списываются суммы обязательств перед контрагентами по поставке рублей или иностранной валюты по сделкам, при наступлении первой по срокам даты расчетов, в корреспонденции со счетами по учету требований по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также уменьшение рублевого эквивалента обязательств в иностранной валюте в связи с падением официальных курсов иностранных валют к рублю, в корреспонденции со счетами по учету нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.
Аналитический учет ведется по видам валют в разрезе каждого договора, для обязательств в иностранной валюте - в двойной оценке: иностранной валюте и рублях.

Счет № 964 Обязательства по поставке драгоценных металлов

Счета № 96401 со сроком исполнения на следующий день

№ 96402 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

№ 96403 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

№ 96404 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

№ 96405 со сроком исполнения более 91 дня

№ 96406 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов

№ 96407 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов

№ 96408 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов

№ 96409 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов

№ 96410 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

№ 96411 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре

10.11. Назначение счетов: учет обязательств перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по сделкам купли-продажи драгоценных металлов по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения до наступления первой по срокам даты расчетов. Обязательства по поставке драгоценных металлов подлежат переоценке в связи с изменением учетных цен на драгоценные металлы.
По кредиту счетов проводятся суммы возникших обязательств перед контрагентами по сделкам по поставке драгоценных металлов в связи с заключением сделок купли-продажи драгоценных металлов, в корреспонденции со счетами по учету требований по поставке денежных средств, а также увеличение стоимостной оценки обязательств в связи с ростом учетных цен на драгоценные металлы, в корреспонденции со счетами по учету нереализованных курсовых разниц по переоценке драгоценных металлов.
По дебету счетов списываются суммы обязательств перед контрагентами по поставке драгоценных металлов по сделкам, при наступлении первой по срокам даты расчетов, в корреспонденции со счетами по учету требований по поставке денежных средств, а также уменьшение стоимостной оценки обязательств в связи с падением учетных цен на драгоценные металлы, в корреспонденции со счетами по учету нереализованных курсовых разниц по переоценке драгоценных металлов.
Аналитический учет ведется по видам металлов в разрезе каждого договора, в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы.

Счет № 965 "Обязательства по поставке ценных бумаг"

Счета № 96501 со сроком исполнения на следующий день

№ 96502 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

№ 96503 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

№ 96504 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

№ 96505 со сроком исполнения более 91 дня

№ 96506 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов

№ 96507 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов

№ 96508 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов

№ 96509 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов

№ 96510 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

10.12. Назначение счетов: учет обязательств перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по сделкам купли-продажи ценных бумаг по поставке ценных бумаг кредитной организацией в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения сделок до наступления первой по срокам даты расчетов.
На указанном счете учитываются обязательства по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях и с номиналом в иностранной валюте.
Обязательства по поставке ценных бумаг с номиналом в иностранной валюте, имеющих рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги и в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к рублю, а не имеющих рыночных котировок - только в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к рублю.
Обязательства по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях, имеющих рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги.
По кредиту счетов проводятся суммы возникших обязательств перед контрагентами по сделкам по поставке ценных бумаг в связи с заключением сделок купли-продажи ценных бумаг, в корреспонденции со счетами учета требований по поставке денежных средств, а также увеличение стоимостной оценки обязательств в связи с ростом официальных курсов иностранных валют к рублю или рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами по учету нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.
По дебету счетов списываются суммы обязательств перед контрагентами по поставке ценных бумаг по сделкам купли-продажи, при наступлении первой по срокам даты расчетов, в корреспонденции со счетами по учету требований по поставке денежных средств, а также уменьшение стоимостной оценки обязательств в связи с падением официальных курсов иностранных валют к рублю или рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами по учету нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.
Аналитический учет ведется по видам ценных бумаг, выпускам, номиналам в разрезе каждого договора.
Обязательства по ценным бумагам с номиналом в рублях учитываются по цене приобретения (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или рыночным ценам (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).
Обязательства по ценным бумагам с номиналом в иностранной валюте учитываются в двойной оценке: в иностранной валюте - по цене приобретения и в рублях (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или в иностранной валюте - по рыночным ценам и в рублях (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

НЕРЕАЛИЗОВАННЫЕ КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ
(положительные)

Счет № 968 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты"

Счет № 96801 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты"

Счет № 969 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов"

Счет № 96901 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных
металлов"

Счет № 970 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг"

Счет № 97001 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг"

10.13. Назначение счетов: учет нереализованных доходов по сделкам купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, обязательства и требования по которым учитываются на счетах главы Г "Срочные сделки" Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.
По кредиту счетов проводятся курсовые разницы от переоценки: требований - при росте официальных курсов иностранных валют к рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами по учету требований; обязательств - при падении официальных курсов иностранных валют к рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами по учету обязательств.
По дебету счетов проводятся курсовые разницы от переоценки: требований - при падении официальных курсов иностранных валют к рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами по учету требований; обязательств - при росте официальных курсов иностранных валют к рублю, рыночных (биржевых) цен, в корреспонденции со счетами по учету обязательств.
Аналитический учет ведется в разрезе финансовых активов, подлежащих переоценке, то есть по видам валют, по выпускам ценных бумаг, по видам драгоценных металлов. Счета № 968, 969 ведутся только в рублях, счет № 970 - в иностранной валюте и рублях.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)

Счет № 971 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований
и обязательств по расчетным (беспоставочным) срочным сделкам
(положительные)"

Счета № 97101 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований
и обязательств при изменении ставки процента"

№ 97102 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований
и обязательств при изменении рыночных цен (индексов цен)
на ценные бумаги"

№ 97103 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований
и обязательств при изменении курсов валют"

№ 97104 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований
и обязательств при изменении индексов цен (кроме ценных бумаг)"

№ 97105 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований
и обязательств при изменении других переменных"

10.14. Назначение счетов: учет нереализованных доходов по заключенным кредитной организацией расчетным (беспоставочным) срочным сделкам, требования и (или) обязательства по которым учитываются на счетах по учету требований и обязательств по поставке денежных средств.
По кредиту счетов отражаются курсовые разницы:
в сумме требований по поставке денежных средств на дату заключения соответствующей расчетной (беспоставочной) срочной сделки (при их наличии);
увеличивающие сумму требований по поставке денежных средств либо уменьшающие сумму обязательств по поставке денежных средств по соответствующей расчетной (беспоставочной) срочной сделке.
По дебету счетов списываются:
курсовые разницы, уменьшающие сумму требований по поставке денежных средств либо увеличивающие сумму обязательств по поставке денежных средств по соответствующей расчетной (беспоставочной) срочной сделке;
суммы подлежащих получению промежуточных выплат (вариационная маржа), в корреспонденции со счетами по учету требований по поставке денежных средств.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией самостоятельно. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждой расчетной (беспоставочной) срочной сделке.

ГЛАВА Д. СЧЕТА ДЕПО

11. Глава Д предназначена для учета депозитарных операций. Учет ведется в соответствии с нормативными актами Банка России.
11.1. На счетах депо отражаются депозитарные операции с эмиссионными ценными бумагами любых форм выпуска, а также депозитарные операции с неэмиссионными ценными бумагами, выпущенными с соблюдением установленных законодательством Российской Федерации формы и порядка.
На счетах депо учитываются ценные бумаги, переданные кредитной организации ее клиентами:
для хранения и (или) учета;
для осуществления доверительного управления;
для осуществления брокерских операций;
для осуществления иных операций;
а также ценные бумаги, принадлежащие кредитной организации на праве собственности или ином вещном праве.
11.2. Основой депозитарного учета является аналитический учет ценных бумаг. В аналитическом учете ведутся аналитические счета депо: счета депо депонентов - пассивные счета депо (учитываются ценные бумаги конкретных владельцев) и счета депо мест хранения - активные счета депо. Набор счетов аналитического учета и порядок отражения на них депозитарных операций определяются депозитарием самостоятельно, с учетом требований нормативных актов Банка России.
Для организации учета ценных бумаг в рамках аналитического счета депо открываются лицевые счета. Лицевой счет депо является минимальной неделимой структурной единицей депозитарного учета. На нем учитываются ценные бумаги одного выпуска с одинаковым набором допустимых депозитарных операций.
Остатки на синтетических счетах депо (№ 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98035, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090) определяются исходя из остатков на аналитических счетах депо.
Для ведения синтетического учета депозитарий самостоятельно устанавливает правила соответствия лицевых счетов депо аналитического учета счетам депо синтетического учета. Эти правила должны быть согласованы с назначением синтетических счетов депо. Отражение в синтетическом учете записей, совершаемых депозитарием по аналитическим счетам при исполнении депозитарных операций, должно соответствовать требованиям, предъявляемым к отражению депозитарных операций на синтетических счетах депо.
Учет ценных бумаг на счетах депо ведется в штуках. Дополнительно к ведению депозитарного учета ценных бумаг в штуках допускается учет ценных бумаг на счетах депо в тех единицах, в которых определен номинал ценных бумаг данного выпуска.
Ценные бумаги на счетах депо учитываются по принципу двойной записи: по пассиву депо - в разрезе владельцев и по активу депо - в разрезе мест хранения. Каждая ценная бумага в аналитическом учете должна быть отражена дважды: один раз на пассивном счете депо - счете депонента и второй раз на активном счете депо - счете места хранения.
11.3. К инвентарным операциям депозитария относятся депозитарные операции, изменяющие остатки ценных бумаг на лицевых счетах депо. Инвентарная операция депозитария может состоять из одной или нескольких записей. Каждая запись изменяет остатки на двух лицевых счетах депо: по дебету одного и кредиту другого. Записи подразделяются на четыре типа:
Дебет одного активного (нового места хранения) и кредит другого активного (старого места хранения) счета депо.
При такой записи сумма баланса депо не меняется. Эта запись оформляет операцию перемещения - изменение места или способа хранения ценных бумаг.
Дебет одного пассивного и кредит другого пассивного лицевого счета депо.
При этой записи сумма баланса депо не меняется. Такая запись оформляет операцию перевода ценной бумаги на счет депо другого владельца или перевода ценной бумаги на другой лицевой счет депо в рамках одного и того же счета депо депонента.
Дебет активного и кредит пассивного счета.
Сумма баланса депо увеличивается. Эта запись оформляет приходную операцию - прием ценных бумаг на хранение в депозитарий.
Дебет пассивного и кредит активного счета.
Сумма баланса депо уменьшается. Эта запись оформляет расходную операцию - снятие ценных бумаг с хранения в депозитарии.
Допускается осуществление сложных записей, когда один кредитуемый счет корреспондирует с несколькими дебетуемыми или один дебетуемый счет - с несколькими кредитуемыми.
Лицевые счета депо могут корреспондировать друг с другом в рамках одного синтетического счета депо.
11.4. Аналитический учет депозитарных операций ведется на лицевых счетах, в разделах (учетных регистрах), журналах и картотеках.
Все открываемые счета депо регистрируются в журнале регистрации счетов депо.
При открытии лицевого счета на него заполняется регистрационная карточка лицевого счета, которая помещается в картотеку лицевых счетов счета депо.
Одновременно с лицевым счетом ведутся два журнала: операционный журнал лицевого счета и журнал оборотов. Операционный журнал лицевого счета содержит сведения обо всех бухгалтерских операциях, отраженных по лицевому счету, и информацию о количестве ценных бумаг, учитываемых на лицевом счете. Журнал оборотов лицевого счета содержит данные об остатках ценных бумаг и оборотах по лицевому счету на конец тех операционных дней, в течение которых было движение по лицевому счету.
Раздел (учетный регистр) счета депо образуется совокупностью лицевых счетов счета депо, депозитарные операции по которым регламентированы одним документом. При открытии раздела счета на него заполняется регистрационная карточка раздела, которая помещается в картотеку разделов счета депо.
По каждому выпуску ценных бумаг, учитываемых в депозитарии, депозитарий обязан хранить анкету выпуска ценных бумаг, которая хранится в картотеке выпусков ценных бумаг.
Порядок приема поручений, отражения операций в депозитарном учете, формы отчетов об исполнении депозитарных операций, состав получателей отчетов и иные особенности выполнения депозитарных операций включаются в операционный регламент депозитария и определяются депозитарием самостоятельно, с учетом требований нормативных актов Банка России.
11.5. Синтетический учет депозитарных операций ведется на сводных карточках выпуска, в балансах депо и оборотных ведомостях.
Сводные карточки составляются на основании журналов оборотов лицевых счетов депо до начала следующего рабочего дня и ведутся отдельно по выпускам ценных бумаг, обслуживаемым в депозитарии, в разрезе синтетических счетов депо внутри выпуска.
По данным сводных карточек ежедневно составляется: краткий баланс депо, с выведением суммарных итогов по всем выпускам ценных бумаг, находящихся на обслуживании в депозитарии. Составной частью краткого баланса депо является обобщенный баланс депо, который содержит только итоги по активу и по пассиву по всем выпускам ценных бумаг. На первое число каждого месяца по данным сводных карточек выпусков по каждому выпуску ценных бумаг в разрезе синтетических счетов депо составляется полный баланс депо.
Ежеквартально по данным сводных карточек по каждому выпуску ценных бумаг составляются оборотные ведомости. Путем суммирования показателей ведомостей составляется суммарная оборотная ведомость.

Счет № 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии"

11.6. Счет предназначен для учета ценных бумаг, сертификаты которых находятся в хранилищах депозитария. Счет активный.
В качестве хранилищ депозитария можно рассматривать собственные хранилища депозитария, хранилища филиалов депозитария и арендованные хранилища. На этом счете также следует отражать ценные бумаги, переданные в другие организации на основании договора хранения или иного договора, составной частью которого является договор хранения. В этом случае соответствующую организацию следует рассматривать как внешнее хранилище.
В головном депозитарии по данному выпуску на этом счете могут учитываться ценные бумаги как документарных, так и бездокументарных выпусков, а в других депозитариях - только документарных выпусков. Если депозитарий является головным для учета ценных бумаг бездокументарного выпуска, то роль сертификата играет решение о выпуске.
По дебету счета отражается общее количество ценных бумаг, удостоверенных сертификатами или иными документами, передаваемыми в хранилища депозитария, в корреспонденции со счетами по учету депо № 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98035, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
По кредиту счета отражается общее количество ценных бумаг, удостоверенных сертификатами или иными документами, изымаемыми из хранилищ депозитария, в корреспонденции со счетами по учету депо № 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98035, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

Счет № 98010 "Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии (НОСТРО
депо базовый)"

11.7. Счет предназначен для отражения ценных бумаг, принадлежащих самой кредитной организации, права на которые учитываются в любом другом депозитарии или у реестродержателя. На этом счете отражаются также ценные бумаги депонентов депозитария, которые учитываются на счете номинального держателя у реестродержателя или на корреспондентском счете в ведущем депозитарии. Ведущим депозитарием по данному выпуску ценных бумаг является депозитарий, который делегировал низовому депозитарию права по обслуживанию ценных бумаг данного выпуска, заключив соответствующий договор. Счет активный.
На этом счете также могут отражаться ценные бумаги, переданные для хранения одним подразделением кредитной организации в другое подразделение (филиалом в головное подразделение, головным подразделением в филиал, филиалом в филиал). Такими могут быть ценные бумаги, находящиеся на балансе подразделения, или ценные бумаги, принадлежащие депонентам соответствующего подразделения.
На счете могут учитываться как документарные, так и бездокументарные ценные бумаги. Не предполагается учет на этом счете предъявительских ценных бумаг депонентов.
В учете ведущего депозитария счету № 98010 соответствуют:
счет № 98060 для ценных бумаг депонентов;
счет № 98040 для ценных бумаг самого депозитария;
счет № 98050 для ценных бумаг филиала депозитария.
По дебету счета отражается зачисление ценных бумаг в корреспонденции со счетами по учету депо № 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
По кредиту счета отражается списание ценных бумаг в корреспонденции со счетами по учету депо № 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
Если на аналитических счетах по счету № 98010 учитываются ценные бумаги депонентов, то их следует отражать без разбивки по депонентам.

Счет № 98015 "Ценные бумаги на хранении в других депозитариях (НОСТРО
депо расчетный)"

11.8. Счет предназначен для учета принадлежащих депонентам документарных предъявительских ценных бумаг, помещенных на хранение в другие депозитарии, за исключением ценных бумаг, переданных на хранение в ведущие депозитарии или реестродержателю. Счет используется также при установке прямых корреспондентских отношений с целью ускорения расчетов между двумя депозитариями, ранее приступившими к обслуживанию данного выпуска ценных бумаг, если установка таких корреспондентских отношений допускается правилами обслуживания выпуска ценных бумаг. В этом случае не требуется заключения договора о передаче информации между депонентами и эмитентом и о сборе реестра. При этом учитываются документарные и бездокументарные ценные бумаги.
На счете учитываются только ценные бумаги, принадлежащие депонентам, и не учитываются ценные бумаги, принадлежащие самому депозитарию или его филиалам. Счет активный.
По дебету счета отражается зачисление ценных бумаг на открытый низовому депозитарию счет "ЛОРО депо расчетный" в депозитарии, не являющемся ведущим по данному выпуску ценных бумаг, в корреспонденции со счетами по учету депо № 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
По кредиту счета отражается списание ценных бумаг с открытого низовому депозитарию счета "ЛОРО депо расчетный" в другом депозитарии, в корреспонденции со счетами по учету депо № 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
В учете депозитария-корреспондента счету № 98015 соответствует счет № 98065.
Ценные бумаги депонентов на аналитических счетах по счету № 98015 учитываются в разрезе выпусков ценных бумаг, без разбивки по депонентам.

Счет № 98020 "Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении"

11.9. Счет предназначен для учета ценных бумаг, сертификаты которых в настоящий момент находятся вне депозитария и недоступны для проведения операций перемещения. Счет активный.
Сертификаты могут находиться в процессе перевозки, на проверке или на переоформлении в уполномоченных организациях. Этот счет следует использовать для отражения ценных бумаг, сертификаты которых переданы для погашения или находятся на погашении купона, а также для учета ценных бумаг, сертификаты которых переданы для реализации. Допускается использование этого счета для учета ценных бумаг, сертификаты которых находятся вне депозитария по иным причинам.
Счет предназначен для учета ценных бумаг документарных выпусков. В отдельных случаях он может быть также использован в головном депозитарии для учета ценных бумаг бездокументарных выпусков при переоформлении глобальных (или иных) сертификатов или решений о выпуске.
По дебету счета отражается передача сертификатов ценных бумаг для транспортировки, если ответственность за нее лежит на депозитарии, на проверку, переоформление, для погашения, реализации, в корреспонденции со счетами по учету депо № 98000, 98010, 98015, 98020, 98035, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
По кредиту счета списываются сертификаты ценных бумаг при завершении транспортировки, проверки, переоформления, погашения, реализации, при недостаче сертификатов ценных бумаг, в корреспонденции со счетами по учету депо № 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98035, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

Счет № 98030 "Недостача ценных бумаг"

11.10. Счет предназначен для отражения недостачи ценных бумаг, выявленной в результате проверок хранилищ депозитария или иных мест хранения, используемых депозитарием, а также для отражения несоответствия остатков на счетах ЛОРО и НОСТРО до выяснения причин такого несоответствия. Счет активный.
На счете могут учитываться документарные и бездокументарные ценные бумаги.
По дебету счета отражаются выявленная недостача сертификатов в хранилищах, утрата их при перевозке, проверке, переоформлении или факты несоответствия счетов ЛОРО и НОСТРО, в корреспонденции со счетами по учету депо № 98000, 98010, 98015, 98020, 98035.
По кредиту счета отражаются возмещение ранее обнаруженной недостачи сертификатов, восстановление соответствия счетов ЛОРО и НОСТРО, а также списание сертификатов в случае принятия решения о том, что недостача ценных бумаг не будет возмещена ценными бумагами, в корреспонденции со счетами по учету депо № 98000, 98010, 98015, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

Счет № 98035 "Ценные бумаги, изъятые из депозитария"

11.11. Счет предназначен для учета ценных бумаг, сертификаты которых изъяты по решению судебных и (или) правоохранительных органов. Счет активный.
Ценные бумаги, сертификаты которых учитываются на этом счете, не могут использоваться в активных операциях типа перемещения, однако исполнение прав депонентов по этим ценным бумагам и переводы соответствующих ценных бумаг не прекращаются, если только одновременно не была наложена блокировка на соответствующий пассивный счет.
За исключением головного депозитария счет предназначен для учета документарных ценных бумаг. В головном депозитарии могут быть изъяты документы, удостоверяющие ценные бумаги без документарных выпусков.
По дебету счета отражаются изъятие сертификатов из хранилищ депозитария по распоряжению судебных и (или) правоохранительных органов, а также передача сертификатов из одного органа в другой орган, в корреспонденции со счетами № 98000, 98020, 98035.
По кредиту счета отражаются возврат депозитарию сертификатов, ранее изъятых по распоряжению судебных и (или) правоохранительных органов, а также недостача сертификатов, выявленная при их возврате депозитарию (невозврат изъятых ранее сертификатов), в корреспонденции со счетами № 98000, 98020, 98030, 98035.

Счет № 98040 "Ценные бумаги владельцев"

11.12. Счет предназначен для учета ценных бумаг, принятых на хранение в депозитарий и принадлежащих депонентам на праве собственности или ином вещном праве. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются ценные бумаги, зачисляемые в депозитарий на счет владельца, в корреспонденции со счетами по учету депо № 98000, 98010, 98015, 98020, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
По дебету счета отражаются ценные бумаги, списываемые в депозитарии со счета депо владельца, в корреспонденции со счетами по учету депо № 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

Счет № 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию"

11.13. Счет предназначен для учета ценных бумаг, отражаемых в основном бухгалтерском балансе депозитария. На этом счете могут учитываться ценные бумаги, находящиеся на балансе филиала депозитария. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются ценные бумаги, зачисляемые на баланс депозитария, в корреспонденции со счетами по учету депо № 98000, 98010, 98020, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98090.
По дебету счета отражаются ценные бумаги, списываемые с баланса депозитария, в корреспонденции со счетами по учету депо № 98000, 98010, 98020, 98030, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98090.

Счет № 98053 "Ценные бумаги клиентов по брокерским договорам"

11.14. Счет предназначен для учета ценных бумаг, переданных клиентом депоненту для реализации или купленных депонентом в пользу своего клиента на основании договора комиссии или договора поручения, а также ценных бумаг, переданных депонентом для реализации. Депонентом этого счета может быть как депозитарий, так и клиент депозитария. Счет предназначен для временного учета ценных бумаг, которые затем должны быть переведены на счета владельцев. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются ценные бумаги, переданные клиентом депоненту для реализации и купленные депонентом в пользу клиента, а также ценные бумаги, переданные депонентом для реализации, в корреспонденции со счетами по учету депо № 98000, 98010, 98015, 98020, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070.
По дебету счета отражаются ценные бумаги, проданные, снятые с реализации, переводимые на счет владельца, в пользу которого они были куплены депонентом, или на счет депонента, а также списание ценных бумаг, в случае принятия решения о том, что недостача ценных бумаг не будет возмещена ценными бумагами, в корреспонденции со счетами по учету депо № 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98090.

Счет № 98055 "Ценные бумаги в доверительном управлении"

11.15. Счет предназначен для учета ценных бумаг, хранящихся в депозитарии и находящихся в доверительном управлении у депонента, а также ценных бумаг, переданных депонентом в доверительное управление. Депонентом этого счета может быть как депозитарий, так и клиент депозитария. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются ценные бумаги, принимаемые или передаваемые депонентом в доверительное управление, в корреспонденции со счетами по учету депо № 98000, 98010, 98015, 98020, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070.
По дебету счета отражаются ценные бумаги, изымаемые из доверительного управления, в корреспонденции со счетами по учету депо № 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98090.

Счет № 98060 "Ценные бумаги, принятые на хранение от низовых депозитариев
(ЛОРО депо базовый)"

11.16. Счет предназначен для учета ценных бумаг, принадлежащих депонентам, принятых на хранение от низового депозитария (для которого низовой депозитарий по данному выпуску ценных бумаг является ведущим). Счет пассивный.
При открытии счета ЛОРО депо базовый должен быть заключен договор с низовым депозитарием, содержащий порядок передачи информации через ведущий депозитарий от эмитента депонентам низового депозитария и от депонентов низового депозитария эмитенту. В том числе должна быть оговорена процедура сбора реестра, включающая в себя передачу через ведущий депозитарий эмитенту (реестродержателю) информации о депонентах низового депозитария, владеющих соответствующими ценными бумагами.
На счете № 98060 "Ценные бумаги, принятые на хранение от низовых депозитариев (ЛОРО депо базовый)" не подлежат отражению ценные бумаги низового депозитария, по которым он зарегистрирован в реестре в качестве номинального держателя, а также ценные бумаги, принадлежащие низовому депозитарию на праве собственности. Счет не предназначен для учета документарных предъявительских ценных бумаг.
По кредиту счета отражаются ценные бумаги, принятые на хранение от низового депозитария, в корреспонденции со счетами по учету депо № 98000, 98010, 98015, 98020, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
По дебету счета отражаются ценные бумаги, списываемые при междепозитарном переводе ценных бумаг, в корреспонденции со счетами по учету депо № 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
Учет ценных бумаг на соответствующих аналитических счетах ведется в разрезе выпусков, без разбивки по депонентам.
В учете низового депозитария счету № 98060 соответствует счет № 98010.

Счет № 98065 "Ценные бумаги, принятые на хранение от других депозитариев
(ЛОРО депо расчетный)"

11.17. Счет предназначен для учета ценных бумаг, принятых на хранение от другого депозитария, который не является низовым для данного выпуска ценных бумаг и по которому с этим депозитарием установлены расчетные корреспондентские отношения. Счет пассивный.
Соглашение о порядке проведения операций по счету "ЛОРО депо расчетный" должно содержать перечень выпусков ценных бумаг, по которым допускается проведение прямых междепозитарных расчетов.
На счете могут отражаться документарные предъявительские ценные бумаги, а также бездокументарные ценные бумаги, по которым между депозитариями установлены расчетные отношения. На счете не могут отражаться ценные бумаги, принадлежащие низовому депозитарию на праве собственности.
В учете низового депозитария-корреспондента счету № 98065 соответствует счет № 98015.
По кредиту счета отражаются ценные бумаги, принятые на хранение от другого депозитария, в корреспонденции со счетами по учету депо № 98000, 98010, 98015, 98020, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
По дебету счета отражаются ценные бумаги, списываемые при междепозитарном переводе ценных бумаг, в корреспонденции со счетами по учету депо № 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

Счет № 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами"

11.18. Счет предназначен для учета ценных бумаг, принадлежащих депонентам или самому депозитарию и обремененных обязательствами, то есть ценных бумаг депонентов или депозитария, на проведение операций с которыми наложены ограничения (блокированных, заложенных, предназначенных к поставке, выставленных на торги). Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются ценные бумаги, обремененные обязательствами, в корреспонденции со счетами по учету депо № 98000, 98010, 98015, 98020, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
По дебету счета отражаются ценные бумаги, с которых снимается обременение обязательствами, а также списание ценных бумаг, в случае принятия решения о том, что недостача не будет возмещена ценными бумагами, в корреспонденции со счетами по учету депо № 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

Счет № 98080 "Ценные бумаги, владельцы которых не установлены"

11.19. Счет предназначен для учета ценных бумаг, владелец которых в настоящий момент не известен депозитарию. Счет пассивный.
Такие ценные бумаги могут образоваться в результате безадресного междепозитарного перевода, из-за обнаружения излишков сертификатов ценных бумаг в хранилище, из-за того, что на счете НОСТРО числится меньше ценных бумаг, чем на соответствующем ему счете ЛОРО, а также когда сведения о владельце либо неполны, либо неточны и не дают возможности его однозначной идентификации.
По кредиту счета отражаются ценные бумаги, имеющиеся сведения о владельце которых не позволяют его идентифицировать, в корреспонденции со счетами по учету депо № 98000, 98010, 98015, 98020, 98040, 98060, 98065, 98070, 98090.
По дебету счета отражаются ценные бумаги, для которых удалось определить владельца, а также списание недостачи ценных бумаг, в корреспонденции со счетами по учету депо № 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98060, 98065, 98070, 98090.

Счет № 98090 "Ценные бумаги вне обращения"

11.20. Счет предназначен для учета ценных бумаг новых выпусков, эмиссия которых не завершена, ценных бумаг, изъятых из обращения для погашения или конвертации, а также ценных бумаг, выкупленных эмитентами. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются ценные бумаги до их продажи первым владельцам при эмиссии, ценные бумаги, изъятые для погашения или конвертации, а также ценные бумаги, выкупленные эмитентами, в корреспонденции со счетами по учету депо № 98000, 98010, 98015, 98020, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
По дебету счета отражаются ценные бумаги, проданные первым владельцам, ценные бумаги, погашенные и уничтоженные, а также проданные ценные бумаги, которые ранее были выкуплены эмитентами, а также списание недостачи ценных бумаг, в корреспонденции со счетами по учету депо № 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
По счету ведутся аналитические счета, открываемые на имя эмитентов ценных бумаг или их агентов.

ЧАСТЬ III

ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТЫ ПО ВЕДЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

1. В соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и на основании настоящих Правил, кредитная организация утверждает правила документооборота и технологию обработки учетной информации, которые могут предусматривать ее обработку в электронном виде. В правилах документооборота кредитная организация должна обеспечить разграничение исполнения обязанностей и ответственности между работниками бухгалтерской службы и работниками следующих служб: инициирующих проведение операций; обеспечивающих функционирование соответствующих технических средств и программного обеспечения (аппаратно-программных комплексов); осуществляющих хранение информации в электронном виде; обеспечивающих безопасность и защиту сформированной в электронном виде учетной информации при осуществлении документооборота и ее хранении. При совершении бухгалтерских операций на ЭВМ должно автоматически обеспечиваться одновременное отражение сумм по дебету и кредиту (принцип двойной записи) лицевых счетов и во всех взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета. Под регистрами бухгалтерского учета понимаются документы, в которых систематизируется и накапливается информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.11.2009 № 2343-У)
Регистры бухгалтерского учета могут вестись на бумажных носителях (в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках) или в электронном виде. Способ ведения регистров бухгалтерского учета (на бумажном носителе или в электронном виде) определяется кредитной организацией исходя из условий обработки учетно-операционной информации и организации документооборота при совершении конкретных операций. При этом регистры бухгалтерского учета должны вестись по формам, установленным настоящими Правилами, либо, если форма регистра бухгалтерского учета не установлена, содержать все обязательные реквизиты, предусмотренные настоящими Правилами.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.11.2009 № 2343-У)
Операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета.
Правильность отражения операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их, а также осуществляющие дополнительный контроль.
В дальнейшем под подписью понимается как собственноручная подпись, так ее аналоги, применяемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.
При хранении регистров бухгалтерского учета, в том числе в электронном виде, должна обеспечиваться их защита от несанкционированного доступа, искажений и потерь информации. Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления. В случае если законодательством Российской Федерации или договором предусмотрено предоставление регистра бухгалтерского учета, хранение которого осуществляется в электронном виде, лицу, в том числе органу государственной власти, на бумажном носителе, кредитная организация обязана по требованию указанного лица, в том числе органа государственной власти, распечатать на бумажном носителе регистр бухгалтерского учета (за исключением выписок из лицевых счетов, предоставляемых клиенту) по форме и содержанию, действовавшим на момент его создания и помещения на хранение в электронном виде. Копия регистра бухгалтерского учета на бумажном носителе удостоверяется подписью уполномоченного лица кредитной организации и заверяется ее печатью (штампом).
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.11.2009 № 2343-У)
Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной.
Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации.

РАЗДЕЛ 1

ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ РАБОТЫ И ДОКУМЕНТООБОРОТА

1.1. Бухгалтерские операции выполняют работники, для которых их выполнение закреплено должностными инструкциями (входит в должностные обязанности). В эту категорию входят работники, занятые приемом, оформлением, контролем расчетных, кассовых и других документов, отражением банковских операций по счетам бухгалтерского учета, кроме работников, обрабатывающих информацию на ЭВМ и не входящих в структуру бухгалтерского аппарата.
Все бухгалтерские работники в части выполнения бухгалтерских операций и ведения бухгалтерского учета подчиняются главному бухгалтеру кредитной организации.
1.2. Организация работы бухгалтерского аппарата строится по принципу создания одного бухгалтерского подразделения (департамента, управления), образования специализированных отделов, объединения в отделах работников в операционные бригады, предоставления работникам прав ответственных исполнителей, которым поручается единолично оформлять и подписывать документы по выполняемому кругу операций, за исключением документов по операциям, подлежащим дополнительному контролю.
Конкретные обязанности бухгалтерских работников и распределение обслуживаемых ими счетов определяет главный бухгалтер кредитной организации или по его поручению - начальники отделов. Главный бухгалтер утверждает положения об отделах.
Распоряжения руководителя кредитной организации по ведению бухгалтерского учета и конкретные обязанности бухгалтерских работников, закрепление за ними обслуживаемых счетов, а также вносимые изменения оформляются в письменной форме.
1.3. Кредитная организация самостоятельно определяет продолжительность операционного дня, представляющего собой операционно-учетный цикл за соответствующую календарную дату, в течение которого все совершенные операции оформляются и отражаются в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного баланса.
Операционный день включает в себя операционное время, в течение которого совершаются банковские операции и другие сделки, а также период документооборота и обработки учетной информации, обеспечивающий оформление и отражение в бухгалтерском учете операций, совершенных в течение операционного времени, календарной датой соответствующего операционного дня, и составление ежедневного баланса в сроки, установленные пунктом 2.2 настоящей Части.
Продолжительность операционного времени (время начала и окончания) для соответствующих операций (служб или внутренних структурных подразделений, их совершающих) определяется кредитными организациями самостоятельно исходя из режима работы служб или внутренних структурных подразделений и конкретных условий проведения операций.
Если режим работы служб или внутренних структурных подразделений, совершающих соответствующие операции, не совпадает с режимом работы бухгалтерской службы, продолжительность операционного времени для таких операций устанавливается в рамках периода, предусмотренного режимом работы соответствующих служб или внутренних структурных подразделений в целях обеспечения завершения бухгалтерской службой операционного дня. Операции, совершенные такими службами или внутренними структурными подразделениями, в соответствии с их установленным режимом работы, после окончания операционного времени оформляются первичными учетными документами на календарную дату фактического совершения операции и отражаются в регистрах бухгалтерского учета в следующем операционном дне.
Операции, совершенные в выходные дни, под которыми понимаются установленные федеральными законами выходные и нерабочие праздничные дни, оформляются первичными учетными документами на календарную дату фактического совершения операции и могут быть отражены в бухгалтерском учете одним из следующих способов, предусмотренных учетной политикой:
как отдельные операционные дни с составлением регистров бухгалтерского учета, в том числе ежедневного баланса, и формированием документов дня за соответствующую календарную дату;
отражены в регистрах бухгалтерского учета в операционном дне, следующим за выходным днем.
(п. 1.3 в ред. Указания ЦБ РФ от 25.11.2009 № 2343-У)
1.4. Организация рабочего дня бухгалтерских работников устанавливается с таким расчетом, чтобы обеспечить своевременное оформление документов и отражение их в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного баланса.
1.5. При разработке правил документооборота должно обеспечиваться следующее.
1.5.1. Все документы, поступающие в операционное время в бухгалтерские службы, в том числе из филиалов, подлежат оформлению и отражению по счетам кредитной организации в этот же день. Бухгалтерскими записями также оформляются операции по счетам аналитического учета внутри одного счета второго порядка.
Документы, поступившие во внеоперационное время, отражаются по счетам на следующий рабочий день. Порядок приема документов после операционного времени определяется кредитной организацией и оговаривается в договорах по обслуживанию клиентов.
1.5.2. Если необходимо по принятым документам осуществить перевод денежных средств с корреспондентских счетов, открытых в подразделениях расчетной сети Банка России или в других кредитных организациях, то операции совершаются в порядке, установленном нормативными актами Банка России.
Оплата расчетных и кассовых документов производится в пределах наличия средств на счете плательщика на начало дня и по возможности с учетом поступления средств текущим днем или в пределах суммы "овердрафта", определенной договором.
1.5.3. Утром следующего рабочего дня документы передаются работнику, на которого возложено составление сводных платежных поручений для оплаты с корреспондентских счетов, и в этот же день эти расчетные документы с описью передаются в подразделение расчетной сети Банка России или другую кредитную организацию для оплаты с корреспондентских счетов. Реестры помещаются в документы текущего дня.
При наличии возможности оплаты документов с корреспондентских счетов операции, указанные в настоящем пункте, могут проводиться текущим днем. Эти документы в реестры принятых документов не включаются.
1.5.4. Выписки из корреспондентских счетов кредитные организации должны получать из подразделений расчетной сети Банка России, других кредитных организаций не позднее чем на следующий день до начала рабочего дня кредитной организации. Полученные выписки разрабатываются, и операции, отраженные в них, включаются в баланс кредитной организации днем их проводки по корреспондентскому счету. Зачисление (списание) денежных средств по счетам клиентов производится на основании расчетных документов, послуживших основанием для совершения этих операций (если иное не предусмотрено в договоре с клиентом). В тех случаях, когда поступившие суммы не могут быть проведены по счетам клиентов, они отражаются на счетах по учету средств клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения расчетной сети Банка России с последующим отнесением на счета клиентов либо на счета до выяснения.
Выписки по внебалансовым счетам по учету расчетов с Банком России по обязательным резервам кредитные организации получают в порядке, установленном для получения выписок из лицевых счетов по корреспондентским счетам.
Средства, зачисленные на корреспондентские счета без оправдательных документов, кредитная организация отражает или по счету учета сумм, поступивших на корреспондентские счета до выяснения, или на счета получателей средств. Порядок использования получателями средств, зачисленных без соответствующих оправдательных документов, определяет кредитная организация по согласованию с клиентом.
Кредитная организация принимает оперативные меры к зачислению средств по назначению.
Если в течение 5 рабочих дней не выяснены владельцы средств, то суммы, зачисленные на счет по учету сумм, поступивших на корреспондентские счета до выяснения, откредитовываются в подразделение расчетной сети Банка России, в кредитные организации по месту ведения корреспондентских счетов.
Во взаимоотношениях с банками-нерезидентами документооборот регулируется договорами, заключаемыми с ними.
1.5.5. Выполнение требований, изложенных в подпунктах 1.5.2 - 1.5.4, осуществляется в соответствии с договорами банковского счета и (или) об установлении корреспондентских отношений.
1.5.6. Прием расчетных документов на бумажных носителях осуществляется бухгалтерским работником, который оформляет расчетные документы в соответствии с нормативными актами Банка России, регулирующими безналичные расчеты.
1.5.7. При подписании документов фамилия подписавшего работника кредитной организации должна быть обозначена разборчиво (штампами) с указанием фамилии и инициалов. Даты и подписи могут оформляться комбинированными штампами.
1.5.8. В целях улучшения обслуживания клиентов и равномерного распределения нагрузки в кредитной организации может разрабатываться по согласованию с клиентами график их обслуживания.
Физические лица - вкладчики обслуживаются в течение всего операционного дня, при возможности и позже.
1.5.9. Оплата документов со счетов клиентов при недостаточности средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований производится с соблюдением установленной законодательством Российской Федерации очередности.
1.5.10. Поручения клиентов на перечисление средств с их счетов могут представляться в кредитные организации в виде расчетных документов на бумажных носителях, подписанных собственноручными подписями уполномоченных лиц и заверенных оттиском печати клиента, а также в виде электронных платежных документов, передаваемых по каналам связи или иным образом (на магнитных, оптических носителях). Кредитная организация в договоре банковского счета определяет порядок приема электронных документов клиентов, их защиты, оформления и подтверждения в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке приема к исполнению поручений владельцев счетов, подписанных аналогами собственноручной подписи, при проведении безналичных расчетов кредитными организациями. Порядок отражения в учете и помещения подтверждающих документов в документы дня определяется в правилах документооборота кредитной организации.
1.6. Документы по операциям, связанным с перечислением средств через подразделения расчетной сети Банка России, оформляются в соответствии с нормативными актами Банка России.
Расчетные операции через другие кредитные организации (их филиалы) осуществляются на основании договора о корреспондентских отношениях, в котором должны найти отражение следующие вопросы:
какими документами оформляются расчеты между банками-корреспондентами;
порядок направления документов и используемые технические средства;
способы удостоверения права распоряжения денежными средствами;
контроль и выверка расчетов.
1.7. Прием к исполнению документов клиентов. Распоряжения клиентов на перечисление (выдачу) средств с их счетов принимаются к исполнению на основании документов, оформленных в соответствии со следующими требованиями.
1.7.1. Представляемые клиентами расчетные документы на осуществление расчетов в безналичном порядке должны быть заполнены в соответствии с требованиями правил Банка России по осуществлению безналичных расчетов.
Документы на получение (выдачу) наличных денежных средств должны быть составлены в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации.
Для осуществления валютных операций клиентами представляются документы, предусмотренные соответствующими нормативными актами Банка России.
1.7.2. Клиент обязан указывать в тексте расчетных документов, а также на обороте денежных чеков назначение сумм платежа. Организации, которые в установленных случаях по условиям своей деятельности не расшифровывают свои расходы, представляют в кредитные организации платежные поручения и денежные чеки без указания назначения сумм платежа. Сведения о назначении платежа на обороте денежных чеков заверяются подписями чекодателя.
Чеки и платежные поручения принимаются кредитной организацией в течение 10 дней со дня их выписки, не считая дня выписки. В объявлениях на взнос наличных денег должна быть указана дата фактического представления их в кредитную организацию.
Документы должны содержать четкое изложение сущности операции.
Каждый документ, предъявляемый в кредитную организацию на бумажном носителе, и каждый отдельный лист сводного документа, оформленного на бумажном носителе, например, сводного платежного поручения, должен иметь подписи уполномоченных должностных лиц клиента и оттиск его печати и соответствовать заявленным образцам. Подписи на всех документах должны быть сделаны чернилами или пастой шариковой ручки. Объявления о взносе наличных денег подписываются вносителями. В сводном документе незаполненные части должны быть прочеркнуты.
1.7.3. При передаче распоряжений владельцев счетов в виде электронных платежных документов должно быть обеспечено использование в них аналогов собственноручной подписи, кодов, паролей или иных средств, подтверждающих, что распоряжение составлено уполномоченным на это лицом.
1.7.4. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается.
1.7.5. При приеме распоряжений владельцев счетов в виде электронных платежных документов, а также при осуществлении межбанковских расчетов внесение каких-либо исправлений в поступившие документы не допускается.
1.7.6. При приеме расчетных и кассовых документов на бумажных носителях ответственный исполнитель (бухгалтер, контролер) обязан проверить, соответствует ли документ установленной форме бланка, заполнены ли все предусмотренные бланком реквизиты, правильность указания банковских реквизитов, соответствует ли печать и подписи распорядителя счетом заявленным кредитной организации образцам.
1.7.7. Убытки, возникшие вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, возлагаются на кредитную организацию или чекодателя в зависимости от того, по чьей вине они были причинены.
1.7.8. Жалобы на действия работников кредитной организации и другие письма по бухгалтерскому учету принимает от клиентов экспедиция (специально выделенные лица) кредитной организации или лично главный бухгалтер. Об этом порядке клиенты должны быть извещены соответствующим объявлением. Бухгалтерским работникам принимать такую корреспонденцию запрещается.
1.8. Особенности совершения кассовых операций.
1.8.1. Кассовые операции совершаются в точном соответствии с требованиями нормативных актов Банка России.
1.8.2. Кассовые расходные операции, выполняемые бухгалтерскими работниками, контролируются контролером, рабочее место которого размещается в непосредственной близости от кассы. Контролер ведет кассовый журнал по расходу. Контроль расходных операций должен исключить возможность:
а) оплаты неправильно оформленных документов, оплаты чеков с подписями и оттиском печати, не соответствующими заявленным образцам, и чеков, выписанных из книжки, не принадлежащей данному клиенту;
б) поступления в кассу чеков и других кассовых расходных документов, минуя соответствующих бухгалтерских работников и контролера кредитной организации;
в) внесения необоснованных исправлений и дописок в кассовые документы и журналы.
1.8.3. Кассовый журнал по расходу составляется бухгалтерским работником (контролером) на соответствующих бланках в двух экземплярах.
1.8.4. При ведении бухгалтерского учета с применением ЭВМ или ПЭВМ для передачи информации на обработку направляются отдельные листы кассового журнала по расходу по мере их заполнения либо, при незначительном объеме операций, одновременно все листы кассового журнала с подписью кассира о сверке оборотов с кассой.
1.8.5. Направление расходных кассовых документов контролером в кассу для оплаты производится в соответствии с внутренним порядком. Передача документов в кассу оформляется в специальном журнале под расписку. Журнал ведется ежедневно по следующей форме:

   -----------T----------T----------T-------------------------------¬

¦Номер чека¦ Сумма ¦ Подпись ¦ Расписка кассира в приеме ¦
¦или ордера¦ ¦контролера¦ чека или ордера ¦
L----------+----------+----------+--------------------------------


Дата указывается в начале записей за день.
Если кассовый журнал по расходу ведется в двух экземплярах под копирку, то расходные документы можно передавать в кассу под расписку кассира на первом экземпляре журнала. При таком порядке передачи расходных документов в кассу второй экземпляр кассового журнала остается у контролирующего работника, который проверяет, не внесено ли каких-либо исправлений и дописок в первый экземпляр. Первый экземпляр кассового журнала помещается в кассовые документы дня, второй экземпляр - в бухгалтерские документы дня, к которым относятся первичные учетные документы, за исключением кассовых документов, и мемориальные ордера (далее - бухгалтерские документы).
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.11.2009 № 2343-У)
Если рабочее место лица, контролирующего кассовые расходные операции, находится рядом с кассой либо соединено с кассой предохраненным от доступа извне транспортным устройством, то по усмотрению руководителя кредитной организации может быть установлен порядок передачи кассовых расходных документов контролером кассиру без его расписки.
1.8.6. Документооборот по приходным кассовым операциям должен быть организован так, чтобы выдача квитанций клиентам и зачисление сумм на их счета производились только после фактического поступления денег в кассу, за исключением взносов во вклады граждан, которые могут записываться в лицевые счета вкладчиков до приема денег. При этом документы, подтверждающие внесение денежных средств во вклад, выдаются вкладчику только после фактического поступления денег в кассу.
Прием денежной наличности производится по объявлению на взнос наличными, представляющему собой комплект документов, состоящий из объявления на взнос наличными, квитанции и ордера. Объявление на взнос наличными принимается бухгалтерским работником, который подписывает его, отражает в кассовом журнале сумму и необходимые реквизиты, предусмотренные кассовым журналом, и внутренним порядком передает в кассу. Объявление на взнос наличными помещается в кассовые документы дня, квитанция выдается вносителю денег после приема их в кассу. Получив обратно из кассы ордер с подписью кассира, свидетельствующей о приеме кассиром денег, бухгалтерский работник проверяет подлинность подписи кассира на ордере с образцами подписей, делает условную отметку в кассовом журнале о возврате ордера из кассы, передает кассовый журнал для отражения операций в бухгалтерском учете, после чего прилагает ордер к выписке соответствующего лицевого счета клиента.
При приеме денежной наличности от работника кредитной организации для зачисления на внутрибанковские счета выписывается приходный кассовый ордер под копирку в трех экземплярах, из которых первый - помещается в кассовые документы дня, второй - выдается вносителю после приема денег в кассу, а третий - помещается в бухгалтерские документы дня после документов по дебетуемым балансовым счетам и в ленту подсчета не включается. При этом, получив обратно из кассы третий экземпляр приходного кассового ордера с подписью кассира, свидетельствующей о приеме кассиром денег, бухгалтерский работник проверяет подлинность подписи кассира на этом документе путем сверки с образцами подписей, делает условную отметку в кассовом журнале о возврате документа из кассы, после чего передает кассовый журнал для отражения операций в бухгалтерском учете.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.11.2009 № 2343-У)
Кассовый журнал по приходу кассы может вестись централизованно.
Суммы государственных доходов и платежей по обязательному страхованию, поступающие наличными деньгами, могут записываться в кассовый журнал на основании сводного приходного кассового ордера (ленты подсчета документов), составляемого в конце дня бухгалтерским работником (ответственным исполнителем), ведущим эти операции на основании оставленных им у себя уведомлений первичных кассовых документов.
1.8.7. Кассовый журнал по приходу по операциям вечерней кассы разрешается составлять на ЭВМ в двух экземплярах с выведением частных итогов по лицевым счетам и общего итога по журналу с тем, чтобы записи в лицевые счета производить итоговыми суммами. Вторые экземпляры журнала, разрезанного на ленты, после проверки записей в лицевых счетах прилагаются вместе с ордерами к объявлениям о взносе денег в вечернюю кассу к выпискам по счетам клиентов. Правильность заполнения ордеров проверяется бухгалтером-контролером вечерней кассы, а при применении кассовых аппаратов - ответственными исполнителями утром следующего дня. Факт этой проверки удостоверяется подписью бухгалтера-контролера или ответственного исполнителя в ордере к объявлениям.
1.8.8. Неиспользованные денежные чеки по закрываемым счетам и по счетам, передаваемым в другую кредитную организацию, принимать от клиентов имеет право только главный бухгалтер или его заместитель, или начальник отдела, который одновременно должен погасить каждый сданный чек путем вырезания части чека, предназначенной для подписи. После этого чеки передаются соответствующему бухгалтерскому работнику, который составляет ордер на закрытие счета и представляет его для проверки и подписания главному бухгалтеру, или его заместителю, или начальнику отдела.
Неиспользованные расчетные чеки при наличии остатка на счете по учету депонированных средств принимаются от клиентов и погашаются в таком же порядке бухгалтерским работником, который одновременно проверяет и подписывает платежное поручение клиента на закрытие лицевого счета по учету депонированных оставшихся неиспользованных средств.
Сданные неиспользованные денежные и расчетные чековые книжки, погашенные в указанном выше порядке, помещаются соответственно в кассовые и бухгалтерские документы дня.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.11.2009 № 2343-У)
1.8.9. По денежному чеку (именному) деньги выплачиваются тому лицу, которое указано в чеке. Передоверие права на получение денег по чеку не допускается, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
1.8.10. Объявления на взнос наличными и чеки, как денежные, так и расчетные, должны быть заполнены одновременно вручную или на ЭВМ (кроме денежных чеков) с сохранением всех реквизитов бланка. Наименование владельца счета, номер счета и полное или сокращенное фирменное наименование кредитной организации в чеках и объявлениях могут обозначаться штампами.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)
1.8.11. Порядок нумерации объявлений на взнос наличных денег, а также квитанций к ним устанавливается главным бухгалтером кредитной организации или его заместителем в тех случаях, когда при приеме денег плательщику выписывается квитанция, в объявлении работником кредитной организации проставляются 3 последних знака номера выданной вносителю квитанции.
В выдаваемых кредитной организацией квитанциях сумма прописью заполняется в начале строки, свободные места в реквизитах "сумма цифрами" и "сумма прописью" прочеркиваются двумя линиями.
Квитанции в приеме наличных денег заполняются только от руки ручками с пастой или чернилами.
1.8.12. На денежных чеках, расходных кассовых и мемориальных ордерах, на основании которых выдаются деньги и другие ценности, учиняются расписки получателей (ручками с пастой или чернилами).
Кроме того, на этих документах делаются отметки о предъявлении паспорта или иного документа, удостоверяющего личность. Допускается заполнение реквизитов предъявленных документов самими получателями, причем бухгалтерский работник кредитной организации, после проверки предъявленного получателем паспорта или заменяющего его документа, проверяет правильность заполнения реквизитов этого документа. Правильность отметки о паспорте или другом документе, удостоверяющем личность получателя, заверяется подписью бухгалтерского работника на чеке или ордере.
1.8.13. Кредитная организация определяет документооборот по выдаче (продаже) чеков (чековых книжек) клиентам. При этом из кассы чеки должны выдаваться оформленными штампом кредитной организации, выдающей чеки, с указанием на каждом чеке номера счета клиента, с которого будет оплачиваться чек, при выдаче чеков за плату - после внесения (перечисления) денежных средств. Выданные (проданные) за день чеки списываются с внебалансового счета по их учету на основании мемориального ордера, выписанного бухгалтерским работником.
Бланки, разные документы и ценности выдаются из кассы на основании переданных внутренним порядком в кассу мемориальных ордеров. На ордерах делается расписка получателя бланков, ценностей и документов.
При работе с этими бланками рекомендуется осуществлять контроль за получением, хранением, выдачей и их использованием, обеспечивать своевременное и полное отражение их движения в учете. Пачки (посылки) с бланками проверяются. Бланки в пачках с поврежденной упаковкой пересчитываются полистно. При обнаружении в упаковках недостач или излишков бланков составляется акт за подписями лиц, участвовавших в приеме бланков. Указанные выше бланки хранятся в хранилище ценностей. При выдаче бланков для использования производятся их полистный пересчет, проверка правильности нумерации, а также приемка по качеству. О выявленных при этом недостачах и излишках бланков, а также об обнаружении в них дефектов составляются акты и вносятся исправления в учете.
1.9. Все операции осуществляются кредитной организацией в соответствии с Федеральным законом "О банках и банковской деятельности" (с изменениями и дополнениями) (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, № 27, ст. 357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, № 6, ст. 492; 1998, № 31, ст. 3829; 1999, № 28, ст. 3459; 2001, № 26, ст. 2586; № 33 (часть I), ст. 3424; 2002, № 12, ст. 1093) и перечнем операций, установленных лицензией Банка России.
Операции совершаются и отражаются в бухгалтерском учете на основании первичных учетных документов, оформленных в соответствии с требованиями настоящих Правил и иных нормативных актов Банка России по отдельным операциям.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.11.2009 № 2343-У)
1.9.1. Документы, являющиеся основанием для совершения операций по начислению (удержанию) и перечислению налогов, оформляются также с учетом требований Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной налоговой службы.
1.9.2. Операции по счетам клиентов проводятся на основании принятых к исполнению расчетных и кассовых документов клиентов.
Операции, совершаемые без документов клиентов кредитной организации, оформляются документами, составляемыми кредитной организацией согласно требованиям настоящих Правил и иных нормативных актов Банка России по отдельным операциям на бланках действующих форм.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.11.2009 № 2343-У)
1.9.3. В кассовых ордерах и мемориальных ордерах на оприходование и списание ценностей и документов, хранящихся в кладовой, итоговые суммы повторяются прописью.
1.9.4. Если в первичных учетных документах, которыми оформлена подлежащая отражению в учете операция, отсутствует корреспонденция счетов бухгалтерского учета, то бухгалтерская запись оформляется мемориальным ордером в соответствии с Указанием Банка России от 29 декабря 2008 года № 2161-У "О порядке составления и оформления мемориального ордера", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 2 февраля 2009 года № 13232 ("Вестник Банка России" от 9 февраля 2009 года № 8) (далее - Указание № 2161-У).
(пп. 1.9.4 в ред. Указания ЦБ РФ от 25.11.2009 № 2343-У)
1.9.5. Каждый из документов, на основании которых совершаются бухгалтерские записи, должен содержать следующие реквизиты:
обозначение номеров счетов по дебету и кредиту, по которым должна быть проведена эта запись; в необходимых случаях и другие реквизиты;
дату бухгалтерской записи;
подпись бухгалтерского работника, оформившего документ, а по операциям, подлежащим дополнительному контролю, - также подпись контролирующего работника.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.11.2009 № 2343-У)
Расчетные документы по операциям, связанным с перечислением (зачислением) средств кредитной организацией клиентам, другим организациям, взысканием средств со счетов клиентов, составляются в соответствии с требованиями правил Банка России по осуществлению безналичных расчетов.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.11.2009 № 2343-У)
1.9.6. Счета, операции по которым должны проводиться с дополнительной подписью контролирующего работника, приведены в приложении 5 к настоящим Правилам.
1.9.7. Утратил силу с 1 января 2010 года. - Указание ЦБ РФ от 25.11.2009 № 2343-У.
1.9.8. Проверка наличия на расчетных и кассовых документах соответствующих подписей работников кредитной организации, уполномоченных осуществлять те или иные операции, возлагается на работников, занятых передачей документов (информации) на обработку. В кредитных организациях, учет которых ведется на ЭВМ, эта проверка возлагается на старшего по должности работника приказом руководителя кредитной организации. Для выполнения указанной проверки составляются перечни операций, подлежащих дополнительному контролю со стороны должностных лиц кредитной организации. Перечни, а также образцы подписей работников кредитной организации, выполняющих контрольные функции, должны находиться у работников, осуществляющих указанный контроль.
1.9.9. Право подписания расчетных и кассовых документов, предоставляемое работникам, оформляется распоряжением руководителя кредитной организации.
Право контрольной (первой) подписи без ограничения суммой операций на расчетных и кассовых документах, подлежащих дополнительному контролю, имеют по должности руководители и главные бухгалтеры кредитных организаций или по их поручению - доверенные лица.
Предоставление права контрольной (первой) подписи тому или иному должностному лицу не исключает возможности выполнения этим лицом (кроме главного бухгалтера) функций ответственного исполнителя по определенному кругу операций. В таком случае им контролируются документы по операциям, выполняемым другими работниками.
Главный бухгалтер кредитной организации обязан следить за тем, чтобы соответствующие образцы подписей были идентичны и своевременно переданы под расписку в кассу, бухгалтерским и контролирующим работникам. Главный бухгалтер обязан следить за своевременным внесением изменений в образцы подписей, которыми пользуются работники кредитной организации в своей работе.
Один комплект образцов подписей должностных лиц кредитной организации хранится у главного бухгалтера для учета лиц, которым предоставлено право той или иной подписи на расчетных и кассовых документах.
Для проверки соответствия подписей правомочных должностных лиц кредитной организации на принимаемых к исполнению расчетных и кассовых документах утвержденным образцам работники должны иметь образцы их подписей.
Контролирующие работники должны пользоваться своими экземплярами образцов подписей работников кредитной организации, а также образцов подписей и оттисков печатей на документах, представляемых клиентами. Этим работникам запрещается пользоваться тем же экземпляром карточек с образцами подписей и оттисков печатей клиентов и образцов подписей работников кредитной организации, которыми пользуются бухгалтерские работники.
1.9.10. В карточках с образцами подписей и оттиска печати клиентов у исполнителей и контролеров подлежат регистрации номера выданных данным клиентам денежных чеков для проверки номеров чеков, предъявляемых к оплате.

РАЗДЕЛ 2

АНАЛИТИЧЕСКИЙ И СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ

2.1. Документами аналитического учета являются:
лицевые счета. Порядок отражения операций по лицевым счетам определен при характеристике каждого счета (часть II настоящих Правил). Лицевым счетам присваиваются наименования и номера. Реквизиты открываемых счетов и порядок их нумерации приведены в приложении 1 к настоящим Правилам.
Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению. По истечении отчетного года (после 31 декабря) разрешается новым счетам клиентов присваивать номера лицевых счетов, закрытых в отчетном году. В лицевых счетах показываются: дата предыдущей операции по счету, входящий остаток на начало дня, обороты по дебету и кредиту, отраженные по каждому документу (сводному документу), остаток после отражения каждой операции (по усмотрению кредитной организации) и на конец дня. Лицевые счета ведутся на отдельных листах (карточках), в журналах либо в виде электронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных с использованием средств вычислительной техники. В реквизитах лицевых счетов отражаются: дата совершения операции, номер документа, вид (шифр) операции (шифр проведенного документа указан в приложении 1 к настоящим Правилам), номер корреспондирующего счета, суммы - отдельно по дебету и кредиту, остаток и другие реквизиты.
Допускается ведение учета взносов акционеров, вкладов физических лиц, расчетов с работниками кредитной организации, учета основных средств, материальных запасов и других операций по отдельным программам с отражением на соответствующих счетах в балансе итоговыми суммами.
Для открытия счета в бухгалтерию (главному бухгалтеру, его заместителю, начальнику отдела - в зависимости от порядка, установленного в кредитной организации) представляется распоряжение руководства кредитной организации об открытии счета. В распоряжении указываются владелец счета, номер и дата договора, на основании которого открывается счет.
Записи об открытии и закрытии лицевых счетов вносятся в Книгу регистрации открытых счетов, которая ведется на бумажном носителе, либо, если это предусмотрено учетной политикой кредитной организации, в электронном виде. Книга регистрации открытых счетов содержит следующие данные:
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.11.2009 № 2343-У)
дата открытия счета;
дата и номер договора, в связи с заключением которого открывается счет;
фамилия, имя, отчество (при наличии) или наименование клиента;
вид банковского счета, счета по вкладу (депозиту) либо наименование (цель) счета (если счет открывается на основании договора, отличного от договора банковского счета, вклада (депозита));
номер счета;
порядок и периодичность выдачи выписок из счета;
дата сообщения налоговым органам об открытии банковского счета;
дата закрытия счета;
дата сообщения налоговым органам о закрытии банковского счета;
примечание.
При ведении Книги регистрации открытых счетов на бумажном носителе для каждого номера и наименования счета второго порядка открываются отдельные листы. Книга регистрации открытых счетов до внесения в нее записей об открытии и закрытии лицевых счетов пронумеровывается, прошнуровывается, на оборотной стороне последнего листа скрепляется печатью кредитной организации, подписывается руководителем и главным бухгалтером или лицами, их замещающими, и хранится у должностного лица, которому предоставлено право ведения книги, в условиях, исключающих несанкционированный доступ. При необходимости кредитная организация может вести на бумажном носителе несколько Книг регистрации открытых счетов с обязательной сквозной нумерацией каждого листа по всем книгам.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.11.2009 № 2343-У)
Счета, открываемые для учета имущества, расчетов, участия, капитала, доходов, расходов, результатов деятельности и тому подобного, также регистрируются в Книге регистрации открытых счетов.
Учетной политикой кредитной организации может быть предусмотрено ведение Книги регистрации открытых счетов в электронном виде и подписание ее аналогами собственноручной подписи главного бухгалтера или его заместителя. При ведении Книги регистрации открытых счетов в электронном виде должны быть обеспечены меры защиты информации от несанкционированного доступа. В электронном виде ежедневно составляются отдельные ведомости открытых и закрытых счетов, которые подписываются аналогами собственноручной подписи главного бухгалтера или его заместителя. При необходимости ведомости открытых и закрытых счетов ежедневно распечатываются на бумажном носителе. Распечатанные на бумажном носителе ведомости открытых и закрытых счетов подшиваются в отдельное дело, хранятся у главного бухгалтера или его заместителя и по истечении отчетного года сдаются в архив. На протяжении отчетного года должен обеспечиваться программный контроль за соответствием счетов, зарегистрированных в Книге регистрации открытых счетов, и счетов, ведущихся в аппаратно-программных комплексах. На 1 января года, следующего за отчетным, Книга регистрации открытых счетов распечатывается на бумажном носителе, в части действующих по состоянию на 1 января счетов, пронумеровывается, прошнуровывается, скрепляется печатью кредитной организации, подписывается руководителем и главным бухгалтером или их заместителями и сдается в архив. В Книге регистрации открытых счетов, ведущейся в электронном виде, могут сохраняться только данные обо всех действующих по состоянию на 1 января счетах. Возможность распечатывания Книги регистрации открытых счетов (ее отдельных листов) должна обеспечиваться соответствующим программным обеспечением. В течение года Книга регистрации открытых счетов (или ее отдельные листы) может распечатываться по распоряжению руководителя или главного бухгалтера с обязательным указанием даты распечатывания.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.11.2009 № 2343-У)
После открытия банковского счета, счета по вкладу завизированные главным бухгалтером или его заместителем либо другим лицом, которому предоставлено это право, карточки с образцами подписей и оттиска печати с указанием на них порядка и периодичности выдачи выписок из лицевого счета на бумажном носителе или в электронном виде (распорядителям счета по доверенности, которая хранится вместе с карточкой образцов подписей и оттиска печати, почтой, через специальные абонентские ящики, ежедневно, один раз в 3, 5, 10 и так далее дней) передаются соответствующим работникам кредитной организации.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.11.2009 № 2343-У)
В случае закрытия банковского счета, а также при изменении номера банковского счета либо своего наименования клиент обязан возвратить кредитной организации неиспользованные денежные чековые книжки с оставшимися неиспользованными денежными чеками и корешками с приложением письменного заявления, в котором указываются номера возвращаемых неиспользованных денежных чеков. При закрытии банковского счета в этом заявлении также может содержаться подтверждение остатка денежных средств на банковском счете на день прекращения договора банковского счета.
Лицевые счета, сформированные в электронном виде, могут распечатываться для хранения на бумажном носителе либо храниться в электронном виде (без их распечатывания на бумажном носителе).
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.11.2009 № 2343-У)
Выдача клиентам выписок из лицевых счетов и приложений к ним осуществляется в порядке и сроки, предусмотренные соответствующим договором, на бумажном носителе либо в электронном виде (по каналам связи или с применением различных носителей информации). В случае если выписки из лицевых счетов и приложения к ним передаются клиенту в электронном виде, то указанные документы подписываются аналогами собственноручной подписи уполномоченного лица кредитной организации. Выписки из лицевых счетов по банковским счетам клиентов за последний рабочий день года (по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным), а также в других случаях, если это предусмотрено законодательством Российской Федерации, подлежат выдаче клиентам на бумажном носителе.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.11.2009 № 2343-У)
Выписки из лицевых счетов, распечатанные с использованием средств вычислительной техники, выдаются клиентам без штампов и подписей работников кредитной организации. Если по каким-либо причинам счет велся вручную или на машине, кроме ЭВМ, то выписки из этих счетов, выдаваемые клиентам, оформляются подписью бухгалтерского работника, ведущего счет, и штампом кредитной организации. В таком порядке оформляется каждый лист выписки.
Абзацы двадцать пятый - двадцать седьмой утратили силу с 1 января 2010 года. - Указание ЦБ РФ от 25.11.2009 № 2343-У.
Изменение порядка выдачи выписок может быть допущено только в случаях, если выписку желают получить распорядители счета (один из них). В других случаях отступление от согласованного с клиентом порядка может разрешить главный бухгалтер, его заместитель, начальник отдела.
По суммам, проведенным по кредиту, к выпискам из лицевых счетов должны прилагаться документы (их копии), на основании которых совершены записи по счету.
На документах, составленных на бумажном носителе, прилагаемых к выпискам, должны проставляться штамп и календарный штемпель даты провода документа по лицевому счету. Штамп проставляется только на основном приложении к выписке. На тех дополнительных документах, которые поясняют и расшифровывают содержание и общую сумму операций, обозначенных в основном приложении, штамп не ставится.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.11.2009 № 2343-У)
Абзацы тридцать первый - тридцать второй утратили силу с 1 января 2010 года. - Указание ЦБ РФ от 25.11.2009 № 2343-У.
Не заверяются оттиском указанного штампа лишние экземпляры оплаченных расчетных документов, прилагаемые к выпискам из счетов клиентов, уже снабженные штампом кредитной организации на ранней стадии их обработки, а также документы по приходным кассовым операциям.
Владелец счета обязан в течение 10 дней после выдачи ему выписок письменно сообщить кредитной организации о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. При непоступлении от клиента в указанные сроки возражений совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными.
В случае утери клиентом выписки из лицевого счета ее дубликат может быть выдан клиенту только с письменного разрешения руководителя кредитной организации или его заместителя по заявлению клиента, в котором он обязан указать причины утраты выписки, подписанному руководителем и главным бухгалтером организации, физическим лицом - владельцем счета. На титульной части дубликата делается надпись:
"Дубликат выписки за "__" ______________ г."
Дубликаты выписок из лицевых счетов составляются на бланках лицевых счетов. Если имеется техническая возможность, дубликаты выписок из лицевых счетов могут составляться на ЭВМ или получаться посредством ксерокопии.
Дубликат выписки подписывается бухгалтерским работником и главным бухгалтером, или его заместителем, или начальником отдела, скрепляется оттиском печати кредитной организации и выдается представителю клиента под расписку на заявлении.
На титульной части лицевого счета, по которому составлен дубликат, делается надпись:
"__" ______________ г. Выдан дубликат выписки."
Эта надпись скрепляется подписями главного бухгалтера или его заместителя.
Лицевые счета для передачи на хранение формируются в дела согласно срокам хранения, устанавливаемым в соответствии с правилами организации государственного архивного дела (далее - нормативные сроки хранения). Лицевые счета, распечатанные на бумажном носителе, брошюруются в пачки за отчетный месяц в возрастающем порядке номеров счетов по балансовым и внебалансовым счетам, а внутри номера лицевого счета - по датам и передаются на архивное хранение. Лицевые счета, сформированные в электронном виде за каждый операционный день, передаются на хранение в электронном виде в порядке, установленном кредитной организацией. Лицевые счета, по которым были проведены операции (была проведена операция), и документы, которые имеют срок хранения свыше десяти лет, подлежат по мере совершения операций распечатыванию и хранению на бумажных носителях, при этом распечатывается тот лицевой счет, по которому документы хранятся свыше десяти лет;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.11.2009 № 2343-У)
ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам. Ведомость составляется ежедневно. По решению руководства кредитной организации ведомость остатков в разрезе лицевых счетов по счетам, требующим конфиденциальности, составляется отдельно. В общую ведомость остатков включаются итоги по этим счетам. Ведомость остатков по счетам ведется по форме, приведенной в приложении 6 к настоящим Правилам;
абзац утратил силу с 1 января 2010 года. - Указание ЦБ РФ от 25.11.2009 № 2343-У.
2.2. Документами синтетического учета являются:
ежедневная оборотная ведомость. Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам, по форме, приведенной в приложении 8 к настоящим Правилам. Внутри месяца обороты показываются за день. Кроме этого, на 1-е число составляется оборотная ведомость за месяц, на квартальные и годовые даты - нарастающими оборотами с начала года;
ежедневный баланс. Форма баланса, а также порядок его составления изложены в приложении 9 к настоящим Правилам. Требования, которым должен отвечать баланс, изложены в первой части настоящих Правил. Ежедневный баланс по операциям, совершаемым непосредственно кредитной организацией, должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день, сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым кредитной организацией. Баланс для публикации составляется на основе баланса по счетам второго порядка по форме, утвержденной Банком России;
отчет о прибылях и убытках по форме приложения 4 к настоящим Правилам. Отчет о прибылях и убытках ведется нарастающим итогом с начала года. В период составления годового отчета ведутся два регистра отчета о прибылях и убытках: один - по балансовому счету № 706 "Финансовый результат текущего года", второй - по балансовому счету № 707 "Финансовый результат прошлого года". В отчете о прибылях и убытках может быть заполнен только один символ, показывающий финансовый результат деятельности кредитной организации: либо символ 33001 "Неиспользованная прибыль" (символ 31001 минус символ 32101)", либо символ 33002 "Убыток" (символ 31002 плюс символ 32101 либо символ 32101 минус символ 31001)". Ведущийся в электронном виде Отчет о прибылях и убытках распечатывается на бумажном носителе на первое число месяца;
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 08.10.2008 № 2090-У, от 06.07.2010 № 2477-У)
ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты по форме приложения 13 к настоящим Правилам;
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 08.10.2008 № 2090-У)
сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты по форме приложения 14 к настоящим Правилам. Сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты составляется на основании баланса на 1 января и ведомостей оборотов по отражению событий после отчетной даты (приложение 13 к настоящим Правилам) по всем балансовым и внебалансовым счетам бухгалтерского учета. Графы 3 - 5 заполняются в полном соответствии с исходящими остатками ежедневного баланса на 1 января. Графы 6 - 11 заполняются на основе данных ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты (приложение 13 к настоящим Правилам). В графах 12 - 14 отражаются исходящие остатки на 1 января с учетом событий после отчетной даты, на основе которых составляется годовой отчет в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке составления кредитными организациями годового отчета.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 08.10.2008 № 2090-У)
2.3. Балансы, оборотные ведомости и отчеты о прибылях и убытках подписываются после их рассмотрения руководителем кредитной организации либо его заместителем, уполномоченным подписывать данные документы; главным бухгалтером либо лицом, исполняющим обязанности главного бухгалтера в период его отсутствия.
Ведомость остатков по счетам подписывается после рассмотрения главным бухгалтером или по его поручению - заместителем главного бухгалтера.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.11.2009 № 2343-У)
2.4. Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета. Это должно достигаться устойчивым программным обеспечением, одновременным отражением в ЭВМ, как сказано выше, операций во взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета.
Перед подписанием баланса главный бухгалтер или по его поручению работник кредитной организации должен сверить:
- соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости остатков по счетам;
абзац исключен с 1 января 2010 года. - Указание ЦБ РФ от 25.11.2009 № 2343-У.
О произведенной сверке делается соответствующая запись в балансе перед подписями должностных лиц. Если по поручению главного бухгалтера сверку производил бухгалтерский работник, то он визирует надпись о произведенной сверке.
При выявлении расхождений выясняются причины и принимаются меры к их устранению. Если необходимо сделать исправительные проводки, то они делаются в установленном порядке.
Исправление ошибки совершается в момент ее обнаружения. Перепечатывание материалов аналитического и синтетического учета не допускается.

РАЗДЕЛ 3

ВНУТРИБАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ

3.1. В бухгалтерии кредитной организации должны быть работники, на которых возлагается обязанность осуществления последующего контроля совершенных бухгалтерских, включая кассовые, операций.
Все бухгалтерские операции, совершенные в предыдущем дне, в течение следующего рабочего дня должны быть полностью проверены на основании первичных документов, записей в лицевых счетах, в других регистрах бухгалтерского учета.
По лицевым счетам проверяется, все ли записи подтверждены соответствующими документами, прошедшими контроль со стороны полномочных работников кредитной организации и подписанными ими при оформлении операций, правильно ли перенесены в лицевые счета соответствующие реквизиты и суммы документов, правильно ли перенесены из предыдущего дня входящие остатки и выведены исходящие остатки - соответствие их ведомости остатков по счетам, правильность оформления документов, послуживших основанием отражения операций по счетам, соблюдения правил выдачи клиентам выписок по счетам, правильность совершения исправительных записей, если они делались.
3.2. Кредитная организация должна организовывать и осуществлять внутренний контроль, обеспечивающий надлежащий уровень надежности, соответствующий характеру и масштабам проводимых бухгалтерских операций.
Контроль осуществляется при открытии счетов, приеме документов к исполнению, а также на всех этапах обработки учетной информации, совершения операций и отражения их в бухгалтерском учете.
Контроль должен быть направлен на:
обеспечение сохранности средств и ценностей;
соблюдение клиентами положений по оформлению документов;
своевременное исполнение распоряжений клиентов на перечисление (выдачу) средств;
перечисление и зачисление средств в точном соответствии с реквизитами, указанными в расчетных документах, принимаемых к исполнению.
Методы и технические средства, применяемые для осуществления внутреннего контроля, определяет сама кредитная организация исходя из конкретных условий работы, характера операций и их объема.
Контроль осуществляется путем визуальной проверки документов, оформленных на бумажном носителе (бланке), с последующей сверкой счетным методом равенства оборотов по дебету и кредиту.
По операциям, требующим дополнительного контроля, бухгалтерские записи совершаются бухгалтерскими работниками, ведущими соответственно дебетуемый и кредитуемый счета, только после проверки уже оформленного документа специально выделенным сотрудником (контролером).
При этом оформление документа и его проверка удостоверяются собственноручными подписями бухгалтерского работника и контролера, а в необходимых случаях - подписями других должностных лиц. В установленных случаях подпись заверяется печатью (штампом).
Контроль может обеспечиваться программным путем, а также применением кодов, паролей и иных средств. Применяемые аналоги собственноручной подписи должны обеспечивать однозначную идентификацию подписи бухгалтерского работника, контролера, а также других должностных лиц, оформивших документ, проверивших его и санкционировавших совершение операции и отражение ее в бухгалтерском учете.
В любом случае по операциям, требующим дополнительного контроля, не допускается их единоличное совершение одним бухгалтерским работником.
Организация контроля и повседневное наблюдение за его осуществлением на всех участках бухгалтерской и кассовой работы возлагаются на главного бухгалтера.
Руководитель кредитной организации наряду с общим наблюдением за состоянием бухгалтерской работы обязан проверять своевременность составления баланса и отчетности, периодически осуществлять контроль за своевременностью и полнотой зачисления средств на счета клиентов, направлением расчетных и кассовых документов по назначению.
Руководитель кредитной организации обязан обеспечить контроль за надлежащим хранением и использованием печатей, штампов и бланков с тем, чтобы исключить возможность их утери или использования в целях злоупотреблений. Учет печатей и угловых штампов кредитной организации ведется в специальной книге, где указываются фамилии и должности лиц, у которых они находятся, и выдаются им под роспись. Книга должна храниться в несгораемом шкафу у руководителя кредитной организации или, по его усмотрению, у главного бухгалтера. Под штампом понимается прямоугольная или иной формы печать, в которой в зависимости от назначения указываются полное или сокращенное фирменное наименование кредитной организации, ее адрес, телефоны или название структурного подразделения кредитной организации, номер БИК, а при необходимости - текстовое изображение совершаемой операции (принято, проведено и др.). В штамп можно включить фамилию и инициалы работника кредитной организации, подписывающего документы, и календарную дату.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)
Надежно должны храниться фирменные бланки с названием кредитной организации.
Рабочие места сотрудников кредитной организации должны быть расположены так, чтобы клиенты и другие посторонние лица не имели доступа к печати, штампам, документам и бланкам кредитной организации, к экранам ЭВМ.
При применении технических средств руководителем кредитной организации должно быть обеспечено:
ограничение доступа к совершению операций;
конфиденциальность применяемых кодов и паролей;
невозможность использования аналога собственноручной подписи другим лицом;
применение программного обеспечения, позволяющего своевременно устранять попытки несанкционированного доступа.
3.3. Обязательной и неотъемлемой частью внутреннего контроля является постоянный последующий контроль.
Главные бухгалтеры кредитных организаций, их заместители, начальники отделов и работники последующего контроля обязаны по должности систематически производить последующие проверки бухгалтерской и кассовой работы.
При проверках контролируется правильность учета и оформления надлежащими документами совершенных операций.
В процессе последующих проверок должны вскрываться причины выявленных нарушений правил совершения операций и ведения бухгалтерского учета и приниматься меры к устранению недостатков.
Последующие проверки проводятся с таким расчетом, чтобы работа каждого бухгалтерского работника проверялась в сроки, установленные руководителем, но не реже одного раза в год.
Состав работников, привлекаемых к проведению последующих проверок, помимо специальных работников по контролю, заместителей главного бухгалтера и начальников отделов, определяется главным бухгалтером исходя из объема выполняемых кредитной организацией операций.
Результаты последующих проверок оформляются справками; руководящие работники (руководитель или его заместители) кредитной организации обязаны в пятидневный срок после получения справки о недостатках, выявленных при последующий проверке, лично рассмотреть справку в присутствии сотрудников бухгалтерского аппарата и принять необходимые меры для устранения причин, вызвавших отмеченные недостатки.
Главный бухгалтер обязан установить наблюдение за устранением недостатков, выявленных последующими периодическими проверками, и в необходимых случаях организовать повторную проверку.
3.4. Ошибочное (неправильное) отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете (далее - ошибка) может быть обусловлено, в частности:
неправильным применением законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету;
неправильным применением учетной политики кредитной организации;
неточностями в вычислениях;
неправильной классификацией или оценкой фактов хозяйственной деятельности;
неправильным использованием информации, имеющейся на дату осуществления бухгалтерских записей;
недобросовестными действиями должностных лиц кредитной организации.
Не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна кредитной организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете.
Ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе отчетности, составленной на основе данных бухгалтерского учета за этот отчетный период. Критерии существенности ошибки кредитная организация определяет самостоятельно, исходя как из величины, так и из характера соответствующей статьи (соответствующих статей) отчетности, составленной на основе данных бухгалтерского учета, и утверждает в учетной политике.
3.4.1. Выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению в следующем порядке.
Ошибки в записях, выявленные до подписания ежедневного баланса, исправляются путем сторнирования ошибочной записи (обратным сторно) и осуществлением новой правильной бухгалтерской записи. Сторнированная ошибочная запись в регистрах помечается отличительным знаком. Для бухгалтерской записи составляются текущим днем два мемориальных ордера - исправительный (сторнированный) и правильный. Мемориальные ордера подписываются, кроме бухгалтерского работника, контролирующим работником. Одновременно вносятся исправления во все взаимосвязанные регистры бухгалтерского учета.
Ошибочные записи текущего года, выявленные в течение этого года (до его окончания) после подписания ежедневного баланса, должны исправляться обратными записями по счетам, по которым сделаны неправильные записи (обратное сторно). Для бухгалтерской записи составляются текущим днем два мемориальных ордера (исправительный и правильный) на две бухгалтерские записи.
В случае невозможности произвести исправление в бухгалтерском учете (по счетам клиентов, по внутрибанковским счетам, при отражении в учете расчетных операций и других операций) путем сторнирования неправильной записи (обратное сторно) составляется один мемориальный исправительный ордер с указанием в нем счета, по которому сделана исправительная запись и с которого средства должны быть списаны и зачислены на правильный счет.
Если для исправления ошибочных записей требуется списание средств со счетов клиентов, то оно осуществляется в порядке, предусмотренном договором банковского счета. Списание средств со счета клиента производится с соблюдением очередности платежей. При отсутствии или недостаточности средств на счете клиента подлежащие списанию суммы отражаются на счете по учету прочих дебиторов.
3.4.2. Доходы и расходы, возникающие в результате выявления в текущем году несущественных ошибок предшествующих лет после утверждения годового отчета за соответствующий год, отражаются на основании мемориальных исправительных ордеров в день выявления ошибок на счете № 706 "Финансовый результат текущего года" по символам доходов и расходов прошлых лет, выявленных в отчетном году, в корреспонденции со счетами, требующими исправления.
3.4.3. Доходы и расходы, возникающие в результате выявления в текущем году существенных ошибок предшествующих лет после утверждения годового отчета за соответствующий год, отражаются на основании мемориальных исправительных ордеров в день выявления ошибок на счете № 10801 "Нераспределенная прибыль" (№ 10901 "Непокрытый убыток") в корреспонденции со счетами, требующими исправления.
3.4.4. Исправление ошибочных записей оформляется мемориальным исправительным ордером. Мемориальные исправительные ордера составляются только на бумажном носителе по форме мемориального ордера, установленной Указанием № 2161-У (при этом в поле "наименование документа" указываются слова "Мемориальный исправительный ордер"), и формируются в ордерные книжки. Мемориальные исправительные ордера подписываются бухгалтерским работником, контролирующим работником, главным бухгалтером или, по его поручению, заместителем главного бухгалтера.
Мемориальные исправительные ордера составляются в четырех экземплярах, из которых первый экземпляр помещается в документы дня, второй и третий экземпляры выдаются клиентам по дебетовой и кредитовой записям, а четвертый экземпляр остается в ордерной книжке. Эта книжка должна храниться у главного бухгалтера или его заместителя. Мемориальные исправительные ордера нумеруются порядковыми номерами и имеют отдельную от других документов нумерацию.
В тексте мемориального исправительного ордера должно быть указано, когда и по какому документу была допущена неправильная запись, а если составление мемориального исправительного ордера вызвано заявлением клиента, то делается ссылка на это заявление. При этом на обороте четвертого экземпляра мемориального исправительного ордера отмечается, по чьей вине допущена ошибочная запись, указываются должность и фамилия исполнителя, а также лица, проконтролировавшего ошибочную запись. Заявления клиентов, послужившие основанием для составления мемориальных исправительных ордеров, должны храниться в документах дня при этих мемориальных исправительных ордерах.
На лицевом счете против ошибочной записи, сумма которой была впоследствии сторнирована, делается отметка "Сторнировано" с указанием даты исправительной записи и номера мемориального исправительного ордера. Эта отметка заверяется подписью главного бухгалтера или его заместителя, подписавшего мемориальный исправительный ордер. Если лицевые счета, содержащие ошибочные записи, хранятся в электронном виде, внесение в них изменений не допускается. Информация о внесенных впоследствии исправлениях фиксируется службой, обеспечивающей хранение лицевых счетов в электронном виде.
Пользуясь экземплярами мемориальных исправительных ордеров, оставшимися в книжке, главный бухгалтер ведет учет ошибок в действиях работников, изучает причины ошибок и принимает меры к их предупреждению.
(п. 3.4 в ред. Указания ЦБ РФ от 08.11.2010 № 2514-У)
3.5. В случае, когда требуется перенести учет каких-либо операций с одного счета на другой счет либо в другую кредитную организацию, бухгалтерскими записями перечисляется только остаток счета.
3.6. В целях формирования при составлении годового отчета полной и достоверной информации о результатах деятельности кредитной организации за отчетный год, операции, связанные с событиями после отчетной даты ("СПОД"), отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке составления кредитными организациями годового отчета. Указанные операции "СПОД" регистрируются в Ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты (приложение 13 к настоящим Правилам) и Сводной ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты (приложение 14 к настоящим Правилам).
(в ред. Указания ЦБ РФ от 08.10.2008 № 2090-У)

РАЗДЕЛ 4

ХРАНЕНИЕ ДОКУМЕНТОВ

4.1. Кредитные организации обязаны обеспечить сохранность кассовых документов, бухгалтерских документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности. Кредитные организации обязаны хранить кассовые документы, бухгалтерские документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую (финансовую) отчетность в течение нормативных сроков хранения, но не менее пяти лет.
Ответственность за организацию хранения бухгалтерских документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности несет руководитель кредитной организации. Руководитель по согласованию с главным бухгалтером должен закрепить за работниками бухгалтерской службы места для хранения бухгалтерских документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности на бумажном носителе в шкафах и других хранилищах, установить порядок эвакуации документов в случае необходимости при возникновении чрезвычайной ситуации.
Кассовые документы хранятся в порядке, предусмотренном Положением Банка России от 24 апреля 2008 года № 318-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 26 мая 2008 года № 11751 ("Вестник Банка России" от 6 июня 2008 года № 29 - 30).
(п. 4.1 в ред. Указания ЦБ РФ от 25.11.2009 № 2343-У)
4.2. Сформированные в установленном порядке бухгалтерские документы и регистры бухгалтерского учета за операционный день помещаются на хранение в следующем порядке.
Сформированные и сброшюрованные бухгалтерские документы на бумажном носителе за каждый операционный день передаются на архивное хранение не реже одного раза в месяц (не позднее десятого рабочего дня следующего месяца). До истечения указанного срока они хранятся в бухгалтерском подразделении в условиях, исключающих несанкционированный доступ к ним. Несброшюрованные бухгалтерские документы за операционный день до проверки полноты формирования документов дня, не позднее рабочего дня, следующего за операционным днем, должны храниться в условиях, исключающих несанкционированный доступ к ним. До передачи на архивное хранение сохранность указанных документов обеспечивает главный бухгалтер или его заместитель.
Хранение бухгалтерских документов, регистров бухгалтерского учета на бумажном носителе осуществляется в специально оборудованных помещениях (архивах).
Хранение бухгалтерских документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности, сформированных в электронном виде, осуществляется в порядке, установленном нормативным актом Банка России о хранении в кредитной организации в электронном виде отдельных документов, связанных с оформлением бухгалтерских, расчетных и кассовых операций при организации работ по ведению бухгалтерского учета.
В случае когда законодательством Российской Федерации или договором предусмотрено предоставление первичного учетного документа, хранение которого осуществляется в электронном виде, лицу, в том числе органу государственной власти, на бумажном носителе, кредитная организация обязана по требованию указанного лица, в том числе органа государственной власти, распечатать на бумажном носителе первичный учетный документ по форме и содержанию, действовавшим на момент его создания и помещения на хранение в электронном виде. Копия первичного учетного документа на бумажном носителе удостоверяется подписью уполномоченного лица кредитной организации и заверяется ее печатью (штампом).
Бухгалтерские документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности, нормативный срок хранения которых составляет свыше десяти лет, подлежат распечатыванию и хранению на бумажном носителе. Распечатывание указанных документов осуществляется в день совершения операции, а передача на хранение - в порядке, определенном в абзацах втором и третьем настоящего пункта.
Порядок хранения документов, не учитываемых на внебалансовых счетах, обеспечивающий их сохранность, определяется руководителем кредитной организации.
(п. 4.2 в ред. Указания ЦБ РФ от 25.11.2009 № 2343-У)
4.3. Бухгалтерские документы на бумажном носителе хранятся подшитыми за каждый рабочий день в возрастающем порядке номеров дебетованных балансовых счетов. Подборка документов осуществляется работником, на которого возложено формирование документов дня.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.11.2009 № 2343-У)
Допускается формирование бухгалтерских документов на бумажном носителе по пачкам, формируемым для передачи информации на обработку. При этом документы помещаются в папку вместе с лентами их подсчета.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.11.2009 № 2343-У)
Документы на бумажном носителе, затрагивающие по дебету более одного счета, помещаются в конце папки, впереди документов по внебалансовым счетам.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.11.2009 № 2343-У)
В отдельные сшивы (папки), при хранении документов на бумажном носителе, помещаются кассовые документы, документы по вкладам граждан, по кредитам индивидуальным заемщикам, по операциям с драгоценными металлами, иностранной валютой, по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, по хозяйственным и другим операциям кредитной организации, с различными сроками хранения.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.11.2009 № 2343-У)
В сшивы (папки) помещаются справки о документах, хранение которых осуществляется в электронном виде в соответствии с нормативным актом Банка России о хранении в кредитной организации в электронном виде отдельных документов, связанных с оформлением бухгалтерских, расчетных и кассовых операций при организации работ по ведению бухгалтерского учета.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.11.2009 № 2343-У)
Объединение документов с различными сроками хранения в общие сшивы (папки) не допускается.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.11.2009 № 2343-У)
4.4. Сброшюрованные документы подсчитываются, и сумма их сверяется с итогом оборотов по оборотной ведомости. Если общие итоги и итоги по пачкам не совпадают, то производится выверка документов и оборотов по отдельным балансовым счетам.
Мемориальные ордера и другие документы по внебалансовым счетам (кроме документов, учитываемых в книгах хранилища ценностей) подбираются в возрастающем порядке номеров сначала дебетуемых внебалансовых счетов, кроме счетов № 99998 и 99999, затем кредитуемых внебалансовых счетов, кроме счетов № 99998 и 99999, помещаются в документы дня после бухгалтерских документов по балансовым счетам и брошюруются вместе с ними.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.11.2009 № 2343-У)
Документы по внебалансовым счетам также подсчитываются, и суммы их сверяются с оборотной ведомостью.
4.5. Работники, на которых возложено формирование документов, должны тщательно проверять наличие в мемориальных ордерах, имеющих приложения, ссылки на количество приложенных листов и наличие самих приложений.
4.6. Утратил силу с 1 января 2010 года. - Указание ЦБ РФ от 25.11.2009 № 2343-У.
4.7. На лицевой стороне обложки папки сброшюрованных документов помещается следующий текст:

"Срок хранения _______________________________________________
Архивный индекс ______________________________________________
(полное или сокращенное фирменное наименование
кредитной организации (наименование ее
филиала)
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)

Документы за "__" ___________ ____ г.
по балансовым счетам по внебалансовым счетам
Сумма ___________________ руб. __ коп. __________ руб. __ коп.
Из них:
хранятся на бумажном носителе и находятся в отдельных папках:
кассовые документы _________ руб. __ коп. _________ руб. __ коп.;
по операциям с иностранной валютой:
бухгалтерские документы _______ руб. __ коп. ________ руб. __ коп.
срок хранения _______________
кассовые документы _________ руб. __ коп. ___________ руб. __ коп.
срок хранения _______________
по операциям с драгоценными металлами:
бухгалтерские документы ________ руб. __ коп. _______ руб. __ коп.
срок хранения _______________
кассовые документы __________ руб. __ коп. __________ руб. __ коп.
срок хранения _______________
и т.д. по документам с разными сроками хранения;
хранятся в электронном виде:
кассовые документы _________ руб. __ коп. __________ руб. __ коп.;
бухгалтерские документы _______ руб. __ коп. ________ руб. __ коп.
и т.д. по документам с разными сроками хранения.".

В каждой папке должна быть лента подсчета сумм документов, находящихся в ней, по балансовым и внебалансовым счетам, и делается надпись:

"документы сброшюрованы и подшиты ____________________________
__________________________________________________________________
(подпись бухгалтерского работника, осуществившего сшив и проверку
полноты сброшюрованных документов)".

На лицевой стороне обложки основной папки делается надпись: "С данными бухгалтерского учета сверено" - и ставится подпись главного бухгалтера (его заместителя) или уполномоченного лица.
(п. 4.7 в ред. Указания ЦБ РФ от 25.11.2009 № 2343-У)
4.8. Кредитная организация вправе формировать с использованием средств вычислительной техники справочно-информационные базы данных в целях оперативного получения и представления учетно-операционной информации (данных) с предоставлением доступа к этим данным в порядке, установленном руководителем кредитной организации. При этом должна обеспечиваться возможность распечатывания бумажных копий бухгалтерских документов по формам, установленным нормативными актами Банка России. Структура баз данных бухгалтерских документов должна позволять группировать документы в соответствии с требованиями, установленными пунктами 4.2 - 4.7 настоящего раздела.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.11.2009 № 2343-У)
4.9. Выемка бухгалтерских документов (далее - выемка документов) производится в соответствии с законодательством Российской Федерации.
При выемке документов присутствуют уполномоченные представители кредитной организации (главный бухгалтер или другое должностное лицо).
Уполномоченный представитель кредитной организации снимает в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, копии с изымаемых документов.
Копию протокола выемки документов получает уполномоченный представитель кредитной организации, присутствовавший при выемке документов.
На место изъятого документа уполномоченным представителем кредитной организации помещаются копия изъятого документа (при наличии) и копия протокола выемки документа. Уполномоченный представитель кредитной организации на обложке папки с документами заверяет своей подписью надпись о выемке документов с указанием даты выемки документов и количества изъятых документов.
(п. 4.9 в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)

РАЗДЕЛ 5

БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

5.1. Бухгалтерская отчетность кредитными организациями представляется в объеме, порядке и сроки, установленные отдельными нормативными актами Банка России.





Приложение 1
к Правилам ведения
бухгалтерского учета
в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации

(Приложение
к Положению Банка России
от 26 марта 2007 г. № 302-П
"О правилах ведения
бухгалтерского учета
в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации")

СХЕМА
ОБОЗНАЧЕНИЯ ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ И ИХ НУМЕРАЦИИ
(ПО ОСНОВНЫМ СЧЕТАМ)

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У,
от 25.11.2009 № 2343-У, от 06.07.2010 № 2477-У)

1. В обозначении счета следует указывать словами: по кредитным (депозитным) счетам - цель, на которую выдан (получен) кредит (депозит), номер и дата договора, размер процентной ставки, срок погашения кредита (депозита), цифровое обозначение группы кредитного риска, по которой начисляется резерв на возможные потери по кредитам; по кредитным и другим счетам - другие данные по решению кредитной организации.
2. Схема нумерации:

   ----T---------------------T----------------------------------------------¬

¦ № ¦ ¦ Количество знаков ¦
¦п/п¦ +--------------T--------------T------T---------+
¦ ¦ ¦корреспондент-¦счета по учету¦бюд- ¦счета по ¦
¦ ¦ ¦ские счета, ¦кредитов, ¦жетные¦ учету ¦
¦ ¦ ¦счета по учету¦в т.ч. просро-¦счета ¦доходов и¦
¦ ¦ ¦средств клиен-¦ченных, про- ¦ ¦расходов ¦
¦ ¦ ¦тов и кредит- ¦сроченных про-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ных организа- ¦центов по ним ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ций ¦и другие счета¦ ¦ ¦
+---+---------------------+--------------+--------------+------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
L---+---------------------+--------------+--------------+------+----------

1. Номер раздела 1 1 1 1

2. Номер счета первого 2 2 2 2
порядка (в каждом
разделе начинается с
№ 01)

Итого знаков 3 3 3 3

3. Номер счета второго 2 2 2 2
порядка (в каждом
счете первого порядка
начинается с № 01)

Итого знаков 5 5 5 5

4. Признак рубля, код 3 3 3 3
иностранной валюты
или драгоценного
металла

Итого знаков 8 8 8 8

5. Защитный ключ 1 1 1 1

Итого знаков 9 9 9 9

6. Номер филиала 4 4 4 4
(структурного
подразделения)

7. Символ бюджетной - - 3 -
отчетности

8. Символ отчета о - - - 5
прибылях и убытках

9. Порядковый номер 7 7 4 2
лицевого счета

Всего знаков 20 20 20 20
   --------------------------------------------------------------------------


Знаки в номере лицевого счета располагаются, начиная с первого разряда, слева. Нумерация лицевого счета начинается с номера раздела. При осуществлении операций по счетам в иностранных, клиринговых валютах, а также в драгоценных металлах в лицевом счете в разрядах, предназначенных для кода валюты, указываются соответствующие коды, предусмотренные Общероссийским классификатором валют (ОКВ), а по счетам в валюте Российской Федерации используется признак рубля - "810". Для расчета защитного ключа по счетам с кодами клиринговых валют и драгоценных металлов необходимо руководствоваться нормативными актами Банка России.
Если четыре (менее четырех) знака номера филиала (структурного подразделения) излишни, то свободные знаки могут использоваться кредитной организацией по потребности. Свободные знаки в номере филиала (структурного подразделения) и в порядковом номере лицевых счетов обозначаются нулями и располагаются в неиспользуемых разрядах слева перед номером филиала (структурного подразделения) или порядковым номером лицевого счета.
При нумерации лицевых счетов по учету расчетов с филиалами в разрядах 10 - 13 (4 знака) указывается уникальный номер подразделения кредитной организации, как участника расчетов, в котором открыт счет; в разрядах 14 - 16 (3 знака) - нули - резервная позиция; в разрядах 17 - 20 (4 знака) - уникальный номер подразделения кредитной организации, как участника расчетов, для которого открыт счет.
Последние три знака номера корреспондентского счета, открытого в подразделении расчетной сети Банка России (18-й, 19-й, 20-й разряды), содержат 3-значный условный номер участника расчетов, соответствующий 7-му, 8-му, 9-му разрядам БИК.
Первые знаки слева в порядковом номере лицевого счета (разряды 14, 15, 16...) используются для обозначения символов и шифров отчетности (отчет о прибылях и убытках, бюджетная и другая отчетность). Кредитные организации могут использовать первые знаки слева в порядковом номере лицевого счета (разряды 14, 15...) для обозначения признака счета (например, транзитный) и на другие цели для внутренних потребностей.
Транзитные счета по учету валютной выручки, подлежащей обязательной продаже, средств государственных внебюджетных фондов, подлежащих перечислению в соответствующие фонды, и других средств открываются на тех балансовых счетах второго порядка, на которых ведутся банковские счета клиентов.
Нумерация лицевых счетов (разрядность, реквизиты) доверительного управления, внебалансовых счетов, срочных сделок, счетов депо (главы Б, В, Г, Д Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях) устанавливается кредитной организацией самостоятельно с учетом нормативных актов Банка России, регулирующих отдельные операции. При этом в номерах лицевых счетов, открываемых на счетах глав Б, В, Г Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, в разрядах 1 - 5 слева обязательно обозначение номера счета второго порядка, предусмотренного Планом счетов бухгалтерского учета. Для лицевых счетов депо в регистрационной карточке лицевого счета необходимо указать соответствующий счет второго порядка главы Д Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.
При ведении по отдельным программам учета основных средств, материальных запасов и других операций по учету имущества в номерах лицевых счетов в разрядах 1 - 5 слева обязательно обозначение номера балансового счета второго порядка, предусмотренного Планом счетов бухгалтерского учета, а порядковые номера лицевых счетов (разрядность, реквизиты) могут устанавливаться кредитной организацией самостоятельно.
В номерах лицевых счетов по учету взносов акционеров, вкладов физических лиц, расчетов с работниками, ведущихся по отдельным программам, в разрядах 1 - 8 слева обязательно обозначение реквизитов номера счета, предусмотренного настоящей схемой нумерации лицевых счетов, а порядковые номера лицевых счетов устанавливаются кредитной организацией самостоятельно.
В целях создания резерва целесообразно в программном обеспечении предусмотреть для номеров счетов 25 знаков (резерв 5 знаков).
3. Примеры нумерации лицевых счетов.
Пример 1: Открытие лицевого счета коммерческой организации, находящейся в федеральной собственности, для учета средств клиента:

балансовый счет второго порядка - 40502 (разряды 1 - 5)
код валюты (доллар США) - 840 (разряды 6 - 8)
защитный ключ - К (разряд 9)
номер филиала - 21 (разряды 10 - 13)
порядковый номер лицевого счета - 128 (разряды 14 - 20)
номер лицевого счета 40502 840 К 0021 0000128
   -------------------- ----- ----- - ------- -------

разряды 1 - 5 6 - 8 9 10 - 13 14 - 20

Пример 2: Открытие транзитного лицевого счета коммерческой организации, находящейся в федеральной собственности, для учета экспортной валютной выручки, подлежащей обязательной продаже:

балансовый счет второго порядка - 40502 (разряды 1 - 5)
код валюты (доллар США) - 840 (разряды 6 - 8)
защитный ключ - К (разряд 9)
номер филиала - 21 (разряды 10 - 13)
признак счета (транзитный) - 1 (разряд 14)
порядковый номер лицевого счета - 129 (разряды 15 - 20)
номер лицевого счета 40502 840 К 0021 1 000129
   -------------------- ----- ----- - ------- -- -------

разряды 1 - 5 6 - 8 9 10 - 13 14 15 - 20

Пример 3: Открытие лицевого счета по учету доходов - процентов, полученных по предоставленным кредитам коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности:

балансовый счет второго порядка - 70601 (разряды 1 - 5)
признак рубля - 810 (разряды 6 - 8)
защитный ключ - К (разряд 9)
номер филиала - 1 (разряды 10 - 13)
символ отчета о прибылях и убытках - 11106
(разряды 14 - 18)
порядковый номер лицевого счета - 1 (разряды 19 - 20)
номер лицевого счета 70601 810 К 0001 11106 01
   -------------------- ----- ----- - ------- ------- -------

разряды 1 - 5 6 - 8 9 10 - 13 14 - 18 19 - 20

При необходимости кредитные организации могут изменять схему нумерации лицевых счетов по учету доходов и расходов, используя вместо пяти знаков четыре последних знака символа отчета о прибылях и убытках (в разрядах 14 - 17).
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)
Пример 4: Открытие лицевого счета по учету доходов - процентов, полученных по предоставленным кредитам коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности:

балансовый счет второго порядка - 70601 (разряды 1 - 5)
признак рубля - 810 (разряды 6 - 8)
защитный ключ - К (разряд 9)
номер филиала - 1 (разряды 10 - 13)
четыре последних знака символа
отчета о прибылях и убытках - 1106 (разряды 14 - 17)
порядковый номер лицевого счета - 1 (разряды 18 - 20)

номер лицевого счета 70601 810 К 0001 1106 001
   --------------------  ----- ----- -  ------- ------- -------

разряды 1 - 5 6 - 8 9 10 - 13 14 - 17 18 - 20

(пример 4 введен Указанием ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)
4. Особенности нумерации специальных банковских счетов резидентов и нерезидентов и специальных брокерских счетов.
При присвоении порядкового номера лицевого счета, открываемого в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России на балансовых счетах № 30214, 30230, 30401, 30606, 40701, 40818, 40819, в разрядах 14 и 15 указывается код, установленный нормативными актами Банка России для соответствующего вида счета.

ПЕРЕЧЕНЬ
условных обозначений (шифров) документов,
проводимых по счетам в кредитных организациях

   -------------T---------------------------------------------------¬

¦ Условные ¦ Наименование документов, ¦
¦ цифровые ¦ по которым отражены операции ¦
¦обозначения ¦ ¦
¦ документов ¦ ¦
L------------+----------------------------------------------------

01 Списано, зачислено по платежному поручению

02 Оплачено, зачислено по платежному требованию

03 Оплачен наличными денежный чек, выдано по
расходному кассовому ордеру
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)

04 Поступило наличными по объявлению на взнос
наличными, приходному кассовому ордеру,
препроводительной ведомости к сумке 0402300
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)

05 Оплачено, зачислено по требованию-поручению

06 Оплачено, зачислено по инкассовому поручению

07 Оплачено, поступило по расчетному чеку

08 Открытие аккредитива, зачисление сумм
неиспользованного, аннулированного аккредитива

09 Списано, зачислено по мемориальному ордеру, а также
по первичным учетным документам с реквизитами
счетов по дебету и кредиту
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)

10 Документы по погашению кредита, кроме поименованных
выше

11 Документы по выдаче кредита, зачислению кредита на
счет, кроме поименованных выше

12 Зачислено на основании авизо

13 Расчеты с применением банковских карт

16 Списано, зачислено по платежному ордеру

17 Списано, зачислено по банковскому ордеру
(введено Указанием ЦБ РФ от 25.11.2009 № 2343-У)
   ------------------------------------------------------------------


Список парных счетов,
по которым может изменяться сальдо на противоположное

   -------------T-----------------------------------------T---------¬

¦ № счета ¦ Наименование счета ¦ Признак ¦
¦ ¦ ¦ счета ¦
+------------+-----------------------------------------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
L------------+-----------------------------------------+----------

1. 47401 Расчеты с клиентами по факторинговым, П
форфейтинговым операциям

47402 Расчеты с клиентами по факторинговым, А
форфейтинговым операциям

2. 47403 Расчеты с валютными и фондовыми биржами П

47404 Расчеты с валютными и фондовыми биржами А

3. 47405 Расчеты с клиентами по покупке и продаже П
иностранной валюты

47406 Расчеты с клиентами по покупке и продаже А
иностранной валюты

4. 47407 Расчеты по конверсионным операциям и П
срочным сделкам

47408 Расчеты по конверсионным операциям и А
срочным сделкам

5. 47412 Операции по продаже и оплате лотерей П

47413 Операции по продаже и оплате лотерей А

6. 47414 Платежи по приобретению и реализации П
памятных монет

47415 Требования по платежам за приобретаемые и А
реализуемые памятные монеты

7. 47419 Расчеты с организациями по наличным П
деньгам (СБ)

47420 Расчеты с организациями по наличным А
деньгам (СБ)

8. 47422 Обязательства по прочим операциям П

47423 Требования по прочим операциям А

9. 60307 Расчеты с работниками П
по подотчетным суммам

60308 Расчеты с работниками А
по подотчетным суммам

10. 60311 Расчеты с поставщиками, подрядчиками П
и покупателями

60312 Расчеты с поставщиками, подрядчиками А
и покупателями

11. 60313 Расчеты с организациями-нерезидентами П
по хозяйственным операциям

60314 Расчеты с организациями-нерезидентами А
по хозяйственным операциям

12. 60322 Расчеты с прочими кредиторами П

60323 Расчеты с прочими дебиторами А

13. 70602 Доходы от переоценки ценных бумаг П

70607 Расходы от переоценки ценных бумаг А

14. 81001 Убыток по доверительному управлению А

85501 Прибыль по доверительному управлению П

15. 93801 Нереализованные курсовые разницы А
по переоценке иностранной валюты

96801 Нереализованные курсовые разницы П
по переоценке иностранной валюты

16. 93901 Нереализованные курсовые разницы А
по переоценке драгоценных металлов

96901 Нереализованные курсовые разницы П
по переоценке драгоценных металлов

17. 94001 Нереализованные курсовые разницы А
по переоценке ценных бумаг

97001 Нереализованные курсовые разницы П
по переоценке ценных бумаг

18. 95001 Нереализованные курсовые разницы по А
переоценке требований и обязательств при
изменении ставки процента

97101 Нереализованные курсовые разницы по П
переоценке требований и обязательств при
изменении ставки процента

19. 95002 Нереализованные курсовые разницы по А
переоценке требований и обязательств при
изменении рыночных цен (индексов цен) на
ценные бумаги

97102 Нереализованные курсовые разницы по П
переоценке требований и обязательств при
изменении рыночных цен (индексов цен) на
ценные бумаги

20. 95003 Нереализованные курсовые разницы по А
переоценке требований и обязательств при
изменении курсов валют

97103 Нереализованные курсовые разницы по П
переоценке требований и обязательств при
изменении курсов валют

21. 95004 Нереализованные курсовые разницы по А
переоценке требований и обязательств при
изменении индексов цен (кроме ценных
бумаг)

97104 Нереализованные курсовые разницы по П
переоценке требований и обязательств при
изменении индексов цен (кроме ценных
бумаг)

22. 95005 Нереализованные курсовые разницы по А
переоценке требований и обязательств при
изменении других переменных

97105 Нереализованные курсовые разницы по П
переоценке требований и обязательств при
изменении других переменных
   ------------------------------------------------------------------






Приложение 2
к Правилам ведения
бухгалтерского учета
в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации

(Приложение
к Положению Банка России
от 26 марта 2007 г. № 302-П
"О правилах ведения
бухгалтерского учета
в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации")

ОРГАНИЗАЦИЯ И ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
В ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ОФИСАХ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ (ФИЛИАЛОВ)

(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)

1. В соответствии с пунктом 1.3 Общей части настоящих Правил кредитная организация в составе учетной политики утверждает порядок расчетов с дополнительными офисами, правила документооборота и технологию обработки учетной информации по операциям, совершаемым дополнительными офисами, а также порядок контроля за указанными операциями.
При разработке вышеуказанных документов кредитные организации должны обеспечить соблюдение следующих требований.
2. Дополнительные офисы кредитных организаций (филиалов) все расчеты производят через корреспондентские счета своей кредитной организации. Расчеты дополнительного офиса с другими дополнительными офисами, филиалами кредитной организации проводятся также через кредитную организацию (филиал). Все операции дополнительных офисов отражаются в ежедневном балансе кредитной организации (филиала). Отдельного баланса дополнительные офисы не составляют.
3. Дополнительные офисы в балансе кредитной организации (филиала), в порядке, установленном кредитной организацией, открывают счета юридическим и физическим лицам, резидентам и нерезидентам, в рублях и иностранной валюте при наличии соответствующей лицензии Банка России, принимают документы от клиентов для отражения по счетам. При этом списание средств с банковских счетов клиентов производится в пределах остатка средств на их счетах с соблюдением очередности платежей. Открытие счетов и совершение банковских операций производится в соответствии с действующим порядком учета, соблюдением установленных правил внутрибанковского контроля, в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России.
Присвоение номеров банковских счетов производится дополнительными офисами в общеустановленном порядке, по согласованию с кредитной организацией (филиалом). Порядковые номера лицевых счетов аналитического учета кредитными организациями (филиалами) присваиваются самостоятельно по каждому балансовому счету второго порядка с учетом указаний по этому вопросу, изложенных в приложении 1 к настоящим Правилам.
Данные об открытии и закрытии счетов дополнительными офисами включаются в Книгу регистрации открытых счетов кредитной организации (филиала). Дополнительные офисы также ведут у себя Книгу регистрации открытых счетов клиентов по установленной форме.
4. Расчетные документы, принятые в течение операционного дня дополнительными офисами, формируются в макеты (пачки), принятые для совершения расчетов через подразделения расчетной сети Банка России, через другие кредитные организации, с другими дополнительными офисами, по расчетам с головной кредитной организацией (филиалом).
5. Для проводки документов по корреспондентским счетам кредитной организации дополнительные офисы на каждый сформированный макет (пачку) документов от имени кредитной организации (филиала) составляют платежные поручения (в необходимом количестве экземпляров) и ленту подсчета. Последний экземпляр платежных поручений визируется управляющим дополнительного офиса и главным бухгалтером или их заместителями и заверяется печатью. Платежные поручения, ленты подсчета и приложенные к ним документы по операциям за текущий день дополнительными офисами доставляются в определенное структурное подразделение кредитной организации (филиала) к установленному сроку.
Бухгалтерский работник структурного подразделения кредитной организации (филиала) проверяет правильность составления дополнительными офисами платежных поручений, соответствие подписей должностных лиц дополнительных офисов, завизировавших последний экземпляр платежных поручений, и при отсутствии замечаний принимает их к оформлению подписями должностных лиц кредитной организации (филиала) и совершению расчетов.
Для проверки правильности визирования последних экземпляров платежных поручений дополнительные офисы представляют кредитной организации (филиалу) по общеустановленной форме в одном экземпляре карточки с образцами подписей и оттиска печати дополнительного офиса.
Кредитная организация (филиал) может сама изготавливать сводные платежные поручения для расчетов по корреспондентским счетам с включением расчетов дополнительных офисов. Для этого по установленному графику дополнительные офисы по каналам связи передают кредитной организации (филиалу) реквизиты расчетных документов, подлежащих включению в сводные платежные поручения с последующей доставкой этих документов к установленному сроку в кредитную организацию (филиал).
6. Кредитная организация (филиал) по договору с подразделением расчетной сети Банка России, с другими кредитными организациями, ведущими корреспондентские счета, реквизиты документов для расчетов по корреспондентским счетам может передавать по каналам связи.
Дополнительные офисы по установленному графику передают в кредитную организацию (филиал) по каналам связи непосредственно в ЭВМ реквизиты документов для отражения в учете по счетам, с последующей доставкой документов. Бухгалтерские документы на бумажном носителе формируются в установленном порядке и доставляются в кредитную организацию (филиал) в порядке и в сроки, определенные кредитной организацией (филиалом). Кредитная организация (филиал) сверяет данные, проведенные в учете, с документами. При выявлении ошибок в установленном порядке вносятся исправления.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)
Кредитная организация (филиал) получает по линиям связи из подразделений расчетной сети Банка России, других кредитных организаций, ведущих ее корреспондентские счета, выписки по корреспондентским счетам.
К началу операционного дня кредитная организация (филиал) по каналам связи передает в дополнительные офисы данные по операциям, проведенным по счетам клиентов за истекший день, дополнительные офисы самостоятельно распечатывают выписки по счетам.
7. Бухгалтерские документы дополнительных офисов помещаются в документы дня кредитной организации (филиала) на архивное хранение в соответствии с пунктом 4.2 части III настоящих Правил.
(п. 7 в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)
8. Осуществление безналичных расчетов с применением различных форм расчетных документов производится в соответствии с нормативным актом Банка России о безналичных расчетах в Российской Федерации.
9. Дополнительные офисы осуществляют кассовое обслуживание клиентов в соответствии с нормативными актами Банка России о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации.
10. Прием и выдача наличных денег от клиентов производятся по документам, оформленным в общеустановленном порядке, в случаях, предусмотренных нормативными актами Банка России.
11. Выдача наличных денег из кассы кредитной организации (филиала) для передачи их в кассы дополнительных офисов оформляется расходным кассовым ордером, в дополнительном офисе в таком же порядке выписывается приходный кассовый ордер.
12. Передача наличных денег из кассы кредитной организации (филиала) в кассы дополнительных офисов отражается в бухгалтерском учете по дебету и кредиту счетов учета наличных денег.
Учет остатков денежных средств их движения в кассах кредитных организаций (филиалов), дополнительных офисов отражается на отдельных лицевых счетах по учету кассы, отдельно для кредитной организации (филиала) и каждого дополнительного офиса. В балансе кредитной организации (филиала) эти данные показываются в соответствии с лицевыми счетами.
13. Руководитель дополнительного офиса обеспечивает и отвечает за сохранность наличных денежных средств, находящихся в кассе дополнительного офиса.
14. Кредитная организация (филиал) периодически проводит ревизии остатков денежных средств в кассах дополнительных офисов.
15. Сверка кассы с данными бухгалтерского учета производится в установленном порядке, отдельно кредитной организацией (филиалом) и каждым дополнительным офисом по своим оборотам и остаткам.
16. Все проведенные дополнительными офисами операции отражаются в балансе кредитной организации (филиала).
17. Внутрибанковские операции, связанные с расходованием средств, дополнительные офисы не совершают. Кредитная организация (филиал) может поручить дополнительному офису выполнение отдельных внутрибанковских операций с соблюдением действующих правил.
18. Дополнительные офисы производят операции по покупке и продаже иностранной валюты в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России.
19. Кредитная организация (филиал) может разрешить дополнительному офису выполнять и учитывать кредитные операции с соблюдением нормативных актов Банка России.
20. Кредитная организация (филиал) в целях осуществления контроля за работой дополнительных офисов устанавливает для них внутрибанковскую отчетность.





Приложение 3
к Правилам ведения
бухгалтерского учета
в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации

(Приложение
к Положению Банка России
от 26 марта 2007 г. № 302-П
"О правилах ведения
бухгалтерского учета
в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации")

ПОРЯДОК
ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ, РАСХОДОВ, ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
И ИХ ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У,
от 08.10.2008 № 2090-У, от 06.07.2010 № 2477-У,
от 08.11.2010 № 2514-У)

Глава 1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок устанавливает принципы определения доходов и расходов от деятельности кредитных организаций в течение года и их отражения в бухгалтерском учете на счетах по учету финансового результата текущего года.
Доходы и расходы от совершаемых кредитными организациями операций определяются вне зависимости от оформления юридической документации, денежной или неденежной формы (способов) их исполнения.
Формирование информации о финансовых результатах деятельности кредитной организации за отчетный год и ее отражение в бухгалтерском учете осуществляются в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке составления кредитными организациями годового отчета.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 08.10.2008 № 2090-У)
1.2. Доходами кредитной организации признается увеличение экономических выгод, приводящее к увеличению собственных средств (капитала) кредитной организации (за исключением вкладов акционеров или участников) и происходящее в форме:
а) притока активов;
б) повышения стоимости активов в результате переоценки (за исключением переоценки основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг "имеющихся в наличии для продажи", относимой на увеличение добавочного капитала) или уменьшения резервов на возможные потери;
в) увеличения активов в результате конкретных операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;
г) уменьшения обязательств, не связанного с уменьшением или выбытием соответствующих активов.
1.3. Расходами кредитной организации признается уменьшение экономических выгод, приводящее к уменьшению собственных средств (капитала) кредитной организации (за исключением его распределения между акционерами или участниками) и происходящее в форме:
а) выбытия активов;
б) снижения стоимости активов в результате переоценки (за исключением переоценки (уценки) основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг, "имеющихся в наличии для продажи", относимой на уменьшение добавочного капитала), создания (увеличения) резервов на возможные потери или износа;
в) уменьшения активов в результате конкретных операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;
г) увеличения обязательств, не связанного с получением (образованием) соответствующих активов.
1.4. Доходы и расходы определяются с учетом разниц, связанных с применением встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора (далее - НВПИ).
1.4.1. В целях настоящего Порядка под НВПИ понимается условие договора, определяющее конкретную величину требований и (или) обязательств не в абсолютной сумме, а расчетным путем на основании курса валют (в том числе путем применения валютной оговорки), рыночной (биржевой) цены на ценные бумаги или иные активы, ставки (за исключением ставки процента), индекса или другой переменной.
1.4.2. В целях настоящего Порядка под валютной оговоркой понимается условие договора, согласно которому требование и (или) обязательство подлежит исполнению в оговоренной валюте (валюта обязательства), но в сумме, эквивалентной определенной сумме в другой валюте (валюта-эквивалент) или условных единицах по согласованному курсу.
Под валютой обязательства понимается также валюта погашения долгового обязательства, если в соответствии с законодательством Российской Федерации, условиями выпуска или непосредственно в долговом обязательстве (например: оговорка эффективного платежа в векселе) однозначно определено его погашение в конкретной валюте, отличной от валюты номинала. В таких случаях валюта номинала долгового обязательства признается валютой-эквивалентом.
1.4.3. Если по договорам купли-продажи (выполнения работ, оказания услуг) величина выручки (стоимость работ, услуг) определяется с применением НВПИ, разницы, связанные с их применением, начисляются с даты перехода прав собственности на поставляемый актив (даты приема работ, оказания услуг) до даты фактически произведенной оплаты.

Глава 2. Классификация доходов и расходов
в регистрах бухгалтерского учета

2.1. Доходы и расходы кредитных организаций в зависимости от их характера, условия получения (уплаты) и видов операций подразделяются на:
доходы и расходы от банковских операций и других сделок;
операционные доходы и расходы;
прочие доходы и расходы.
2.2. Под доходами и расходами от банковских операций и других сделок понимаются доходы и расходы от операций и сделок, перечисленных в статье 5 и в статье 6 (в части процентного дохода и процентного расхода по долговым обязательствам и операциям займа ценных бумаг) Федерального закона "О банках и банковской деятельности", определяемые в соответствии с главой 4 настоящего Порядка.
2.3. Кредитные организации самостоятельно признают доходы и расходы операционными либо прочими исходя из их характера, условия получения (уплаты) и видов операций, с учетом требований настоящего Порядка.
2.4. К операционным доходам и расходам относятся:
доходы и расходы от операций с ценными бумагами (кроме процентных доходов и расходов по долговым обязательствам и переоценки ценных бумаг);
доходы от участия в уставных капиталах других организаций;
доходы и расходы, связанные с предоставлением за плату активов во временное пользование (временное владение и пользование);
доходы и расходы от выбытия (реализации) имущества;
доходы и расходы, связанные с формированием и восстановлением резервов на возможные потери;
доходы и расходы от переоценки средств в иностранной валюте, драгоценных металлов, ценных бумаг, НВПИ;
доходы и расходы от операций, связанных с заключением и исполнением расчетных (беспоставочных) срочных сделок;
доходы и расходы от иных операций и сделок, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации;
расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации, носящие общеорганизационный характер и, в целях настоящего Порядка, не идентифицируемые (не сопоставляемые) с каждой конкретной совершаемой операцией и (или) сделкой, а также другие расходы, связанные с осуществлением кредитной организацией своей обычной деятельности.
В составе операционных доходов и расходов кредитная организация в соответствии с пунктом 2.9 настоящего Порядка может исходя из внутренних потребностей, в том числе связанных с требованиями налогового законодательства Российской Федерации, выделить в аналитическом учете операционные доходы от банковской деятельности и операционные расходы, понесенные при осуществлении банковской деятельности.
2.5. К прочим доходам и расходам относятся доходы и расходы, не связанные с банковской деятельностью, либо возникшие вследствие нарушения условий, связанных с осуществлением кредитной организацией своей деятельности (несоблюдение требований законодательства Российской Федерации, договорной и трудовой дисциплины, обычаев делового оборота и тому подобное), а также расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности:
штрафы, пени, неустойки;
доходы от безвозмездно полученного имущества;
поступления и платежи в возмещение причиненных убытков;
доходы и расходы прошлых лет, выявленные в текущем году;
от списания активов и обязательств, в том числе невостребованной кредиторской и невзысканной дебиторской задолженностей;
от оприходования излишков и списания недостач;
расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и тому подобное);
другие доходы и расходы, носящие разовый, случайный характер.
2.6. В целях настоящего Порядка под комиссионным вознаграждением понимается доход кредитной организации в виде:
а) платы за выполнение операций, сделок и оказание услуг. В зависимости от вида и характера операций (сделок, услуг) указанное комиссионное вознаграждение является доходом от банковских операций и других сделок, определяемым в соответствии с главой 4 настоящего Порядка, либо операционным доходом;
б) платы за оказание посреднических услуг по брокерским договорам, договорам комиссии и поручения, по агентским договорам и другим аналогичным договорам. Данный вид комиссионного вознаграждения является операционным доходом.
2.7. В целях настоящего Порядка под комиссионным сбором понимается расход кредитной организации в виде:
а) платы, взимаемой с кредитной организации за совершаемые операции, сделки, а также оказываемые ей услуги;
б) платы, взимаемой с кредитной организации за предоставление ей посреднических услуг по брокерским договорам, договорам комиссии и поручения, по агентским договорам и другим аналогичным договорам.
В зависимости от вида и характера операций (сделок, услуг) комиссионные сборы являются операционными или прочими расходами.
2.8. Регистром синтетического учета, предназначенным для систематизированного накопления данных о доходах, расходах и финансовом результате (прибыль или убыток) кредитных организаций, является "Отчет о прибылях и убытках за _____ г." (далее - ОПУ) (приложение 4 к настоящим Правилам).
2.9. Регистрами аналитического учета являются лицевые счета, открываемые на балансовых счетах второго порядка по учету доходов и расходов балансового счета первого порядка № 706 "Финансовый результат текущего года".
Лицевые счета открываются по символам отчета о прибылях и убытках. При этом количество лицевых счетов по каждому символу определяется кредитной организацией самостоятельно.

Глава 3. Принципы признания и определения
доходов и расходов

3.1. Доход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:
а) право на получение этого дохода кредитной организацией вытекает из конкретного договора или подтверждено иным соответствующим образом;
б) сумма дохода может быть определена;
в) отсутствует неопределенность в получении дохода;
г) в результате конкретной операции по поставке (реализации) актива, выполнению работ, оказанию услуг право собственности на поставляемый актив перешло от кредитной организации к покупателю или работа принята заказчиком, услуга оказана.
3.2. Для признания в бухгалтерском учете процентного дохода по операциям размещения (предоставления) денежных средств и драгоценных металлов, по приобретенным долговым обязательствам (включая векселя третьих лиц), по операциям займа ценных бумаг, а также доходов от предоставления за плату во временное пользование (владение и пользование) других активов должны быть одновременно соблюдены условия, определенные в подпунктах "а" - "в" пункта 3.1 настоящего Порядка.
В целях настоящего Порядка отсутствие или наличие неопределенности в получении указанных доходов признается на основании оценки качества ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности (далее - ссуда) или уровня риска возможных потерь по соответствующему активу (требованию).
3.2.1. По ссудам, активам (требованиям), отнесенным кредитной организацией к I и II категориям качества, получение доходов признается определенным (вероятность получения доходов является безусловной и (или) высокой).
В отношении ссуд, активов (требований) III категории качества кредитная организация вправе определить наличие или отсутствие неопределенности получения доходов самостоятельно, утвердив принцип в учетной политике. При этом утвержденный принцип применяется ко всем ссудам, активам (требованиям) III категории качества без исключения.
По ссудам, активам (требованиям), отнесенным кредитной организацией к IV и V категориям качества, получение доходов признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным).
3.2.2. В случае понижения качества ссуды, актива (требования) и их переклассификации в категорию качества, доходы по которой в соответствии с подпунктом 3.2.1 настоящего пункта определяются как проблемные или безнадежные (далее - проблемные), суммы, фактически не полученные на дату переклассификации, списанию со счетов доходов не подлежат.
Требования на получение указанных доходов (срочные и (или) просроченные) продолжают учитываться на соответствующих балансовых счетах.
3.2.3. В случае повышения качества ссуды, актива (требования) и их переклассификации в категорию качества, по которой в соответствии с подпунктом 3.2.1 настоящего пункта неопределенность в получении доходов отсутствует, кредитная организация обязана начислить и отнести на доходы все суммы, причитающиеся к получению на дату переклассификации (включительно).
3.3. Доходы по операциям поставки (реализации) активов, выполнения работ, оказания услуг признаются в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении условий, определенных в соответствии с подпунктами "а", "б" и "г" пункта 3.1 настоящего Порядка.
Доходы по конкретным операциям поставки (реализации) активов (подпункт "в" пункта 1.2 настоящего Порядка) определяются как разница между балансовой стоимостью активов и выручкой от реализации и признаются в бухгалтерском учете на дату перехода прав на поставляемые (реализуемые) активы независимо от договорных условий оплаты (аванс, задаток, отсрочка, рассрочка).
В целях полного, достоверного и своевременного отражения в бухгалтерском учете доходов от поставки (реализации) активов (за исключением купли-продажи иностранной валюты) применяются балансовые счета по учету выбытия (реализации). В тех случаях, когда настоящими Правилами для учета выбытия (реализации) отдельных видов активов не определен конкретный счет второго порядка по учету выбытия (реализации), следует применять балансовый счет по учету выбытия (реализации) имущества.
3.4. Если в отношении денежных средств или иных активов, фактически полученных кредитной организацией, не исполняется хотя бы одно из условий, перечисленных в пунктах 3.1 - 3.3 настоящего Порядка, то в бухгалтерском учете признается обязательство (в том числе в виде кредиторской задолженности), а не доход.
Суммы, полученные (взысканные) и подлежащие дальнейшему перечислению в пользу третьих лиц, доходами не признаются.
3.5. Расход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:
а) расход производится (возникает) в соответствии с конкретным договором, требованиями законодательных и иных нормативных актов, обычаями делового оборота;
б) сумма расхода может быть определена;
в) отсутствует неопределенность в отношении расхода.
3.5.1. В отношении работ и услуг, заказчиком (получателем, потребителем, покупателем) которых является кредитная организация, неопределенность отсутствует с даты принятия работы, оказания услуги.
3.5.2. Расход по конкретным операциям поставки (реализации) активов (подпункт "в" пункта 1.3 настоящего Порядка) определяется и признается аналогично требованиям пункта 3.3 настоящего Порядка.
3.5.3. Если в отношении любых фактически уплаченных денежных средств или поставленных активов не исполнено хотя бы одно из условий, перечисленных в настоящем пункте, в бухгалтерском учете признается соответствующий актив (требование, в том числе в виде дебиторской задолженности).
Затраты и издержки, подлежащие возмещению, расходами не признаются, а подлежат бухгалтерскому учету в качестве дебиторской задолженности.
3.6. Принципы, перечисленные в настоящей главе, являются исчерпывающими, если в отношении отдельных категорий доходов и расходов настоящим Порядком не установлены особенности.

Глава 4. Доходы и расходы от банковских операций
и других сделок

4.1. Процентные расходы по операциям по привлечению денежных средств физических и юридических лиц, за пользование денежными средствами на банковских счетах клиентов (в том числе на корреспондентских счетах) в ОПУ отражаются по соответствующим символам подразделов 1 - 7 раздела 1 "Процентные расходы" главы II "Расходы".
4.2. Процентные расходы по выпущенным долговым обязательствам отражаются в ОПУ по соответствующим символам подраздела 8 раздела 1 "Процентные расходы" главы II "Расходы".
4.3. Процентные доходы от операций по размещению денежных средств, включая денежные средства на банковских счетах (в том числе корреспондентских счетах), открытых в других кредитных организациях, отражаются по соответствующим символам подразделов 1 - 4 раздела 1 "Процентные доходы" главы I "Доходы".
4.4. Процентные доходы по приобретенным долговым обязательствам (включая векселя третьих лиц), начисленные в период до их выплаты эмитентом (векселедателем) либо до выбытия (реализации) долгового обязательства в ОПУ, отражаются по соответствующим символам подразделов 5 - 6 раздела 1 "Процентные доходы" главы I "Доходы".
4.5. Доходы (в том числе в форме комиссионного вознаграждения) от открытия и ведения банковских счетов (в том числе корреспондентских счетов) и от расчетно-кассового обслуживания клиентов (в том числе других кредитных организаций) начисляются в соответствии с условиями договоров банковского счета (о корреспондентских отношениях), договоров на расчетно-кассовое обслуживание и других договоров и отражаются в ОПУ по символам 12101 и 12102 соответственно.
В ОПУ по символу 12102 отражается также комиссионное вознаграждение за переводные (в том числе по поручению физических лиц без открытия банковских счетов), инкассовые, аккредитивные и другие операции, оформление и обслуживание платежных карт и иных специальных средств, предназначенных для совершения банковских операций, а также за инкассацию денежных средств, векселей, расчетных документов.
4.6. Доходы и расходы от операций купли-продажи иностранной валюты за рубли в наличной и безналичной формах (в том числе по срочным сделкам) определяются как разница между курсом сделки и официальным курсом на дату совершения операции (сделки).
Доходы и расходы от конверсионных операций (купля-продажа иностранной валюты за другую иностранную валюту) в наличной и безналичной форме (в том числе по срочным сделкам) определяются как разница между рублевыми эквивалентами соответствующих иностранных валют по их официальному курсу на дату совершения операции (сделки).
В целях настоящего Порядка под датой совершения указанных операций (сделок) понимается первая из двух дат:
дата поставки;
дата получения.
В ОПУ доходы от указанных операций (сделок) отражаются по символу 12201.
В ОПУ расходы по указанным операциям (сделкам) отражаются по символу 22101.
4.7. Процентные расходы по привлеченным драгоценным металлам, а также операциям займа ценных бумаг отражаются по соответствующим символам подраздела 4 "По прочим привлеченным средствам юридических лиц" либо подраздела 7 "По прочим привлеченным средствам клиентов - физических лиц" раздела 1 "Процентные расходы" главы II "Расходы" ОПУ.
4.8. Процентные доходы от размещения драгоценных металлов и от операций займа ценных бумаг отражаются по соответствующим символам подраздела 2 "По прочим размещенным средствам" раздела 1 "Процентные доходы" главы I "Доходы" ОПУ.
4.9. Доходы (в том числе в форме комиссионного вознаграждения) от операций по предоставлению кредитной организацией банковских гарантий (в том числе по аккредитивам), авалей, акцептов и других поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме, отражаются в ОПУ по символу 12301.
4.10. Доходы и расходы от операций погашения или реализации приобретенных прав требования определяются и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с приложением 12 к настоящим Правилам.
В ОПУ доходы от указанных операций отражаются по символу 12401.
В ОПУ расходы по указанным операциям отражаются по символу 22201.
Процентные доходы, возникающие по условиям первичного договора на размещение (предоставление) денежных средств, но не включенные в объем приобретенных прав требования (подпункт 2.1.3 пункта 2.1 приложения 12 к настоящим Правилам), признаются в качестве доходов и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с пунктом 4.3 и пунктом 11.2 настоящего Порядка.
4.11. Кредитные организации - доверительные управляющие отражают в бухгалтерском учете доходы и расходы от операций доверительного управления имуществом в соответствии с требованиями главы Б "Счета доверительного управления" части II "Характеристика счетов" к настоящим Правилам.
В ОПУ доходы от указанных операций отражаются по символу 12402.
В ОПУ расходы по указанным операциям отражаются по символу 22202.
4.12. Доходы и расходы от операций, связанных с выбытием (реализацией) драгоценных металлов и драгоценных камней (в том числе по срочным сделкам), определяются как разница между ценой реализации и учетной (балансовой) стоимостью на дату совершения операции (сделки) с учетом требований пункта 3.3 настоящего Порядка.
При приобретении драгоценных металлов (в том числе по срочным сделкам) разница между ценой приобретения и учетной ценой на драгоценный металл, действующей на дату перехода прав, относится на счета по учету доходов или расходов.
В ОПУ доходы от указанных операций отражаются по символу 12403.
В ОПУ расходы по указанным операциям отражаются по символу 22203.
4.13. Доходы от операций предоставления в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей подлежат отражению в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетами по учету требований и обязательств по прочим операциям.
В ОПУ доходы от указанных операций отражаются по символу 12404.
4.14. Доходы от операций, связанных с оказанием услуг финансовой аренды (лизинга) (суммы лизинговых платежей, причитающиеся кредитной организации - лизингодателю), отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями раздела 9 "Учет финансовой аренды (лизинга)" приложения 10 к настоящим Правилам.
В ОПУ указанные доходы отражаются по символу 12405.
4.15. Суммы, причитающиеся к получению за оказание консультационных и информационных услуг, относятся на доходы в соответствии с подпунктом "г" пункта 3.1 настоящего Порядка и отражаются в ОПУ по символу 12406.

Глава 5. Операционные доходы и расходы
(кроме доходов и расходов от переоценки)

5.1. К доходам и расходам от операций с приобретенными ценными бумагами (кроме процентных доходов, а также доходов и расходов от переоценки ценных бумаг) относятся:
доходы и расходы от операций погашения или реализации приобретенных ценных бумаг (в том числе векселей третьих лиц);
другие доходы и расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами, не относимые на стоимость ценных бумаг в соответствии с приложением 11 к настоящим Правилам.
Доходы и расходы от операций погашения или реализации ценных бумаг (в том числе по срочным сделкам) определяются и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с приложением 11 к настоящим Правилам.
В соответствии с требованиями пункта 3.3 настоящего Порядка изложенное выше распространяется также на порядок определения и отражения в бухгалтерском учете доходов и расходов от операций реализации приобретенных векселей третьих лиц, а также их погашения с учетом положений главы 10 настоящего Порядка.
В ОПУ доходы и расходы от операций с приобретенными ценными бумагами отражаются по соответствующим символам подраздела 1 "Доходы от операций с приобретенными ценными бумагами" раздела 3 "Доходы от операций с ценными бумагами, кроме процентов, дивидендов и переоценки" главы I "Доходы" и подраздела 1 "Расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами" раздела 3 "Расходы по операциям с ценными бумагами, кроме процентов и переоценки" главы II "Расходы".
5.2. В ОПУ доходы от операций с выпущенными ценными бумагами отражаются по символу 13201, а расходы по операциям с выпущенными ценными бумагами (кроме процентных расходов) отражаются по символу 23201.
5.3. Доходы от участия в уставных капиталах других организаций в виде причитающихся дивидендов отражаются в бухгалтерском учете на основании официальных документов, свидетельствующих об объявлении указанных выше доходов (в том числе в открытой печати).
В ОПУ указанные доходы отражаются по соответствующим символам раздела 4 "Доходы от участия в капитале других организаций" главы I "Доходы".
5.4. Доходы и расходы от операций, связанных с заключением и исполнением расчетных (беспоставочных) срочных сделок (включая промежуточные выплаты в виде вариационной маржи), отражаются в бухгалтерском учете на дату, установленную договором для их получения (уплаты), в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям и срочным сделкам либо расчетов с валютными и фондовыми биржами.
В ОПУ доходы от указанных операций отражаются в зависимости от видов переменных по соответствующим символам подраздела 1 "Доходы от расчетных (беспоставочных) срочных сделок" раздела 6 "Другие операционные доходы" главы I "Доходы".
В ОПУ расходы по указанным операциям отражаются в зависимости от видов переменных по соответствующим символам подраздела 1 "Расходы по расчетным (беспоставочным) срочным сделкам" раздела 5 "Другие операционные расходы" главы II "Расходы".
5.5. Доходы, связанные с предоставлением за плату активов во временное пользование (временное владение и пользование), и расходы, связанные с получением за плату активов во временное пользование (временное владение и пользование), отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями раздела 8 "Учет аренды основных средств" приложения 10 к настоящим Правилам.
В ОПУ указанные доходы отражаются по символу 16301.
Указанные расходы в ОПУ отражаются по символу 26303.
5.6. Доходы и расходы от выбытия (реализации) имущества определяются в соответствии с требованиями раздела 10 "Выбытие имущества" приложения 10 к настоящим Правилам с учетом требований пункта 3.3 настоящего Порядка.
В ОПУ указанные доходы отражаются по символу 16302.
В ОПУ указанные расходы отражаются по символу 26307.
5.7. Доходы, связанные с восстановлением резервов на возможные потери, и расходы, связанные с формированием резервов на возможные потери, определяются в соответствии с нормативными актами Банка России о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с пунктом 1.15 части I "Общая часть" настоящих Правил.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)
В ОПУ указанные доходы отражаются по символу 16305.
В ОПУ указанные расходы отражаются по символу 25302.
5.8. Доходы и расходы от передачи активов в доверительное управление кредитные организации - учредители доверительного управления отражают в соответствии с требованиями главы Б "Счета доверительного управления" части II "Характеристика счетов" настоящих Правил.
В ОПУ указанные доходы отражаются по символу 16304.
В ОПУ указанные расходы отражаются по символу 25301.
5.9. В ОПУ комиссионные вознаграждения отражаются по соответствующим символам подраздела 2 "Комиссионные вознаграждения" раздела 6 "Другие операционные доходы" главы I "Доходы".
5.10. Комиссионные сборы (в том числе плата за расчетно-кассовое обслуживание и за открытие и ведение банковских счетов в соответствии с договорами с кредитными организациями, в которых открыты соответствующие банковские счета, включая корреспондентские счета, а также плата за услуги российских и международных платежных систем по переводам денежных средств, в том числе по переводам по поручению физических лиц без открытия банковских счетов) в ОПУ отражаются по соответствующим символам подраздела 2 "Комиссионные сборы" раздела 5 "Другие операционные расходы" главы II "Расходы".
5.11. Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации, носящие общеорганизационный характер и, в целях настоящего Порядка, не идентифицируемые (не сопоставляемые) с каждой конкретной совершаемой операцией и (или) сделкой, отражаются в зависимости от вида расходов по соответствующим символам раздела 6 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации" главы II "Расходы" ОПУ в соответствии с требованиями настоящего Порядка и с учетом следующего.
5.11.1. Расходы на оплату труда отражаются по мере начисления.
5.11.2. Амортизация отражается ежемесячно не позднее последнего рабочего дня соответствующего месяца.
5.11.3. Налоги и сборы, включая авансовые платежи, отражаются не позднее сроков, установленных для их уплаты.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)
5.11.4. Командировочные и представительские расходы отражаются на дату утверждения авансового отчета.
5.11.5. Судебные и арбитражные издержки отражаются в суммах, присужденных судом (арбитражем), на дату присуждения (вступления решения суда в законную силу).

Глава 6. Доходы и расходы от переоценки средств
в иностранной валюте, драгоценных металлов и ценных бумаг

6.1. Переоценка средств в иностранной валюте осуществляется в соответствии с пунктом 1.17 части I "Общая часть" настоящих Правил.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)
Переоценка осуществляется и отражается в бухгалтерском учете отдельно по каждому коду иностранной валюты. Результат переоценки определяется по каждому коду валюты на основании изменения рублевого эквивалента входящих остатков в соответствующей иностранной валюте на начало дня.
6.1.1. Отрицательная переоценка определяется как:
уменьшение рублевого эквивалента активов и требований;
увеличение рублевого эквивалента обязательств.
6.1.2. Положительная переоценка определяется как:
увеличение рублевого эквивалента активов и требований;
уменьшение рублевого эквивалента обязательств.
6.2. Переоценка драгоценных металлов осуществляется путем умножения количества драгоценного металла, числящегося в аналитическом учете на лицевых счетах с соответствующим кодом, на учетную цену данного драгоценного металла.
Проведение переоценки и определение ее результатов осуществляются в соответствии с пунктом 6.1 настоящего Порядка.
6.3. Переоценка ценных бумаг осуществляется в соответствии с приложением 11 к настоящим Правилам.
Бухгалтерский учет результатов переоценки (доходов и расходов) ведется в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг или в разрезе международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN). По ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим международного идентификационного кода ценной бумаги (ISIN), бухгалтерский учет ведется в разрезе эмитентов.
6.4. В ОПУ доходы и расходы от указанных переоценок отражаются по соответствующим символам подраздела 1 "Положительная переоценка ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов" раздела 5 "Положительная переоценка" главы I "Доходы" и подраздела 1 "Отрицательная переоценка ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов" раздела 4 "Отрицательная переоценка" главы II "Расходы".

Глава 7. Переоценка (перерасчет) активов (требований)
и обязательств, содержащих НВПИ

7.1. В целях настоящего Порядка применение в качестве НВПИ процентных ставок при определении процентных доходов или расходов отражается в бухгалтерском учете в соответствии с пунктами 4.1 - 4.4, 4.7 и 4.8 настоящего Порядка.
7.2. Содержащиеся в договорах условия о последующих конвертациях сумм требований и (или) обязательств в другую валюту НВПИ не являются и подлежат отражению в бухгалтерском учете как срочная часть сделки "своп".
7.3. Активы, требования и (или) обязательства, конкретная величина (стоимость) которых определяется с применением НВПИ, подлежат обязательной переоценке (перерасчету) в последний рабочий день месяца. Кредитная организация вправе установить периодичность переоценки (перерасчета) в течение месяца, утвердив ее в учетной политике.
7.4. Увеличение сумм требований (стоимости активов) либо уменьшение сумм обязательств при очередной переоценке (перерасчете) или исполнении по сравнению с предыдущей переоценкой (датой принятия к учету) отражается в корреспонденции со счетами по учету положительной переоценки НВПИ.
7.5. Уменьшение сумм требований (стоимости активов) либо увеличение сумм обязательств при очередной переоценке или исполнении по сравнению с предыдущей переоценкой (датой принятия к учету) отражается в корреспонденции со счетами по учету отрицательной переоценки НВПИ.
7.6. Если в соответствии с условиями договора конкретная величина требования (стоимость актива) или обязательства определяется с применением двух и более НВПИ, то переоценка (перерасчет) осуществляется по каждому НВПИ.
Суммирование или зачет результатов переоценки (перерасчета) разных НВПИ не допускается.
7.7. В ОПУ доходы и расходы от применения НВПИ (в том числе разницы, начисляемые в соответствии с подпунктом 1.4.3 пункта 1.4 настоящего Порядка) отражаются по соответствующим символам подраздела 2 "Доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора" (балансовый счет № 70605, при составлении годового отчета - балансовый счет № 70705) раздела 5 "Положительная переоценка" главы I "Доходы" и подраздела 2 "Расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора" (балансовый счет № 70610, при составлении годового отчета - балансовый счет № 70710) раздела 4 "Отрицательная переоценка" главы II "Расходы".
(в ред. Указания ЦБ РФ от 08.10.2008 № 2090-У)

Глава 8. Прочие доходы и расходы

8.1. Штрафы, пени, неустойки подлежат отнесению на доходы в суммах, присужденных судом или признанных должником в день присуждения (вступления решения суда в законную силу) или признания.
Штрафы, пени, неустойки подлежат отнесению на расходы в суммах, присужденных судом или признанных кредитной организацией в день присуждения (вступления решения суда в законную силу) или признания.
В ОПУ штрафы, пени, неустойки отражаются по соответствующим символам подраздела 1 "Штрафы, пени, неустойки" раздела 7 "Прочие доходы" главы I "Доходы" и подраздела 1 "Штрафы, пени, неустойки" раздела 7 "Прочие расходы" главы II "Расходы" в зависимости от вида операций.
8.2. Доходы от безвозмездно полученных основных средств, нематериальных активов, материальных запасов отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями приложения 10 к настоящим Правилам. В ОПУ указанные доходы отражаются по символу 17301. Доходы от безвозмездно полученного другого имущества и иных активов отражаются в бухгалтерском учете аналогичным образом.
8.3. Поступления и платежи в возмещение причиненных убытков отражаются в бухгалтерском учете аналогично штрафам, пеням, неустойкам (пункт 8.1 настоящего Порядка). В ОПУ доходы и расходы от указанных поступлений и платежей отражаются по символам 17302 и 27301.
8.4. Доходы и расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, представляют собой поступления и платежи по банковским и иным операциям в виде сумм корректировок (изменений) по доходам и расходам, признанным в предшествующие годы и отраженным в ОПУ за соответствующий год. К этому виду доходов относятся также поступления денежных средств по списанным на расходы в предшествующие годы суммам требований и дебиторской задолженности, а также доходы и расходы, возникающие в результате выявления ошибок предшествующих лет. Эти доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в фактических суммах на дату их выявления. В ОПУ доходы и расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, отражаются на соответствующих характеру операций символах подраздела 2 "Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году" раздела 7 "Прочие доходы" главы I "Доходы" и подраздела 2 "Расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году" раздела 7 "Прочие расходы" главы II "Расходы".
(в ред. Указания ЦБ РФ от 08.11.2010 № 2514-У)
8.5. Нижеперечисленные доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в фактических суммах на дату их выявления (получения, оплаты):
от списания обязательств и активов (требований), в том числе невостребованной кредиторской и невзысканной дебиторской задолженностей - по символам 17305 и 27304 соответственно;
от оприходования излишков и списания недостач - по символам 17303, 17304 и 27302, 27303 соответственно;
расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и тому подобные), - по символу 27307;
расходы на благотворительность и другие аналогичные расходы - по символу 27305;
другие доходы и расходы - по соответствующим символам подраздела 3 "Другие доходы, относимые к прочим" раздела 7 "Прочие доходы" главы I "Доходы" и подраздела 3 "Другие расходы, относимые к прочим" раздела 7 "Прочие расходы" главы II "Расходы".

   ------------------------------------------------------------------

Указанием ЦБ РФ от 29.12.2010 № 2553-У, вступающим в силу с 1 января 2012 года, Глава 8 приложения 3 к приложению будет дополнена пунктом 8.6 следующего содержания:
"8.6. Доходы или расходы от изменения текущей (справедливой) стоимости недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями главы 11 приложения 10 к настоящим Правилам.
В ОПУ указанные доходы отражаются по символу 17306.
В ОПУ указанные расходы отражаются по символу 27308.".
   ------------------------------------------------------------------

Глава 9. Особенности формирования доходов и расходов
от операций с драгоценными металлами, иностранной валютой,
а также с активами (требованиями) и обязательствами,
выраженными в иностранной валюте, и их отражения
в регистрах бухгалтерского учета

9.1. Аналитический учет на счетах по учету доходов и расходов ведется только в валюте Российской Федерации.
9.2. Если доход или расход происходит в формах, указанных в подпунктах "а" и "г" пункта 1.2 либо подпунктах "а" и "г" пункта 1.3 настоящего Порядка, на счетах по учету доходов или расходов отражается рублевый эквивалент суммы соответствующей иностранной валюты по официальному курсу, а по процентным доходам и расходам в виде драгоценных металлов - рублевый эквивалент количества драгоценного металла по учетной цене на дату признания дохода или расхода.
9.3. Доходы и расходы, определяемые в соответствии с пунктом 3.3 настоящего Порядка с использованием счетов по учету выбытия (реализации), отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке.
Активы (требования), выраженные в иностранной валюте, отражаются по дебету счетов по учету выбытия (реализации) по официальному курсу на дату реализации. Драгоценные металлы отражаются по учетной цене на дату реализации.
По кредиту счетов по учету выбытия (реализации) по официальному курсу на дату реализации отражается рублевый эквивалент суммы выручки в иностранной валюте, полученной (подлежащей получению) по условиям договора.
9.4. Если по каким-либо причинам первичные учетные документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете и (или) определения даты признания дохода или расхода, принимаются к бухгалтерскому учету в более позднюю дату, разницы между переоценкой средств в иностранной валюте и драгоценных металлов на дату принятия к учету и датой признания (реализации) сторнируются в корреспонденции со счетами по учету переоценки средств в иностранной валюте и драгоценных металлов, соответственно.
9.5. В ОПУ доходы и расходы, указанные в пункте 9.2 настоящего Порядка, отражаются в графе 5.
В ОПУ доходы и расходы, указанные в пункте 9.3 настоящего Порядка, отражаются в графе 4. По указанным операциям, а также по другим операциям, доходы и расходы по которым подлежат отражению только в графе 4, в графе 5 поставлен знак "x".

Глава 10. Особенности определения доходов
и расходов от операций, связанных с погашением
приобретенных (учтенных) векселей, и их отражения
в бухгалтерском учете

10.1. Доходы и расходы от погашения векселей признаются и отражаются в бухгалтерском учете, если отсутствует неопределенность в их погашении.
Отсутствие или наличие неопределенности признается на основании оценки качества векселя в соответствии с подпунктом 3.2.1 пункта 3.2 настоящего Порядка.
10.2. По векселям, погашение которых признается проблемным, доход или расход отражается в бухгалтерском учете при фактическом погашении векселя.
В соответствии с пунктом 5.1 настоящего Порядка погашение указанных векселей отражается в бухгалтерском учете с соблюдением общих принципов, установленных приложением 11 к настоящим Правилам для операций погашения ценных бумаг.
10.3. По векселям, погашение которых признается определенным, доход или расход отражается в бухгалтерском учете на дату погашения, обозначенную в векселе.
В указанную дату кредитная организация отражает в бухгалтерском учете:
доначисление процентов и дисконта, причитающихся к получению по векселю в корреспонденции с соответствующим лицевым счетом по учету процентных доходов от вложений в ценные бумаги.
В конце операционного дня все суммы, подлежащие оплате по векселю (включая проценты), должны быть перенесены на соответствующие лицевые счета, ведущиеся в аналитическом учете на балансовых счетах по учету векселей по срокам погашения в соответствии с пунктом 5.10 части II "Характеристика счетов" настоящих Правил.
При представлении векселя на инкассо в другие кредитные организации для предъявления его к платежу кредитная организация вправе осуществить вышеуказанные бухгалтерские записи в день отсылки на инкассо и переноса вексельной суммы на лицевой счет "Учтенные векселя, отосланные на инкассо" на соответствующем балансовом счете по учету векселей по срокам погашения.
При отражении дальнейших операций, связанных с погашением указанных векселей, использование балансового счета по учету выбытия (реализации) ценных бумаг необязательно.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)

Глава 11. Сроки и периодичность отражения
в бухгалтерском учете начисленных доходов и расходов

11.1. Процентные расходы по операциям по привлечению денежных средств физических и юридических лиц, за использование денежных средств на банковских счетах клиентов (в том числе на корреспондентских счетах), по привлеченным драгоценным металлам, по операциям займа ценных бумаг подлежат отнесению на расходы в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты.
Процентные расходы по выпущенным долговым обязательствам подлежат отнесению на расходы в день, предусмотренный условиями выпуска для их уплаты.
В последний рабочий день месяца отнесению на расходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием) либо доначисленные с указанной выше даты.
11.2. Процентные доходы от операций по размещению денежных средств, включая денежные средства на банковских счетах (в том числе корреспондентских счетах), открытых в других кредитных организациях, от размещения драгоценных металлов, от операций займа ценных бумаг и процентные доходы по приобретенным долговым обязательствам (включая векселя третьих лиц), начисленные в период до их выплаты эмитентом (векселедателем) либо до выбытия (реализации) долгового обязательства, отражаются в бухгалтерском учете с учетом следующего.
11.2.1. Начисленные проценты, получение которых в соответствии с подпунктом 3.2.1 пункта 3.2 настоящего Порядка признается определенным, подлежат отнесению на доходы в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты должником (заемщиком).
В последний рабочий день месяца отнесению на доходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием) либо доначисленные с указанной выше даты.
11.2.2. Проценты, признанные в соответствии с подпунктом 3.2.1 пункта 3.2 настоящего Порядка проблемными, отражаются на счетах по учету доходов по факту их получения.
Бухгалтерский учет признанных проблемными процентов от операций по размещению денежных средств, включая денежные средства на банковских счетах (в том числе корреспондентских счетах), открытых в других кредитных организациях, до их фактического получения осуществляется на внебалансовых счетах по учету неполученных процентов.
Бухгалтерский учет признанных проблемными процентов по приобретенным долговым обязательствам (включая векселя третьих лиц) осуществляется в соответствии с приложением 11 к настоящим Правилам.
11.2.3. В соответствии с подпунктом 3.2.2 пункта 3.2 настоящего Порядка в случае понижения качества ссуды, долгового обязательства (в том числе векселя) бухгалтерский учет начисленных процентов осуществляется в соответствии с подпунктом 11.2.2 настоящего пункта.
11.2.4. В соответствии с подпунктом 3.2.3 пункта 3.2 настоящего Порядка в случае повышения качества ссуды, долгового обязательства (векселя) бухгалтерский учет начисленных процентов осуществляется в соответствии с подпунктом 11.2.1 настоящего пункта.
11.3. Доходы и расходы от выполнения работ (оказания услуг), учитываемые как в составе доходов и расходов от банковских операций и других сделок, так и в составе операционных и прочих доходов и расходов, в том числе в виде комиссионного вознаграждения и комиссионного сбора, отражаются в бухгалтерском учете на дату принятия работы (оказания услуг), определенную условиями договора (в том числе как день уплаты), или подтвержденную иными первичными учетными документами.
Кредитные организации вправе, аналогично порядку начисления и отражения в бухгалтерском учете процентных доходов и процентных расходов, утвердить в учетной политике порядок начисления и отражения в бухгалтерском учете соответствующих сумм доходов и расходов от выполнения работ (оказания услуг), в том числе в виде комиссионного вознаграждения и комиссионного сбора, в последний рабочий день месяца, исходя из фактического объема выполненных работ, оказанных услуг. Указанное право может быть реализовано кредитными организациями, в том числе когда оплата производится не ежемесячно либо когда сроки уплаты не совпадают с окончанием месяца.





Приложение 4
к Правилам ведения
бухгалтерского учета
в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации

(Приложение
к Положению Банка России
от 26 марта 2007 г. № 302-П
"О правилах ведения
бухгалтерского учета
в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации")

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У,
от 08.10.2008 № 2090-У, от 06.07.2010 № 2477-У,
от 08.11.2010 № 2514-У)

ОТЧЕТ
о прибылях и убытках
за ____ г.

Полное или сокращенное Коды
фирменное наименование Форма № 2 по ОКУД ______________
кредитной организации
______________________________
______________________________
БИК ______________
Место нахождения (адрес)
______________________________
______________________________ по ОКПО ______________


Единицы измерения - в рублях и копейках.

   ----T--------------------------T-------T------------------T------¬

¦ № ¦ Наименование статей ¦Символы¦ Суммы ¦Всего ¦
¦п/п¦ ¦ +------T-----------+(гр. 4¦
¦ ¦ ¦ ¦ в ¦ в ин. ¦+ гр. ¦
¦ ¦ ¦ ¦рублях¦ валюте ¦ 5) ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ и драг. ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ металлах ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в рублевом ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦эквиваленте¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦ Глава I. ДОХОДЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ А. От банковских ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦операций и других сделок ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ Раздел 1. Процентные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦доходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 1. По предоставленным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кредитам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.¦Минфину России ¦ 11101 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2.¦Финансовым органам ¦ 11102 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦субъектов Российской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Федерации и органов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦местного самоуправления ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 3.¦Государственным ¦ 11103 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦внебюджетным фондам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Российской Федерации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 4.¦Внебюджетным фондам ¦ 11104 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦субъектов Российской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Федерации и органов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦местного самоуправления ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 5.¦Финансовым организациям, ¦ 11105 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦находящимся в федеральной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦собственности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 6.¦Коммерческим организациям,¦ 11106 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦находящимся в федеральной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦собственности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 7.¦Некоммерческим ¦ 11107 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организациям, находящимся ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в федеральной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦собственности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 8.¦Финансовым организациям, ¦ 11108 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦находящимся в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦государственной (кроме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦федеральной) собственности¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 9.¦Коммерческим организациям,¦ 11109 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦находящимся ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в государственной (кроме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦федеральной) собственности¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦10.¦Некоммерческим ¦ 11110 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организациям, находящимся ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в государственной (кроме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦федеральной) собственности¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦11.¦Негосударственным ¦ 11111 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦финансовым организациям ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦12.¦Негосударственным ¦ 11112 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦коммерческим организациям ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦13.¦Негосударственным ¦ 11113 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦некоммерческим ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организациям ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦14.¦Индивидуальным ¦ 11114 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предпринимателям ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦15.¦Гражданам (физическим ¦ 11115 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦лицам) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦16.¦Юридическим лицам - ¦ 11116 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нерезидентам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦17.¦Физическим лицам - ¦ 11117 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нерезидентам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦18.¦Кредитным организациям ¦ 11118 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦19.¦Банкам-нерезидентам ¦ 11119 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по символам 11101 - ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦11119 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦ 2. По прочим размещенным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦средствам в: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.¦Минфине России ¦ 11201 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2.¦Финансовых органах ¦ 11202 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦субъектов Российской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Федерации и органов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦местного самоуправления ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 3.¦Государственных ¦ 11203 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦внебюджетных фондах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Российской Федерации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 4.¦Внебюджетных фондах ¦ 11204 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦субъектов Российской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Федерации и органов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦местного самоуправления ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 5.¦Финансовых организациях, ¦ 11205 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦находящихся в федеральной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦собственности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 6.¦Коммерческих ¦ 11206 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организациях, находящихся ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в федеральной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦собственности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 7.¦Некоммерческих ¦ 11207 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организациях, находящихся ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в федеральной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦собственности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 8.¦Финансовых организациях, ¦ 11208 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦находящихся в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦государственной (кроме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦федеральной) собственности¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 9.¦Коммерческих ¦ 11209 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организациях, находящихся ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в государственной (кроме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦федеральной) собственности¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦10.¦Некоммерческих ¦ 11210 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организациях, находящихся ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в государственной (кроме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦федеральной) собственности¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦11.¦Негосударственных ¦ 11211 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦финансовых организациях ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦12.¦Негосударственных ¦ 11212 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦коммерческих организациях ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦13.¦Негосударственных ¦ 11213 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦некоммерческих ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организациях ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦14.¦Юридических лицах - ¦ 11214 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нерезидентах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦15.¦Кредитных организациях ¦ 11215 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦16.¦Банках-нерезидентах ¦ 11216 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦17.¦В Банке России ¦ 11217 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по символам 11201 - ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦11217 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦ 3. По денежным средствам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦на счетах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.¦В Банке России ¦ 11301 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2.¦В кредитных организациях ¦ 11302 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 3.¦В банках-нерезидентах ¦ 11303 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по символам 11301 - ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦11303 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦ 4. По депозитам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦размещенным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.¦В Банке России ¦ 11401 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2.¦В кредитных организациях ¦ 11402 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 3.¦В банках-нерезидентах ¦ 11403 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по символам 11401 - ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦11403 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦ 5. По вложениям в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦долговые обязательства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(кроме векселей) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.¦Российской Федерации ¦ 11501 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2.¦Субъектов Российской ¦ 11502 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Федерации и органов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦местного самоуправления ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 3.¦Банка России ¦ 11503 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 4.¦Кредитных организаций ¦ 11504 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 5.¦Прочие долговые ¦ 11505 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обязательства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 6.¦Иностранных государств ¦ 11506 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 7.¦Банков-нерезидентов ¦ 11507 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 8.¦Прочие долговые ¦ 11508 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обязательства нерезидентов¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по символам 11501 - ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦11508 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦ 6. По учтенным векселям ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.¦Органов федеральной ¦ 11601 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦власти ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2.¦Органов власти субъектов ¦ 11602 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Российской Федерации и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦органов местного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦самоуправления ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 3.¦Кредитных организаций ¦ 11603 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 4.¦Векселям прочих резидентов¦ 11604 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 5.¦Органов государственной ¦ 11605 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦власти иностранных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦государств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 6.¦Органов местной власти ¦ 11606 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦иностранных государств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 7.¦Банков-нерезидентов ¦ 11607 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 8.¦Векселям прочих ¦ 11608 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нерезидентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по символам 11601 - ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦11608 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по разделу 1 ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦ Раздел 2. Другие доходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦от банковских операций и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦других сделок ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 1. Доходы от открытия и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ведения банковских ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦счетов, расчетного и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кассового обслуживания ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦клиентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.¦Вознаграждение за ¦ 12101 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦открытие и ведение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦банковских счетов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2.¦Вознаграждение за ¦ 12102 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦расчетное и кассовое ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обслуживание ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по символам 12101 - ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦12102 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦ 2. Доходы от купли- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦продажи иностранной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦валюты в наличной и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦безналичной формах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.¦Доходы от купли-продажи ¦ 12201 ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦иностранной валюты в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦наличной и безналичной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦формах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по символу 12201 ¦ 0 ¦ ¦ X ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦ 3. Доходы от выдачи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦банковских гарантий и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦поручительств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.¦Доходы от выдачи ¦ 12301 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦банковских гарантий и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦поручительств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по символу 12301 ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦ 4. Доходы от проведения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦других сделок ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.¦От погашения и реализации ¦ 12401 ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦приобретенных прав ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦требования ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2.¦От операций по ¦ 12402 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦доверительному управлению ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦имуществом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 3.¦От операций с ¦ 12403 ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦драгоценными металлами и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦драгоценными камнями ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 4.¦От предоставления в ¦ 12404 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦аренду специальных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦помещений и сейфов для ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦хранения документов и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ценностей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 5.¦От операций финансовой ¦ 12405 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦аренды (лизинга) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 6.¦От оказания ¦ 12406 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦консультационных и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦информационных услуг ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по символам 12401 - ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦12406 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по разделу 2 ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по группе доходов А ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦"От банковских операций и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦других сделок" (1 - 2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦разделы) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦ Б. Операционные доходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ Раздел 3. Доходы от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦операций с ценными ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦бумагами, кроме процентов,¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦дивидендов и переоценки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 1. Доходы от операций с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦приобретенными ценными ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦бумагами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.¦Российской Федерации ¦ 13101 ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2.¦Субъектов Российской ¦ 13102 ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦Федерации и органов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦местного самоуправления ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 3.¦Банка России ¦ 13103 ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 4.¦Кредитных организаций ¦ 13104 ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 5.¦Прочих ценных бумаг ¦ 13105 ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 6.¦Иностранных государств ¦ 13106 ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 7.¦Банков-нерезидентов ¦ 13107 ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 8.¦Прочих ценных бумаг ¦ 13108 ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦нерезидентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по символам 13101 - ¦ 0 ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦13108 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦ 2. Доходы от операций с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦выпущенными ценными ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦бумагами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.¦Доходы от операций с ¦ 13201 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦выпущенными ценными ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦бумагами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по символу 13201 ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по разделу 3 ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦ Раздел 4. Доходы от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦участия в капитале других ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организаций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 1. Дивиденды от вложений ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в акции ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.¦Кредитных организаций ¦ 14101 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2.¦Других организаций ¦ 14102 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 3.¦Банков-нерезидентов ¦ 14103 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 4.¦Других организаций- ¦ 14104 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нерезидентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по символам 14101 - ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦14104 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦ 2. Дивиденды от вложений ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в акции дочерних и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦зависимых обществ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.¦Кредитных организаций ¦ 14201 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2.¦Других организаций ¦ 14202 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 3.¦Банков-нерезидентов ¦ 14203 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 4.¦Других организаций- ¦ 14204 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нерезидентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по символам 14201 - ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦14204 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦ 3. Доходы от участия в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦хозяйственных обществах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(кроме акционерных) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.¦Кредитных организациях ¦ 14301 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2.¦Банках-нерезидентах ¦ 14302 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 3.¦Других организациях ¦ 14303 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 4.¦Других организациях- ¦ 14304 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нерезидентах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по символам 14301 - ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦14304 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦ 4. Доходы от участия в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦дочерних и зависимых ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦хозяйственных обществах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(кроме акционерных) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.¦Кредитных организациях ¦ 14401 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2.¦Банках-нерезидентах ¦ 14402 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 3.¦Других организациях ¦ 14403 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 4.¦Других организациях- ¦ 14404 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нерезидентах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по символам 14401 - ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦14404 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по разделу 4 ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦ Раздел 5. Положительная ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦переоценка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦1. Положительная ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦переоценка ценных бумаг, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦средств в иностранной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦валюте, драгоценных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦металлов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.¦Ценных бумаг (балансовый ¦ 15101 ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦счет № 70602, при ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦составлении годового ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчета балансовый - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦счет № 70702) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2.¦Средств в иностранной ¦ 15102 ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦валюте (балансовый счет № ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦70603, при составлении ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦годового отчета - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦балансовый счет № 70703) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 3.¦Драгоценных металлов ¦ 15103 ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦(балансовый счет № 70604 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦при составлении годового ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчета - балансовый ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦счет № 70704) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по символам 15101 - ¦ 0 ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦15103 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦ 2. Доходы от применения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦встроенных производных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦инструментов, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦неотделяемых от основного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦договора (балансовый счет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦№ 70605, при составлении ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦годового отчета - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦балансовый счет № 70705): ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.¦От изменения курса ценной ¦ 15201 ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦бумаги ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2.¦От изменения валютного ¦ 15202 ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦курса ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 3.¦От изменения индекса цен ¦ 15203 ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 4.¦От изменения других ¦ 15204 ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦переменных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по символам 15201 - ¦ 0 ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦15204 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по разделу 5 ¦ 0 ¦ ¦ X ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦ Раздел 6. Другие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦операционные доходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 1. Доходы от расчетных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(беспоставочных) срочных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦сделок ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.¦От изменения ставки ¦ 16101 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦процента ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2.¦От изменения курса ценной ¦ 16102 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦бумаги ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 3.¦От изменения валютного ¦ 16103 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦курса ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 4.¦От изменения индекса цен ¦ 16104 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 5.¦От изменения других ¦ 16105 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦переменных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по символам 16101 - ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦16105 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦ 2. Комиссионные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦вознаграждения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.¦За проведение операций с ¦ 16201 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦валютными ценностями ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2.¦От оказания посреднических¦ 16202 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услуг по брокерским и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦аналогичным договорам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 3.¦По другим операциям ¦ 16203 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по символам 16201 - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦16203 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦ 3. Другие операционные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦доходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.¦От сдачи имущества в ¦ 16301 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦аренду ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2.¦От выбытия (реализации) ¦ 16302 ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦имущества ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 3.¦От дооценки основных ¦ 16303 ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦средств после их уценки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 4.¦От передачи активов в ¦ 16304 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦доверительное управление ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 5.¦От восстановления сумм ¦ 16305 ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦резервов на возможные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦потери, кроме резервов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦под условные обязательства¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦некредитного характера ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 6.¦Прочие операционные доходы¦ 16306 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по символам 16301 - ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦16306 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по разделу 6 ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по группе доходов Б ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦"Операционные доходы" (3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦- 6 разделы) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦ В. Прочие доходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ Раздел 7. Прочие доходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 1. Штрафы, пени, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦неустойки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.¦По операциям привлечения ¦ 17101 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦и предоставления ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(размещения) денежных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦средств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2.¦По другим банковским ¦ 17102 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦операциям и сделкам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 3.¦По прочим (хозяйственным) ¦ 17103 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦операциям ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по символам 17101 - ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦17103 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦ 2. Доходы прошлых лет, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦выявленные в отчетном году¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.¦По операциям привлечения ¦ 17201 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦и предоставления ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(размещения) денежных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦средств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2.¦По другим банковским ¦ 17202 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦операциям и сделкам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 3.¦По прочим (хозяйственным) ¦ 17203 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦операциям ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по символам 17201 - ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦17203 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦ 3. Другие доходы, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦относимые к прочим ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.¦От безвозмездно ¦ 17301 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦полученного имущества ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2.¦Поступления в возмещение ¦ 17302 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦причиненных убытков, в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦том числе страховое ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦возмещение от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦страховщиков ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 3.¦От оприходования излишков:¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦материальных ценностей ¦ 17303 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦денежной наличности ¦ 17304 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 4.¦От списания обязательств ¦ 17305 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦и невостребованной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кредиторской задолженности¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 5.¦Другие доходы ¦ 17306 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ от восстановления сумм ¦ 17307 ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦ резервов по условным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ обязательствам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ некредитного характера ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по символам 17301 - ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦17306 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по разделу 7 ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по группе доходов В ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦"Прочие доходы" (раздел 7)¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Всего по Главе I "Доходы" ¦ 10000 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(разделы 1 - 7) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦ Глава II. РАСХОДЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ А. По банковским ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦операциям и другим ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦сделкам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ Раздел 1. Процентные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 1. По полученным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кредитам от: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.¦Банка России ¦ 21101 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2.¦Кредитных организаций ¦ 21102 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 3.¦Банков-нерезидентов ¦ 21103 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 4.¦Других кредиторов ¦ 21104 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по символам 21101 - ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦21104 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦ 2. По денежным средствам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦на банковских счетах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦клиентов - юридических ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦лиц ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.¦Финансовых организаций, ¦ 21201 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦находящихся в федеральной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦собственности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2.¦Коммерческих организаций, ¦ 21202 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦находящихся в федеральной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦собственности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 3.¦Некоммерческих ¦ 21203 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организаций, находящихся ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в федеральной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦собственности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 4.¦Финансовых организаций, ¦ 21204 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦находящихся в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦государственной (кроме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦федеральной) собственности¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 5.¦Коммерческих организаций, ¦ 21205 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦находящихся в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦государственной (кроме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦федеральной) собственности¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 6.¦Некоммерческих ¦ 21206 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организаций, находящихся ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в государственной (кроме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦федеральной) собственности¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 7.¦Негосударственных ¦ 21207 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦финансовых организаций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 8.¦Негосударственных ¦ 21208 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦коммерческих организаций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 9.¦Негосударственных ¦ 21209 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦некоммерческих ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организаций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦10.¦Кредитных организаций ¦ 21210 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦11.¦Банков-нерезидентов ¦ 21211 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦12.¦Индивидуальных ¦ 21212 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предпринимателей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦13.¦Индивидуальных ¦ 21213 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предпринимателей - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нерезидентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦14.¦Юридических лиц - ¦ 21214 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нерезидентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по символам 21201 - ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦21214 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦ 3. По депозитам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦юридических лиц ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.¦Минфина России ¦ 21301 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2.¦Финансовых органов ¦ 21302 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦субъектов Российской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Федерации и органов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦местного самоуправления ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 3.¦Государственных ¦ 21303 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦внебюджетных фондов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Российской Федерации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 4.¦Внебюджетных фондов ¦ 21304 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦субъектов Российской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Федерации и органов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦местного самоуправления ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 5.¦Финансовых организаций, ¦ 21305 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦находящихся в федеральной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦собственности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 6.¦Коммерческих организаций, ¦ 21306 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦находящихся в федеральной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦собственности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 7.¦Некоммерческих ¦ 21307 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организаций, находящихся ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в федеральной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦собственности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 8.¦Финансовых организаций, ¦ 21308 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦находящихся в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦государственной (кроме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦федеральной) собственности¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 9.¦Коммерческих организаций, ¦ 21309 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦находящихся в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦государственной (кроме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦федеральной) собственности¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦10.¦Некоммерческих ¦ 21310 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организаций, находящихся ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в государственной (кроме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦федеральной) собственности¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦11.¦Негосударственных ¦ 21311 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦финансовых организаций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦12.¦Негосударственных ¦ 21312 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦коммерческих организаций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦13.¦Негосударственных ¦ 21313 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦некоммерческих ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организаций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦14.¦Юридических лиц - ¦ 21314 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нерезидентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦15.¦Кредитных организаций ¦ 21315 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦16.¦Банков-нерезидентов ¦ 21316 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦17.¦Банка России ¦ 21317 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по символам 21301 - ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦21317 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦ 4. По прочим ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦привлеченным средствам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦юридических лиц ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.¦Минфина России ¦ 21401 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2.¦Финансовых органов ¦ 21402 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦субъектов Российской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Федерации и органов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦местного самоуправления ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 3.¦Государственных ¦ 21403 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦внебюджетных фондов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Российской Федерации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 4.¦Внебюджетных фондов ¦ 21404 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦субъектов Российской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Федерации и органов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦местного самоуправления ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 5.¦Финансовых организаций, ¦ 21405 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦находящихся в федеральной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦собственности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 6.¦Коммерческих организаций, ¦ 21406 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦находящихся в федеральной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦собственности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 7.¦Некоммерческих ¦ 21407 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организаций, находящихся ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в федеральной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦собственности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 8.¦Финансовых организаций, ¦ 21408 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦находящихся в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦государственной (кроме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦федеральной) собственности¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 9.¦Коммерческих организаций, ¦ 21409 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦находящихся в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦государственной (кроме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦федеральной) собственности¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦10.¦Некоммерческих ¦ 21410 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организаций, находящихся ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в государственной (кроме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦федеральной) собственности¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦11.¦Негосударственных ¦ 21411 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦финансовых организаций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦12.¦Негосударственных ¦ 21412 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦коммерческих организаций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦13.¦Негосударственных ¦ 21413 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦некоммерческих организаций¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦14.¦Юридических лиц - ¦ 21414 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нерезидентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦15.¦Кредитных организаций ¦ 21415 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦16.¦Банков-нерезидентов ¦ 21416 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦17.¦Банка России ¦ 21417 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по символам 21401- ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦21417 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦ 5. По денежным средствам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦на банковских счетах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦клиентов - физических лиц ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.¦Граждан Российской ¦ 21501 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Федерации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2.¦Нерезидентов ¦ 21502 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по символам 21501 - ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦21502 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦ 6. По депозитам клиентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦- физических лиц ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.¦Граждан Российской ¦ 21601 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Федерации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2.¦Нерезидентов ¦ 21602 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по символам 21601 - ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦21602 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦7. По прочим привлеченным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦средствам клиентов - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦физических лиц ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.¦Граждан Российской ¦ 21701 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Федерации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2.¦Нерезидентов ¦ 21702 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по символам 21701 - ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦21702 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦ 8. По выпущенным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦долговым обязательствам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.¦По облигациям ¦ 21801 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2.¦По депозитным сертификатам¦ 21802 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 3.¦По сберегательным ¦ 21803 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦сертификатам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 4.¦По векселям ¦ 21804 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по символам 21801 - ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦21804 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по разделу 1 ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦ Раздел 2. Другие расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по банковским операциям и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦другим сделкам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 1. Расходы по купле- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦продаже иностранной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦валюты в наличной и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦безналичной формах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.¦Расходы по купле-продаже ¦ 22101 ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦иностранной валюты в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦наличной и безналичной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦формах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по символу 22101 ¦ 0 ¦ ¦ X ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦ 2. Расходы по проведению ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦других сделок ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.¦Погашению и реализации ¦ 22201 ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦приобретенных прав ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦требования ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2.¦Доверительному управлению ¦ 22202 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦имуществом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 3.¦Операциям с драгоценными ¦ 22203 ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦металлами и драгоценными ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦камнями ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по символам 22201 - ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦22203 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по разделу 2 ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по группе расходов ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦А "От банковских операций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦и других сделок" (разделы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦1 - 2) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦ Б. Операционные расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ Раздел 3. Расходы по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦операциям с ценными ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦бумагами, кроме процентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦и переоценки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 1. Расходы по операциям ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦с приобретенными ценными ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦бумагами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.¦Российской Федерации ¦ 23101 ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2.¦Субъектов Российской ¦ 23102 ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦Федерации и органов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦местного самоуправления ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 3.¦Банка России ¦ 23103 ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 4.¦Кредитных организаций ¦ 23104 ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 5.¦Прочих ценных бумаг ¦ 23105 ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 6.¦Иностранных государств ¦ 23106 ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 7.¦Банков-нерезидентов ¦ 23107 ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 8.¦Прочих ценных бумаг ¦ 23108 ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦нерезидентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 9.¦Расходы профессиональных ¦ 23109 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦участников рынка ценных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦бумаг, связанные с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦приобретением и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦реализацией ценных бумаг ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(кроме расходов на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦консультационные и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦информационные услуги) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по символам 23101 - ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦23109 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦ 2. Расходы по операциям ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦с выпущенными ценными ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦бумагами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.¦Расходы по операциям с ¦ 23201 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦выпущенными ценными ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦бумагами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по символам 23201 ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по разделу 3 ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦ Раздел 4. Отрицательная ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦переоценка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 1. Отрицательная ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦переоценка ценных бумаг, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦средств в иностранной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦валюте, драгоценных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦металлов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.¦Ценных бумаг (балансовый ¦ 24101 ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦счет № 70607, при ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦составлении годового ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчета - балансовый счет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦№ 70707) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2.¦Средств в иностранной ¦ 24102 ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦валюте (балансовый счет № ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦70608, при составлении ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦годового отчета - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦балансовый счет № 70708) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 3.¦Драгоценных металлов ¦ 24103 ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦(балансовый счет № 70609, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦при составлении годового ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчета - балансовый счет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦№ 70709) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по символам 24101 - ¦ 0 ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦24103 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦ 2. Расходы от применения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦встроенных производных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦инструментов, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦не отделяемых от основного¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦договора (балансовый счет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦№ 70610, при составлении ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦годового отчета - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦балансовый счет № 70710): ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.¦ от изменения курса ценной¦ 24201 ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦бумаги ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2.¦ от изменения валютного ¦ 24202 ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦курса ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 3.¦ от изменения индекса цен ¦ 24203 ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 4.¦ от изменения других ¦ 24204 ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦переменных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦ Итого по символам 24201 ¦ 0 ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦- 24204 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦ Итого по разделу 4 ¦ 0 ¦ ¦ X ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦ Раздел 5. Другие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦операционные расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 1. Расходы по расчетным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(беспоставочным) срочным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦сделкам: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.¦от изменения ставки ¦ 25101 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦процента ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2.¦от изменения курса ценной ¦ 25102 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦бумаги ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 3.¦от изменения валютного ¦ 25103 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦курса ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 4.¦от изменения индекса цен ¦ 25104 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 5.¦от изменения других ¦ 25105 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦переменных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по символам 25101 - ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦25105 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦ 2. Комиссионные сборы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.¦За проведение операций с ¦ 25201 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦валютными ценностями ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2.¦За расчетно-кассовое ¦ 25202 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обслуживание и ведение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦банковских счетов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 3.¦За услуги по переводам ¦ 25203 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦денежных средств, включая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услуги платежных и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦расчетных систем ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 4.¦За полученные гарантии и ¦ 25204 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦поручительства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 5.¦За оказание посреднических¦ 25205 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услуг по брокерским и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦аналогичным договорам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 6.¦По другим операциям ¦ 25206 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по символам 25201 - ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦25206 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦ 3. Другие операционные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.¦От передачи активов в ¦ 25301 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦доверительное управление ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2.¦Отчисления в резервы на ¦ 25302 ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦возможные потери, кроме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦резервов под условные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обязательства некредитного¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦характера ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 3.¦Прочие операционные ¦ 25303 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по символам 25301 - ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦25303 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по разделу 5 ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦ Раздел 6. Расходы, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦связанные с обеспечением ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦деятельности кредитной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 1. Расходы на содержание ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦персонала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.¦Расходы на оплату труда, ¦ 26101 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦включая премии и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦компенсации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2.¦Налоги и сборы в виде ¦ 26102 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦начислений на заработную ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦плату, уплачиваемые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦работодателями в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦соответствии с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦законодательством ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Российской Федерации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 3.¦Расходы, связанные с ¦ 26103 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦перемещением персонала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(кроме расходов на оплату ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦труда) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 4.¦Другие расходы на ¦ 26104 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦содержание персонала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по символам 26101 - ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦26104 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦ 2. Амортизация ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.¦По основным средствам ¦ 26201 ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2.¦По основным средствам, ¦ 26202 ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦полученным в финансовую ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦аренду (лизинг) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 3.¦По нематериальным активам ¦ 26203 ¦ ¦ X ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по символам 26201 - ¦ 0 ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦26203 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦ 3. Расходы, связанные с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦содержанием ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(эксплуатацией) имущества ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦и его выбытием ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.¦Расходы по ремонту ¦ 26301 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦основных средств и другого¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦имущества ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2.¦Расходы на содержание ¦ 26302 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦основных средств и другого¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦имущества (включая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦коммунальные расходы) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 3.¦Арендная плата по ¦ 26303 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦арендованным основным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦средствам и другому ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦имуществу ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 4.¦Плата за право пользования¦ 26304 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦объектами интеллектуальной¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦собственности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 5.¦По списанию стоимости ¦ 26305 ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦материальных запасов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 6.¦По уценке основных средств¦ 26306 ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 7.¦По выбытию (реализации) ¦ 26307 ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦имущества ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по символам 26301 - ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦26307 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦ 4. Организационные и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦управленческие расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.¦Подготовка и ¦ 26401 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦переподготовка кадров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2.¦Служебные командировки ¦ 26402 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 3.¦Охрана ¦ 26403 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 4.¦Реклама ¦ 26404 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 5.¦Представительские расходы ¦ 26405 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 6.¦Услуги связи, ¦ 26406 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦телекоммуникационных и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦информационных систем ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 7.¦Судебные и арбитражные ¦ 26407 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦издержки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 8.¦Аудит ¦ 26408 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 9.¦Публикация отчетности ¦ 26409 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦10.¦Страхование ¦ 26410 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦11.¦Налоги и сборы, относимые ¦ 26411 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦на расходы в соответствии ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦с законодательством ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Российской Федерации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦12.¦Другие организационные и ¦ 26412 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦управленческие расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по символам 26401 - ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦26412 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по разделу 6 ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по группе расходов ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Б "Операционные расходы" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(3 - 6 разделы) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦ В. Прочие расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ Раздел 7. Прочие расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 1. Штрафы, пени, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦неустойки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.¦По операциям привлечения ¦ 27101 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦и предоставления ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(размещения) денежных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦средств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2.¦По другим банковским ¦ 27102 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦операциям и сделкам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 3.¦По прочим (хозяйственным) ¦ 27103 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦операциям ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по символам 27101 - ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦27103 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦ 2. Расходы прошлых лет, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦выявленные в отчетном ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦году ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.¦По операциям привлечения ¦ 27201 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦и предоставления ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(размещения) денежных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦средств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2.¦По другим банковским ¦ 27202 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦операциям и сделкам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 3.¦По прочим (хозяйственным) ¦ 27203 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦операциям ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по символам 27201 - ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦27203 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦ 3. Другие расходы, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦относимые к прочим ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.¦Платежи в возмещение ¦ 27301 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦причиненных убытков ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2.¦От списания недостач ¦ 27302 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦материальных ценностей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 3.¦От списания недостач ¦ 27303 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦денежной наличности, сумм ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по имеющим признаки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦подделки денежным знакам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 4.¦От списания активов ¦ 27304 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(требований) и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦невзысканной дебиторской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦задолженности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 5.¦Расходы на ¦ 27305 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦благотворительность и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦другие аналогичные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 6.¦Расходы на осуществление ¦ 27306 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦спортивных мероприятий, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отдыха, мероприятий ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦культурно- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦просветительского ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦характера и иных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦аналогичных мероприятий ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 7.¦Расходы, возникающие как ¦ 27307 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦последствия чрезвычайных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обстоятельств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦хозяйственной деятельности¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 8.¦Другие расходы ¦ 27308 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ отчисления в резервы по ¦ 27309 ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦ условным обязательствам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ некредитного характера ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по символам 27301 - ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦27308 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по разделу 7 ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по группе расходов ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦В "Прочие расходы" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(раздел 7) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого расходов по разделам¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦1 - 7 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Прибыль до налогообложения¦ 01000 ¦ X ¦ X ¦ ¦
¦ ¦(символ 10000 минус строка¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦"Итого расходов по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦разделам 1 - 7") ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Убыток до налогообложения ¦ 02000 ¦ X ¦ X ¦ ¦
¦ ¦(строка "Итого расходов по¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦разделам 1 - 7" минус ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦символ 10000) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Раздел 8. Налог на прибыль¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(балансовый счет № 70611, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦при составлении годового ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчета - балансовый счет N¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦70711) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.¦Налог на прибыль ¦ 28101 ¦ ¦ X ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по разделу 8 ¦ 0 ¦ ¦ X ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Всего по Главе II ¦ 20000 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦"Расходы" (разделы 1 - 8) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦ Глава III. Финансовый ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ результат после ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ налогообложения и его ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ использование <*> ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Раздел 1. Финансовый ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦результат после ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогообложения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.¦Прибыль после ¦ 31001 ¦ X ¦ X ¦ ¦
¦ ¦налогообложения (символ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦01000 минус символ 28101) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2.¦Убыток после ¦ 31002 ¦ X ¦ X ¦ ¦
¦ ¦налогообложения (символ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦02000 плюс символ 28101 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦либо символ 28101 минус ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦символ 01000) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Раздел 2. Выплаты из ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦прибыли после ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогообложения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(балансовый счет № 70612, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦при составлении годового ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчета - балансовый счет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦№ 70712) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.¦Распределение между ¦ 32001 ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦акционерами (участниками) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в виде дивидендов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2.¦Отчисления на формирование¦ 32002 ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦и пополнение резервного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦фонда ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Итого по разделу 2 ¦ 32101 ¦ ¦ X ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+------+-----------+------+
¦ ¦Раздел 3. Результат по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчету ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.¦Неиспользованная прибыль ¦ 33001 ¦ X ¦ X ¦ ¦
¦ ¦(символ 31001 минус символ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦32101) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2.¦Убыток (символ 31002 плюс ¦ 33002 ¦ X ¦ X ¦ ¦
¦ ¦символ 32101 либо символ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦32101 минус символ 31001) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---+--------------------------+-------+------+-----------+-------


   --------------------------------

<*> Филиалы кредитной организации главу III "Финансовый результат после налогообложения и его использование" не заполняют.

Руководитель Главный бухгалтер

"__" ________ ____ г.





Приложение 5
к Правилам ведения
бухгалтерского учета
в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации

(Приложение
к Положению Банка России
от 26 марта 2007 г. № 302-П
"О правилах ведения
бухгалтерского учета
в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации")

ПЕРЕЧЕНЬ
ОПЕРАЦИЙ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ПОДЛЕЖАЩИХ
ДОПОЛНИТЕЛЬНОМУ КОНТРОЛЮ

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У,
от 08.10.2008 № 2090-У, от 06.07.2010 № 2477-У)

1. Операции кредитных организаций, совершаемые по нижеприведенным счетам, подлежат отражению в бухгалтерском учете с дополнительной подписью контролирующего работника:

№ 102 Уставный капитал кредитных организаций

№ 105 Собственные доли уставного капитала (акции),
выкупленные кредитной организацией

№ 106 Добавочный капитал

№ 107 Резервный фонд

№ 108 Нераспределенная прибыль

№ 109 Непокрытый убыток

№ 202 Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки),
номинальная стоимость которых указана в иностранной
валюте - расходные операции

№ 203 Драгоценные металлы

№ 204 Природные драгоценные камни

№ 302 Счета кредитных организаций по другим операциям

№ 303 Расчеты с филиалами

№ 314 Кредиты и депозиты, полученные
от банков-нерезидентов

№ 316 Прочие привлеченные средства банков-нерезидентов

№ 31703 Просроченная задолженность по полученным
межбанковским кредитам, депозитам и прочим
привлеченным средствам, полученным от банков-
нерезидентов

№ 31803 Просроченные проценты по полученным межбанковским
кредитам, депозитам и прочим привлеченным
средствам, полученным от банков-нерезидентов

№ 321 Кредиты и депозиты, предоставленные банкам-
нерезидентам

№ 323 Прочие размещенные средства в банках-нерезидентах

№ 32402 Просроченная задолженность по предоставленным
межбанковским кредитам, депозитам и прочим
размещенным средствам, предоставленным банкам-
нерезидентам

№ 32502 Просроченные проценты по предоставленным
межбанковским кредитам, депозитам и прочим
размещенным средствам, предоставленным банкам-
нерезидентам

Абзац исключен с 1 января 2008 года. - Указание ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У.

№ 401 Средства федерального бюджета - операции по
закрытию счетов
(введен Указанием ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)

№ 402 Средства бюджетов субъектов Российской Федерации
и местных бюджетов - операции по закрытию счетов
(введен Указанием ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)

№ 403 Прочие средства бюджетов - операции по закрытию
счетов
(введен Указанием ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)

№ 404 Средства государственных и других внебюджетных
фондов - операции по закрытию счетов
(введен Указанием ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)

№ 405 Счета организаций, находящихся в федеральной
собственности, - операции по закрытию счетов

№ 406 Счета организаций, находящихся в государственной
(кроме федеральной) собственности, - операции по
закрытию счетов

№ 407 Счета негосударственных организаций - операции по
закрытию счетов

№ 40802 Физические лица - индивидуальные предприниматели
- операции по закрытию счетов

№ 40803 Физические лица - нерезиденты - счета типа "И"

№ 40804 Юридические лица и индивидуальные предприниматели -
нерезиденты - счета типа "Т"

№ 40805 Юридические лица и индивидуальные предприниматели -
нерезиденты - счета типа "И"

№ 40806 Юридические и физические лица - нерезиденты - счета
типа "С" (конверсионные)

№ 40807 Юридические лица - нерезиденты

№ 40809 Юридические и физические лица - нерезиденты - счета
типа "С" (инвестиционные)

№ 40812 Юридические и физические лица - нерезиденты - счета
типа "С" (проектные)

№ 40813 Физические лица - нерезиденты - счета типа "Ф"

№ 40814 Юридические и физические лица - нерезиденты - счета
типа "К" (конвертируемые)

№ 40815 Юридические и физические лица - нерезиденты - счета
типа "Н" (неконвертируемые)

№ 40817 Физические лица - операции по закрытию счета

№ 40820 Счета физических лиц - нерезидентов

№ 40903 Средства для расчетов чеками, предоплаченными
картами

№ 40905 Текущие счета уполномоченных и невыплаченные
переводы

№ 40909 Переводы в Российскую Федерацию

№ 40910 Переводы в Российскую Федерацию нерезидентам

№ 40911 Транзитные счета-операции по дебету

№ 40912 Переводы из Российской Федерации

№ 40913 Переводы из Российской Федерации нерезидентами

№ 410 Депозиты Минфина России - операции по закрытию
счетов

№ 411 Депозиты финансовых органов субъектов Российской
Федерации и органов местного самоуправления -
операции по закрытию счетов

№ 412 Депозиты государственных внебюджетных фондов
Российской Федерации - операции по закрытию счетов

№ 413 Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской
Федерации и органов местного самоуправления -
операции по закрытию счетов

№ 414 Депозиты финансовых организаций, находящихся
в федеральной собственности, - операции по закрытию
счетов

№ 415 Депозиты коммерческих организаций, находящихся в
федеральной собственности

№ 416 Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в
федеральной собственности, - операции по закрытию
счетов

№ 417 Депозиты финансовых организаций, находящихся в
государственной (кроме федеральной) собственности, -
операции по закрытию счетов

№ 418 Депозиты коммерческих организаций, находящихся в
государственной (кроме федеральной) собственности, -
операции по закрытию счетов

№ 419 Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в
государственной (кроме федеральной) собственности, -
операции по закрытию счетов

№ 420 Депозиты негосударственных финансовых организаций -
операции по закрытию счетов

№ 421 Депозиты негосударственных коммерческих организаций
- операции по закрытию счетов

№ 422 Депозиты негосударственных некоммерческих
организаций - операции по закрытию счетов

№ 423 Депозиты и прочие привлеченные средства физических
лиц - операции по закрытию счетов

№ 425 Депозиты юридических лиц - нерезидентов

№ 426 Депозиты и прочие привлеченные средства физических
лиц - нерезидентов

№ 427 Привлеченные средства Минфина России - операции по
закрытию счетов

№ 428 Привлеченные средства финансовых органов субъектов
Российской Федерации и органов местного
самоуправления - операции по закрытию счетов

№ 429 Привлеченные средства государственных внебюджетных
фондов Российской Федерации - операции по закрытию
счетов

№ 430 Привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов
Российской Федерации и органов местного
самоуправления - операции по закрытию счетов

№ 431 Привлеченные средства финансовых организаций,
находящихся в федеральной собственности, - операции
по закрытию счетов

№ 432 Привлеченные средства коммерческих организаций,
находящихся в федеральной собственности, - операции
по закрытию счетов

№ 433 Привлеченные средства некоммерческих организаций,
находящихся в федеральной собственности, - операции
по закрытию счетов

№ 434 Привлеченные средства финансовых организаций,
находящихся в государственной (кроме федеральной)
собственности, - операции по закрытию счетов

№ 435 Привлеченные средства коммерческих организаций,
находящихся в государственной (кроме федеральной)
собственности, - операции по закрытию счетов

№ 436 Привлеченные средства некоммерческих организаций,
находящихся в государственной (кроме федеральной)
собственности, - операции по закрытию счетов

№ 437 Привлеченные средства негосударственных финансовых
организаций - операции по закрытию счетов

№ 438 Привлеченные средства негосударственных
коммерческих организаций - операции по закрытию
счетов

№ 439 Привлеченные средства негосударственных
некоммерческих организаций - операции по закрытию
счетов

№ 440 Привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов

№ 456 Кредиты, предоставленные юридическим лицам -
нерезидентам

№ 457 Кредиты и прочие средства, предоставленные
физическим лицам - нерезидентам
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)

№ 45816 Просроченная задолженность по предоставленным
кредитам и прочим размещенным средствам юридическим
лицам - нерезидентам

№ 45817 Просроченная задолженность по предоставленным
кредитам и прочим размещенным средствам физическим
лицам - нерезидентам

№ 45916 Просроченные проценты по предоставленным кредитам и
прочим размещенным средствам юридическим лицам -
нерезидентам

№ 45917 Просроченные проценты по предоставленным кредитам и
прочим размещенным средствам физическим лицам -
нерезидентам

№ 473 Средства, предоставленные юридическим лицам -
нерезидентам

№ 47405, Расчеты с клиентами по покупке и продаже
47406 иностранной валюты

№ 47411 Начисленные проценты по банковским счетам и
привлеченным средствам физических лиц

№ 47416 Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до
выяснения

№ 47417 Суммы, списанные с корреспондентских счетов, до
выяснения

№ 47418 Средства, списанные со счетов клиентов, но не
проведенные по корреспондентскому счету кредитной
организации из-за недостаточности средств

№ 47602 Неисполненные обязательства по договорам на
привлечение средств клиентов по депозитам и прочим
привлеченным средствам юридических лиц - нерезидентов

№ 47605 Неисполненные обязательства по договорам на
привлечение средств клиентов по депозитам и прочим
привлеченным средствам физических лиц - нерезидентов

№ 47607 Неисполненные обязательства по договорам на
привлечение средств клиентов по процентам по
депозитам и прочим привлеченным средствам
юридических лиц - нерезидентов

№ 47609 Неисполненные обязательства по договорам на
привлечение средств клиентов по процентам по
депозитам и прочим привлеченным средствам
физических лиц - нерезидентов

№ 501 Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой
стоимости через прибыль или убыток

№ 502 Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для
продажи

№ 503 Долговые обязательства, удерживаемые до погашения

№ 504 Процентные доходы по долговым обязательствам,
начисленные до реализации или погашения

№ 505 Долговые обязательства, не погашенные в срок

№ 506 Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой
стоимости через прибыль или убыток

№ 507 Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для
продажи

№ 509 Прочие счета по операциям с приобретенными ценными
бумагами

№ 516 Векселя органов государственной власти иностранных
государств и авалированные ими

№ 517 Векселя органов местной власти иностранных
государств и авалированные ими

№ 518 Векселя банков-нерезидентов и авалированные ими

№ 519 Прочие векселя нерезидентов

№ 52501 Обязательства по процентам и купонам по выпущенным
ценным бумагам

№ 52503 Дисконт по выпущенным ценным бумагам

№ 601 Участие в дочерних и зависимых акционерных
обществах

№ 602 Прочее участие

№ 60307, Расчеты с работниками по подотчетным суммам
60308

№ 60313, Расчеты с организациями-нерезидентами по
60314 хозяйственным операциям

№ 60315 Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и
поручительствам

№ 60320 Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам

№ 60322 Расчеты с прочими кредиторами

№ 60323 Расчеты с прочими дебиторами

№ 604 Основные средства

№ 606 Амортизация основных средств

№ 607 Вложения в сооружение (строительство), создание
(изготовление) и приобретение основных средств и
нематериальных активов

№ 608 Финансовая аренда (лизинг)

№ 609 Нематериальные активы

№ 610 Материальные запасы

№ 612 Выбытие и реализация

№ 613 Доходы будущих периодов

№ 614 Расходы будущих периодов

№ 705 Исключен с 1 января 2009 года. - Указание ЦБ РФ
от 08.10.2008 № 2090-У

№ 706 Финансовый результат текущего года

№ 707 Финансовый результат прошлого года

№ 708 Прибыль (убыток) прошлого года

Функции контроля возлагаются на соответствующих, старших по должности, работников приказом руководства кредитной организации. При этом операции по контролю могут быть расширены против настоящего перечня.





Приложение 6
к Правилам ведения
бухгалтерского учета
в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации

(Приложение
к Положению Банка России
от 26 марта 2007 г. № 302-П
"О правилах ведения
бухгалтерского учета
в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации")

ВЕДОМОСТЬ ОСТАТКОВ
ПО СЧЕТАМ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

на ____ г.

   -----------------T--------T------------T-----------T------------T---------------------------¬

¦ Номер счета ¦ Номер ¦Наименование¦ Дата ¦ Код валют ¦ Остатки ¦
+--------T-------+лицевого¦ счетов и ¦предыдущей ¦(драгоценных+-----------T---------------+
¦первого ¦второго¦ счета ¦ разделов ¦операции по¦ металлов) ¦ в рублях, ¦в ин. валюте - ¦
¦порядка ¦порядка¦ ¦ баланса ¦ счету ¦ ¦ин. валюта ¦ в сумме ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ и драг. ¦соответствующей¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ металлы в ¦ валюты и в ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ рублевом ¦драг. металлах ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦эквиваленте¦- в натуральных¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ показателях ¦
+--------+-------+--------+------------+-----------+------------+-----------+---------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 4а ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+--------+-------+--------+------------+-----------+------------+-----------+---------------+
¦ АКТИВ ¦
+-------------------------------------------------------------------------------------------+
¦ ИТОГО ¦
¦ по лицевым счетам клиента x ¦
+-------------------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦
+-------------------------------------------------------------------------------------------+
¦ ИТОГО ¦
¦ по счету второго порядка x ¦
+-------------------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦
+-------------------------------------------------------------------------------------------+
¦ ИТОГО ¦
¦ по счету первого порядка x ¦
+-------------------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦
+-------------------------------------------------------------------------------------------+
¦ ИТОГО ¦
¦ по активу x ¦
+-------------------------------------------------------------------------------------------+
¦ ПАССИВ ¦
+-------------------------------------------------------------------------------------------+
¦ ИТОГО ¦
¦ по лицевым счетам клиента x ¦
+-------------------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦
+-------------------------------------------------------------------------------------------+
¦ ИТОГО ¦
¦ по счету второго порядка x ¦
+-------------------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦
+-------------------------------------------------------------------------------------------+
¦ ИТОГО ¦
¦ по счету первого порядка x ¦
+-------------------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦
+-------------------------------------------------------------------------------------------+
¦ ИТОГО ¦
¦ по пассиву x ¦
L--------------------------------------------------------------------------------------------


По такой же форме составляется ведомость остатков по
внебалансовым счетам с включением в общую ведомость остатков.

Главный бухгалтер

"__" _______ ____ г.



Приложение 7
к Правилам ведения
бухгалтерского учета
в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации

(Приложение
к Положению Банка России
от 26 марта 2007 г. № 302-П
"О правилах ведения
бухгалтерского учета
в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации")

ВЕДОМОСТЬ ОСТАТКОВ
РАЗМЕЩЕННЫХ (ПРИВЛЕЧЕННЫХ) СРЕДСТВ
КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ

Утратила силу с 1 января 2010 года. - Указание ЦБ РФ от 25.11.2009 № 2343-У.



Приложение 8
к Правилам ведения
бухгалтерского учета
в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации

(Приложение
к Положению Банка России
от 26 марта 2007 г. № 302-П
"О правилах ведения
бухгалтерского учета
в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации")

ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ
ПО СЧЕТАМ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

______________ г.

   -----------------T------------T------------------T----------------------------------------------T-------------¬

¦ Номер счета ¦Наименование¦ Входящие остатки ¦ Обороты за отчетный период ¦ Исходящие ¦
¦ 1 (2) порядка ¦ разделов ¦ на отчетную дату +------------------------T---------------------+ остатки на ¦
+-------T--------+ и счетов ¦ (в рублях, ин. ¦ по дебету ¦ по кредиту ¦отчетную дату¦
¦первого¦второго ¦ баланса ¦ валюта и драг. +------T-----------T-----+------T--------T-----+ (в рублях, ¦
¦порядка¦порядка ¦ ¦металлы в рублевом¦ в ¦ ин. валюта¦ИТОГО¦ в ¦ин. ва- ¦ИТОГО¦ ин. вал. и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ эквиваленте) ¦рублях¦ и драг. ¦ ¦рублях¦люта и ¦ ¦драг. металлы¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ металлы в ¦ ¦ ¦драг. ¦ ¦ в рублевом ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ рублевом ¦ ¦ ¦металлы ¦ ¦эквиваленте) ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦эквиваленте¦ ¦ ¦в рубле-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦вом эк- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦вивален-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦те ¦ ¦ ¦
+-------+--------+------------+------------------+------+-----------+-----+------+--------+-----+-------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦
+-------+--------+------------+------------------+------+-----------+-----+------+--------+-----+-------------+
¦ АКТИВ ¦
+-------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
¦ ИТОГО ¦
¦ по счету второго порядка ¦
+-------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦
+-------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
¦ ИТОГО ¦
¦ по счету первого порядка ¦
+-------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦
+-------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
¦ ИТОГО ¦
¦ по разделу ¦
+-------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦
+-------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
¦ ИТОГО ¦
¦ по активу ¦
+-------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
¦ ПАССИВ ¦
+-------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
¦ ИТОГО ¦
¦ по счету второго порядка ¦
+-------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦
+-------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
¦ ИТОГО ¦
¦ по счету первого порядка ¦
+-------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦
+-------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
¦ ИТОГО ¦
¦ по разделу ¦
+-------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦
+-------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
¦ ИТОГО ¦
¦ по пассиву ¦
+-------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
¦ ВСЕГО ¦
¦ оборотов ¦
L--------------------------------------------------------------------------------------------------------------


Руководитель Главный бухгалтер

"__" ______ ____ г.

Примечание.
По балансовым счетам, не имеющим признака (А или П), сальдо по которым на конец каждого рабочего дня должно быть равно нулю, обороты в ежедневной оборотной ведомости показываются в разделе "Актив" по дебету и кредиту в равных суммах.





Приложение 9
к Правилам ведения
бухгалтерского учета
в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации

(Приложение
к Положению Банка России
от 26 марта 2007 г. № 302-П
"О правилах ведения
бухгалтерского учета
в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации")

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У,
от 08.10.2008 № 2090-У, от 12.12.2008 № 2149-У,
от 25.11.2009 № 2343-У, от 11.12.2009 № 2358-У,
от 06.07.2010 № 2477-У, от 28.09.2010 № 2500-У,
от 08.11.2010 № 2514-У)

______________________________________________
(полное или сокращенное фирменное наименование
кредитной организации (наименование
ее филиала)

БАЛАНС
КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

НА ________ ____ г.

Признак счета: А - актив, П - пассив.
Баланс составляется в рублях и копейках, так же составляется другая отчетность, прилагаемая к балансу.
Баланс печатается по всем определенным рабочим планом балансовым и внебалансовым счетам. При отсутствии остатков проставляется один ноль.
Баланс печатается по вертикали на стандартных листах бумаги - 297 мм.
Итог по счетам, разделам, балансу подсчитывается отдельно по активным и пассивным счетам второго порядка.
В колонке 2 указаны строки в местах, где нет номеров счетов второго порядка.
По счетам, по которым названы сроки до определенного дня, включается этот день.
Представление бухгалтерской отчетности кредитными организациями территориальным учреждениям Банка России и сводной бухгалтерской отчетности территориальными учреждениями Банка России Центральному банку Российской Федерации производится в соответствии с нормативными актами Банка России о порядке составления и представления соответствующей отчетности.

ГЛАВА А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

   ------T-----T------------------------------T-----T--------------------T--------------------¬

¦Номер¦Номер¦ Наименование разделов ¦Приз-¦ АКТИВ ¦ ПАССИВ ¦
¦счета¦счета¦ и счетов баланса ¦нак +------T-------T-----+------T-------T-----+
¦1 по-¦2 по-¦ ¦счета¦ в ¦ин. ва-¦ИТОГО¦ в ¦ин. ва-¦ИТОГО¦
¦рядка¦рядка¦ ¦ ¦рублях¦люта и ¦ ¦рублях¦люта и ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦драг. ¦ ¦ ¦драг. ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦металлы¦ ¦ ¦металлы¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в руб- ¦ ¦ ¦в руб- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦левом ¦ ¦ ¦левом ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦эквива-¦ ¦ ¦эквива-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ленте ¦ ¦ ¦ленте ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ ¦РАЗДЕЛ 1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦КАПИТАЛ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 102 ¦ ¦Уставный капитал кредитных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦организаций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦10207¦Уставный капитал кредитных ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦организаций, созданных в форме¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦акционерного общества ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦10208¦Уставный капитал кредитных ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦организаций, созданных в форме¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦общества с ограниченной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦(дополнительной) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ответственностью ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 1. ¦ИТОГО ПО СЧЕТУ № 102 ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ 105 ¦ ¦Собственные доли уставного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦капитала (акции), выкупленные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦кредитной организацией ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦10501¦Собственные акции, выкупленные¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦у акционеров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦10502¦Собственные доли уставного ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦капитала кредитной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦организации, созданной в форме¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦общества с ограниченной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦(дополнительной) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ответственностью, выкупленные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦у участников ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 2. ¦ИТОГО ПО СЧЕТУ № 105 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ 106 ¦ ¦Добавочный капитал ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦10601¦Прирост стоимости имущества ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦при переоценке ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦10602¦Эмиссионный доход ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦10603¦Положительная переоценка ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ценных бумаг, имеющихся в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦наличии для продажи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦10605¦Отрицательная переоценка ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ценных бумаг, имеющихся в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦наличии для продажи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 3. ¦ИТОГО ПО СЧЕТУ № 106 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ 107 ¦ ¦Резервный фонд ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦10701¦Резервный фонд ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 4. ¦ИТОГО ПО СЧЕТУ № 107 ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ 108 ¦ ¦Нераспределенная прибыль ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦10801¦Нераспределенная прибыль ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 5. ¦ИТОГО ПО СЧЕТУ № 108 ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ 109 ¦ ¦Непокрытый убыток ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦10901¦Непокрытый убыток ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 6. ¦ИТОГО ПО СЧЕТУ № 109 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 7. ¦ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 8. ¦ИТОГО КАПИТАЛА ЗА МИНУСОМ ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦СЧЕТОВ № 105, 10605, 109 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦(СТР. 7 (ПАССИВ) - СТР. 2 - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦СЧЕТ № 10605 - СТР. 6) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ ¦РАЗДЕЛ 2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 202 ¦ ¦Наличная валюта и чеки (в том ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦числе дорожные чеки), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦номинальная стоимость которых ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦указана в иностранной валюте ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦20202¦Касса кредитных организаций ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦20203¦Чеки (в том числе дорожные ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦чеки), номинальная стоимость ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦которых указана в иностранной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦валюте ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦20207¦Денежные средства в ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦операционных кассах, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦находящихся вне помещений ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦кредитных организаций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦20208¦Денежные средства в банкоматах¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦20209¦Денежные средства в пути ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦20210¦Чеки (в том числе дорожные ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦чеки), номинальная стоимость ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦которых указана в иностранной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦валюте, в пути ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 9. ¦ИТОГО ПО СЧЕТУ № 202 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ ¦ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ И ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ПРИРОДНЫЕ ДРАГОЦЕННЫЕ КАМНИ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 203 ¦ ¦Драгоценные металлы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦20302¦Золото ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦20303¦Другие драгоценные металлы ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦(кроме золота) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦20305¦Драгоценные металлы в пути ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦20308¦Драгоценные металлы в монетах ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦и памятных медалях ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦20309¦Счета клиентов (кроме ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦кредитных организаций) в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦драгоценных металлах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦20310¦Счета клиентов-нерезидентов ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦(кроме банков-нерезидентов) в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦драгоценных металлах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦20311¦Драгоценные металлы, ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦предоставленные клиентам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦(кроме кредитных организаций) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦20312¦Драгоценные металлы, ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦предоставленные клиентам- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦нерезидентам (кроме банков- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦нерезидентов) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦20313¦Депозитные счета кредитных ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦организаций в драгоценных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦металлах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦20314¦Депозитные счета банков- ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦нерезидентов в драгоценных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦металлах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦20315¦Депозитные счета в ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦драгоценных металлах в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦кредитных организациях ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦20316¦Депозитные счета в ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦драгоценных металлах в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦банках-нерезидентах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦20317¦Просроченная задолженность по ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦операциям с драгоценными ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦металлами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦20318¦Просроченная задолженность по ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦операциям с драгоценными ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦металлами по нерезидентам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦20319¦Просроченные проценты по ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦операциям с драгоценными ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦металлами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦20320¦Просроченные проценты по ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦операциям с драгоценными ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦металлами по нерезидентам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦20321¦Резервы на возможные потери ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 10. ¦ИТОГО ПО СЧЕТУ № 203 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ 204 ¦ ¦Природные драгоценные камни ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦20401¦Природные драгоценные камни ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦20402¦Природные драгоценные камни, ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦переданные для реализации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦20403¦Природные драгоценные камни в ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦пути ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 11. ¦ИТОГО ПО СЧЕТУ № 204 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 12. ¦ИТОГО ПО СЧЕТАМ № 203 + 204 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 13. ¦ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ ¦РАЗДЕЛ 3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦МЕЖБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦МЕЖБАНКОВСКИЕ РАСЧЕТЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 301 ¦ ¦Корреспондентские счета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30102¦Корреспондентские счета ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦кредитных организаций в Банке ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦России ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30104¦Корреспондентские счета ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦расчетных небанковских ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦кредитных организаций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30106¦Корреспондентские счета ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦расчетных центров ОРЦБ в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Банке России ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30109¦Корреспондентские счета ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦кредитных организаций - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦корреспондентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30110¦Корреспондентские счета в ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦кредитных организациях - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦корреспондентах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30111¦Корреспондентские счета ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦банков-нерезидентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30114¦Корреспондентские счета в ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦банках-нерезидентах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30116¦Корреспондентские счета ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦кредитных организаций в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦драгоценных металлах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30117¦Корреспондентские счета ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦банков-нерезидентов в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦драгоценных металлах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30118¦Корреспондентские счета в ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦кредитных организациях в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦драгоценных металлах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30119¦Корреспондентские счета в ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦банках-нерезидентах в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦драгоценных металлах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30122¦Корреспондентские счета ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦банков-нерезидентов в валюте ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Российской Федерации - счета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦типа "К" (конвертируемые) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30123¦Корреспондентские счета ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦банков-нерезидентов в валюте ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Российской Федерации - счета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦типа "Н" (неконвертируемые) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30125¦Корреспондентские счета ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦небанковских кредитных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦организаций, осуществляющих ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦депозитные и кредитные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦операции ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30126¦Резервы на возможные потери ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 14. ¦ИТОГО ПО СЧЕТУ № 301 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ 302 ¦ ¦Счета кредитных организаций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦по другим операциям ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30202¦Обязательные резервы ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦кредитных организаций по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦счетам в валюте Российской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Федерации, перечисленные в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Банк России ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30204¦Обязательные резервы ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦кредитных организаций по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦счетам в иностранной валюте, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦перечисленные в Банк России ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30208¦Накопительные счета кредитных ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦организаций при выпуске акций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30210¦Счета кредитных организаций ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦(филиалов) по кассовому ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦обслуживанию структурных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦подразделений ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30211¦Средства, перечисленные в ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦соответствии с резервными ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦требованиями уполномоченных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦органов других стран ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30213¦Счета участников расчетов в ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦расчетных небанковских ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦кредитных организациях ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30214¦Счета участников расчетов ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦расчетных небанковских ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦кредитных организаций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30215¦Счета расчетных небанковских ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦кредитных организаций для ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦завершения ими расчетов по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦клирингу ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30218¦Взаимные расчеты по зачету ¦ - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦требований участников расчетов¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦(клиринга) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30219¦Счета в кредитных ¦ - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦организациях для взаимозачета,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦проводимого небанковскими ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦кредитными организациями ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30220¦Средства клиентов по ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦незавершенным расчетным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦операциям ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30221¦Незавершенные расчеты ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦кредитной организации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30222¦Незавершенные расчеты ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦кредитной организации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30223¦Средства клиентов по ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦незавершенным расчетным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦операциям при осуществлении ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦расчетов через подразделения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Банка России ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30224¦Средства уполномоченных ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦банков, депонируемые в Банке ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦России ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30226¦Резервы на возможные потери ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30227¦Средства клиентов, ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦зарезервированные при ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦осуществлении валютных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦операций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30228¦Суммы резервирования при ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦осуществлении валютных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦операций, перечисленные в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Банк России ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30230¦Специальные банковские счета ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦банков-нерезидентов в валюте ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Российской Федерации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30231¦Счета банков-нерезидентов в ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦валюте Российской Федерации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30232¦Незавершенные расчеты по ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦операциям, совершаемым с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦использованием платежных карт ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30233¦Незавершенные расчеты по ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦операциям, совершаемым с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦использованием платежных карт ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 15. ¦ИТОГО ПО СЧЕТУ № 302 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ 303 ¦ ¦Расчеты с филиалами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30301¦Расчеты с филиалами, ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦расположенными в Российской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Федерации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30302¦Расчеты с филиалами, ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦расположенными в Российской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Федерации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30303¦Расчеты с филиалами, ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦расположенными за границей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30304¦Расчеты с филиалами, ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦расположенными за границей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30305¦Расчеты между подразделениями ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦одной кредитной организации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦по полученным ресурсам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30306¦Расчеты между подразделениями ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦одной кредитной организации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦по переданным ресурсам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 16. ¦ИТОГО ПО СЧЕТУ № 303 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ 304 ¦ ¦Расчеты на организованном ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦рынке ценных бумаг ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30401¦Счета участников РЦ ОРЦБ ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30402¦Счета участников РЦ ОРЦБ ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30403¦Средства участников РЦ ОРЦБ ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦для обеспечения расчетов по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦операциям на ОРЦБ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30404¦Средства участников РЦ ОРЦБ ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦для обеспечения расчетов по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦операциям на ОРЦБ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30405¦Средства участников РЦ ОРЦБ, ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦депонируемые в расчетном ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦центре для гарантийного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦обеспечения расчетов по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦операциям на секторах ОРЦБ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30406¦Средства участников РЦ ОРЦБ, ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦депонируемые в расчетном ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦центре для гарантийного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦обеспечения расчетов по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦операциям на секторах ОРЦБ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30407¦Расчеты по зачету ¦ - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦обязательств и требований ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦расчетных центров ОРЦБ по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦итогам операций их участников ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦на ОРЦБ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30408¦Расчеты участников РЦ ОРЦБ по ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦итогам операций на ОРЦБ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30409¦Расчеты участников РЦ ОРЦБ ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦по итогам операций на ОРЦБ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30410¦Резервы на возможные потери ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 17. ¦ИТОГО ПО СЧЕТУ № 304 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ 306 ¦ ¦Расчеты по ценным бумагам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30601¦Средства клиентов по ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦брокерским операциям с ценными¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦бумагами и другими финансовыми¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦активами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30602¦Расчеты кредитных организаций ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- доверителей (комитентов) по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦брокерским операциям с ценными¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦бумагами и другими финансовыми¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦активами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30603¦Расчеты с эмитентами по ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦обслуживанию выпусков ценных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦бумаг ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30604¦Расчеты с Минфином России по ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ценным бумагам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30606¦Средства клиентов-нерезидентов¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦по брокерским операциям с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ценными бумагами и другими ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦финансовыми активами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30607¦Резервы на возможные потери ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 18. ¦ИТОГО ПО СЧЕТУ № 306 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ ¦МЕЖБАНКОВСКИЕ ПРИВЛЕЧЕННЫЕ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦И РАЗМЕЩЕННЫЕ СРЕДСТВА ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 312 ¦ ¦Кредиты и депозиты, полученные¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦кредитными организациями от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Банка России ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31201¦кредиты на 1 день ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31202¦кредиты на срок от 2 до 7 дней¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31203¦кредиты на срок от 8 до 30 ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦дней ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31204¦кредиты на срок от 31 до 90 ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦дней ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31205¦кредиты на срок от 91 до 180 ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦дней ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31206¦кредиты на срок от 181 дня до ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦1 года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31207¦кредиты на срок свыше 1 года ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31210¦кредиты до востребования ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31212¦кредиты, пролонгированные ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Банком России ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31213¦депозиты до востребования ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31214¦депозиты на 1 день ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31215¦депозиты на срок от 2 до 7 ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦дней ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31216¦депозиты на срок от 8 до 30 ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦дней ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31217¦депозиты на срок от 31 до 90 ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦дней ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31218¦депозиты на срок от 91 до 180 ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦дней ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31219¦депозиты на срок от 181 дня до¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦1 года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31220¦депозиты на срок свыше 1 года ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦до 3 лет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31221¦депозиты на срок свыше 3 лет ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31222¦депозит, полученный для ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦компенсации убытков (расходов)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 19. ¦ИТОГО ПО СЧЕТУ № 312 ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ 313 ¦ ¦Кредиты и депозиты, полученные¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦кредитными организациями ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦от кредитных организаций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31301¦Кредит, полученный при ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦недостатке средств на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦корреспондентском счете ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦("овердрафт") ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31302¦на 1 день ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31303¦на срок от 2 до 7 дней ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31304¦на срок от 8 до 30 дней ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31305¦на срок от 31 до 90 дней ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31306¦на срок от 91 до 180 дней ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31307¦на срок от 181 дня до 1 года ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31308¦на срок от 1 года до 3 лет ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31309¦на срок свыше 3 лет ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31310¦до востребования ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 20. ¦ИТОГО ПО СЧЕТУ № 313 ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ 314 ¦ ¦Кредиты и депозиты, полученные¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦от банков-нерезидентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31401¦Кредит, полученный в порядке ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦расчетов по корреспондентскому¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦счету ("овердрафт") ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31402¦на 1 день ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31403¦на срок от 2 до 7 дней ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31404¦на срок от 8 до 30 дней ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31405¦на срок от 31 до 90 дней ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31406¦на срок от 91 до 180 дней ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31407¦на срок от 181 дня до 1 года ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31408¦на срок от 1 года до 3 лет ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31409¦на срок свыше 3 лет ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31410¦до востребования ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 21. ¦ИТОГО ПО СЧЕТУ № 314 ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ 315 ¦ ¦Прочие привлеченные средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦кредитных организаций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31501¦до востребования ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31502¦на 1 день ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31503¦на срок от 2 до 7 дней ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31504¦на срок от 8 до 30 дней ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31505¦на срок от 31 до 90 дней ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31506¦на срок от 91 до 180 дней ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31507¦на срок от 181 дня до 1 года ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31508¦на срок от 1 года до 3 лет ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31509¦на срок свыше 3 лет ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 22. ¦ИТОГО ПО СЧЕТУ № 315 ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ 316 ¦ ¦Прочие привлеченные средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦банков-нерезидентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31601¦до востребования ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31602¦на 1 день ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31603¦на срок от 2 до 7 дней ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31604¦на срок от 8 до 30 дней ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31605¦на срок от 31 до 90 дней ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31606¦на срок от 91 до 180 дней ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31607¦на срок от 181 дня до 1 года ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31608¦на срок от 1 года до 3 лет ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31609¦на срок свыше 3 лет ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 23. ¦ИТОГО ПО СЧЕТУ № 316 ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ 317 ¦ ¦Просроченная задолженность по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦полученным межбанковским ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦кредитам, депозитам и прочим ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦привлеченным средствам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31701¦по кредитам и депозитам, ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦полученным от Банка России ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31702¦по межбанковским кредитам, ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦депозитам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦и прочим привлеченным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦средствам, полученным от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦кредитных организаций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31703¦по межбанковским кредитам, ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦депозитам и прочим ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦привлеченным средствам, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦полученным от банков- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦нерезидентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31704¦по прочим привлеченным ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦средствам, полученным от Банка¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦России ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 24. ¦ИТОГО ПО СЧЕТУ № 317 ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ ¦РЕЗЕРВЫ ПО УСЛОВНЫМ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ НЕКРЕДИТНОГО ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ХАРАКТЕРА ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ 615 ¦ ¦Резервы по условным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦обязательствам некредитного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦характера ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦61501¦Резервы по условным ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦обязательствам некредитного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦характера ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦317. ¦ИТОГО ПО СЧЕТУ № 615 ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦01 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ 318 ¦ ¦Просроченные проценты по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦полученным межбанковским ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦кредитам, депозитам и прочим ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦привлеченным средствам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31801¦по кредитам и депозитам, ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦полученным от Банка России ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31802¦по межбанковским кредитам, ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦депозитам и прочим ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦привлеченным средствам, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦полученным от кредитных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦организаций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31803¦по межбанковским кредитам, ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦депозитам и прочим ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦привлеченным средствам, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦полученным от банков- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦нерезидентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31804¦по прочим привлеченным ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦средствам, полученным от Банка¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦России ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 25. ¦ИТОГО ПО СЧЕТУ № 318 ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 26. ¦ИТОГО ПО СЧЕТАМ № 312 + 313 ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦+ 314 + 315 + 316 + 317 + 318 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ ¦в том числе по срокам: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 27. ¦кредиты, полученные при ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦недостатке средств на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦корреспондентском счете (в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦порядке расчетов по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦корреспондентскому счету) - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦"овердрафт" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 28. ¦до востребования ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 29. ¦на 1 день ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 30. ¦от 2 до 7 дней ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 31. ¦от 8 до 30 дней ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 32. ¦от 31 до 90 дней ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 33. ¦от 91 до 180 дней ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 34. ¦от 181 дня до 1 года ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 35. ¦от 1 года до 3 лет ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 36. ¦свыше 3 лет ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 37. ¦просроченная задолженность ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 38. ¦просроченные проценты ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ 319 ¦ ¦Депозиты в Банке России ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31901¦до востребования ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31902¦на 1 день ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31903¦на срок от 2 до 7 дней ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31904¦на срок от 8 до 30 дней ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31905¦на срок от 31 до 90 дней ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31906¦на срок от 91 до 180 дней ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31907¦на срок от 181 дня до 1 года ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31908¦на срок от 1 года до 3 лет ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31909¦на срок свыше 3 лет ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 39. ¦ИТОГО ПО СЧЕТУ № 319 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ 320 ¦ ¦Кредиты и депозиты, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦предоставленные кредитным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦организациям ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦32001¦кредит, предоставленный при ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦недостатке средств на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦корреспондентском счете ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦("овердрафт") ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦32002¦на 1 день ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦32003¦на срок от 2 до 7 дней ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦32004¦на срок от 8 до 30 дней ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦32005¦на срок от 31 до 90 дней ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦32006¦на срок от 91 до 180 дней ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦32007¦на срок от 181 дня до 1 года ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦32008¦на срок от 1 года до 3 лет ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦32009¦на срок свыше 3 лет ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦32010¦до востребования ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦32015¦Резервы на возможные потери ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 40. ¦ИТОГО ПО СЧЕТУ № 320 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 41. ¦ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВА ¦ ¦ X ¦ X ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦
¦ ¦ ¦(СЧЕТ № 32015) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ 321 ¦ ¦Кредиты и депозиты, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦предоставленные банкам- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦нерезидентам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦32101¦кредит, предоставленный при ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦недостатке средств на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦корреспондентском счете ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦("овердрафт") ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦32102¦на 1 день ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦32103¦на срок от 2 до 7 дней ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦32104¦на срок от 8 до 30 дней ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦32105¦на срок от 31 до 90 дней ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦32106¦на срок от 91 до 180 дней ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦32107¦на срок от 181 дня до 1 года ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦32108¦на срок от 1 года до 3 лет ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦32109¦на срок свыше 3 лет ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦32110¦до востребования ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦32115¦Резервы на возможные потери ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 42. ¦ИТОГО ПО СЧЕТУ № 321 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 43. ¦ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВА ¦ ¦ X ¦ X ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦
¦ ¦ ¦(СЧЕТ № 32115) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ 322 ¦ ¦Прочие размещенные средства в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦кредитных организациях ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦32201¦до востребования ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦32202¦на 1 день ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦32203¦на срок от 2 до 7 дней ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦32204¦на срок от 8 до 30 дней ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦32205¦на срок от 31 до 90 дней ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦32206¦на срок от 91 до 180 дней ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦32207¦на срок от 181 дня до 1 года ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦32208¦на срок от 1 года до 3 лет ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦32209¦на срок свыше 3 лет ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦32211¦Резервы на возможные потери ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 44. ¦ИТОГО ПО СЧЕТУ № 322 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 45. ¦ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВА ¦ ¦ X ¦ X ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦
¦ ¦ ¦(СЧЕТ № 32211) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ 323 ¦ ¦Прочие размещенные средства в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦банках-нерезидентах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦32301¦до востребования ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦32302¦на 1 день ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦32303¦на срок от 2 до 7 дней ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦32304¦на срок от 8 до 30 дней ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦32305¦на срок от 31 до 90 дней ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦32306¦на срок от 91 до 180 дней ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦32307¦на срок от 181 дня до 1 года ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦32308¦на срок от 1 года до 3 лет ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦32309¦на срок свыше 3 лет ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦32311¦Резервы на возможные потери ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 46. ¦ИТОГО ПО СЧЕТУ № 323 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 47. ¦ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВА ¦ ¦ X ¦ X ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦
¦ ¦ ¦(СЧЕТ № 32311) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ 324 ¦ ¦Просроченная задолженность по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦предоставленным межбанковским ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦кредитам, депозитам и прочим ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦размещенным средствам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦32401¦по межбанковским кредитам, ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦депозитам и прочим размещенным¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦средствам, предоставленным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦кредитным организациям ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦32402¦по межбанковским кредитам, ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦депозитам и прочим размещенным¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦средствам, предоставленным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦банкам-нерезидентам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦32403¦Резервы на возможные потери ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 48. ¦ИТОГО ПО СЧЕТУ № 324 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 49. ¦ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВА ¦ ¦ X ¦ X ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦
¦ ¦ ¦(СЧЕТ № 32403) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ 325 ¦ ¦Просроченные проценты по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦предоставленным межбанковским ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦кредитам, депозитам и прочим ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦размещенным средствам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦32501¦по межбанковским кредитам, ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦депозитам и прочим размещенным¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦средствам, предоставленным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦кредитным организациям ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦32502¦по межбанковским кредитам, ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦депозитам и прочим размещенным¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦средствам, предоставленным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦банкам-нерезидентам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦32505¦Резервы на возможные потери ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 50. ¦ИТОГО ПО СЧЕТУ № 325 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 51. ¦ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВА ¦ ¦ X ¦ X ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦
¦ ¦ ¦(СЧЕТ № 32505) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ 329 ¦ ¦Прочие средства, полученные от¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Банка России и размещенные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦в Банке России ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦32901¦Прочие средства, полученные от¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Банка России ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦32902¦Прочие средства, размещенные ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦в Банке России ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 52. ¦ИТОГО ПО СЧЕТУ № 329 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 53. ¦ИТОГО ПО СЧЕТАМ № 319 + 320 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦+ 321 + 322 + 323 + 324 + 325 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦+ 329 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ ¦в том числе по срокам: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 54. ¦депозиты, размещенные в Банке ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦
¦ ¦ ¦России ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 55. ¦кредиты, предоставленные при ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦
¦ ¦ ¦недостатке средств на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦корреспондентском счете ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦("овердрафт") ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 56. ¦до востребования ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 57. ¦на 1 день ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 58. ¦от 2 до 7 дней ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 59. ¦от 8 до 30 дней ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 60. ¦от 31 до 90 дней ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 61. ¦от 91 до 180 дней ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 62. ¦от 181 дня до 1 года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 63. ¦от 1 года до 3 лет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 64. ¦свыше 3 лет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 65. ¦просроченная задолженность ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 66. ¦просроченные проценты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 67. ¦резервы на возможные потери ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 68. ¦кредиты и депозиты не покрытые¦ ¦ X ¦ X ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦
¦ ¦ ¦резервами (стр. 53 - стр. 67) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 69. ¦ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ ¦РАЗДЕЛ 4 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ОПЕРАЦИИ С КЛИЕНТАМИ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦СРЕДСТВА НА СЧЕТАХ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 401 ¦ ¦Средства федерального бюджета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦40101¦Доходы, распределяемые ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦органами Федерального ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦казначейства между бюджетами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦бюджетной системы Российской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Федерации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦40105¦Средства федерального бюджета ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦40106¦Средства, выделенные ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦из федерального бюджета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦40108¦Источники финансирования ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦отдельных государственных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦программ и мероприятий за счет¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦средств федерального бюджета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦на возвратной основе ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦40109¦Финансирование отдельных ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦государственных программ и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦мероприятий за счет средств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦федерального бюджета на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦возвратной основе ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦40110¦Средства Минфина России для ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦финансирования капитальных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦вложений ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦40111¦Финансирование капитальных ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦вложений за счет средств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Минфина России ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦40116¦Средства для выплаты наличных ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦денег организациям ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 70. ¦ИТОГО ПО СЧЕТУ № 401 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ 402 ¦ ¦Средства бюджетов субъектов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Российской Федерации и местных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦бюджетов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦40201¦Средства бюджетов субъектов ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Российской Федерации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦40202¦Средства, выделенные ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦из бюджетов субъектов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Российской Федерации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦40203¦Средства бюджетов субъектов ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Российской Федерации, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦выделенные негосударственным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦организациям ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦40204¦Средства местных бюджетов ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦40205¦Средства местных бюджетов, ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦выделенные государственным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦организациям ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦40206¦Средства, выделенные ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦из местных бюджетов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 71. ¦ИТОГО ПО СЧЕТУ № 402 ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ 403 ¦ ¦Прочие средства бюджетов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦40301¦Средства избирательных ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦комиссий (комиссий ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦референдума) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦40302¦Средства, поступающие во ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦временное распоряжение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦бюджетных учреждений ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦40306¦Средства Минфина России для ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦расчетов по иностранным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦кредитам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦40307¦Кредиты, полученные от ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦иностранных государств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦40308¦Кредиты, предоставленные ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦иностранным государствам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦40310¦Просроченная задолженность по ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦кредитам, предоставленным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦иностранным государствам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦40311¦Просроченные проценты по ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦кредитам, предоставленным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦иностранным государствам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦40312¦Разные расчеты с Минфином ¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦России ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦40313¦Разные расчеты с Минфином ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦России ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦40314¦Таможенные и другие платежи от¦ П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦внешнеэкономической ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦деятельности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ ¦ 72. ¦ИТОГО ПО СЧЕТУ № 403 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+------------------------------+-----+------+-------+-----+------+-------+-----+
¦ 404 ¦ ¦Средства государственных и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦других внебюджетных фондов ¦ ¦ ¦