|  |
www.lawsforall.ru / Положение
"Временное положение об организации и осуществлении контроля за соблюдением аудиторами правил (стандартов) профессиональной деятельности и профессиональной этики"
(одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ от 30.10.2008, протокол № 69)
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
--> примечание.
При применении данного документа следует учитывать, что Федеральный закон от 07.08.2001 № 119-ФЗ утратил силу с 1 января 2011 года в связи с принятием Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ.
------------------------------------------------------------------
До 1 января 2010 года внешний контроль качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, не являющихся членами саморегулируемых организаций аудиторов, производится в порядке, установленном данным документом (часть 3 статьи 23 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ).
Одобрены
Советом по аудиторской деятельности
при Министерстве финансов
Российской Федерации
30 октября 2008 года, протокол № 69
ВРЕМЕННОЕ ПОЛОЖЕНИЕ
ОБ ОРГАНИЗАЦИИ И ОСУЩЕСТВЛЕНИИ КОНТРОЛЯ ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ
АУДИТОРАМИ ПРАВИЛ (СТАНДАРТОВ) ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ЭТИКИ
1. Настоящее Временное положение разработано с целью обеспечения единого подхода профессиональных аудиторских объединений (далее - аудиторское объединение) к организации и осуществлению контроля за соблюдением аудиторами правил (стандартов) профессиональной деятельности и профессиональной этики (далее - внешний контроль аудиторов).
2. Предметом внешнего контроля аудиторов является соблюдение аудиторами требований законодательных актов в области аудиторской деятельности, правил (стандартов) аудиторской деятельности, Кодекса этики аудиторов России.
------------------------------------------------------------------
--> примечание.
Нумерация пунктов дана в соответствии с официальным текстом документа.
------------------------------------------------------------------
4. Внешний контроль аудиторов проводится в ходе внешней проверки качества работы аудиторской организации (индивидуального аудитора). При этом внешнему контролю подлежат все аудиторы, работающие (работавшие в период, за который осуществляется контроль) в проверяемой аудиторской организации (у проверяемого индивидуального аудитора) независимо от их членства в аудиторском объединении.
5. Внешний контроль аудиторов проводится по Типовой программе, приведенной в приложении № 1 к настоящему Временному положению. На основе настоящего Временного положения аудиторское объединение утверждает порядок внешнего контроля аудиторов.
6. Внешний контроль аудиторов осуществляется не чаще одного раза в три года, если иная периодичность не установлена аудиторским объединением.
7. Внешний контроль аудиторов подлежит документированию. До начала проверки на основании запроса контролером от руководства аудиторской организации получается письменное подтверждение в отношении всех аудиторов, работающих и работавших в аудиторской организации в период, подвергающийся проверке, о наличии (отсутствии) обоснованных и документально подтвержденных претензий к качеству их работы. По результатам внешнего контроля составляется "Лист оценки профессиональной деятельности аудитора", который составляется по форме, приведенной в приложении № 2 к настоящему положению. Результаты контроля доводятся контролером до сведения аудитора и руководителя аудиторской организации (индивидуального аудитора), в которой работает аудитор.
В течение 15 дней по окончании контроля аудиторское объединение принимает решение и доводит его до аудитора и руководителя аудиторской организации.
8. Информация о результатах внешнего контроля:
а) по аудитору, являющемуся членом аудиторского объединения, осуществившего внешний контроль, - включается в материалы (досье) данного аудиторского объединения;
б) по аудитору, являющемуся членом других аудиторских объединений, - направляется в другие объединения, членом которых является аудитор;
в) по аудитору, являющемуся членом аудиторского объединения, осуществившего внешний контроль, а также членом других аудиторских объединений, - включается в материалы (досье) аудиторского объединения, осуществившего внешний контроль, и направляется в другие объединения, членом которых является аудитор;
г) по аудитору, не являющемуся членом ни одного аудиторского объединения, - направляется в Министерство финансов Российской Федерации в случае выявления существенных нарушений.
9. Аудиторское объединение должно обеспечить систематическое информирование своих членов о типичных нарушениях, допущенных аудиторами и выявленных по результатам внешнего контроля.
Приложение № 1
к Временному положению
об организации и осуществлении
контроля за соблюдением аудиторами
правил (стандартов) профессиональной
деятельности и профессиональной этики
ТИПОВАЯ ПРОГРАММА
ОРГАНИЗАЦИИ И ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ КОНТРОЛЯ ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ
АУДИТОРАМИ ПРАВИЛ (СТАНДАРТОВ) ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ЭТИКИ
В процессе внешнего контроля аудиторов устанавливается соблюдение аудиторами требований законодательных актов в области аудиторской деятельности, правил (стандартов) аудиторской деятельности, Кодекса этики аудиторов России. Контрольные процедуры проводятся по следующим основным вопросам:
-----T---------------------------------T----------------------------------¬
¦ № ¦ Вопросы контроля ¦ Контрольные процедуры ¦
¦п/п ¦ ¦ ¦
+----+---------------------------------+----------------------------------+
¦1. ¦Является ли аудитор членом хотя ¦Определяется по членскому биле- ¦
¦ ¦бы одного профессионального ау- ¦ту, предъявляемому аудитором, ¦
¦ ¦диторского объединения (далее - ¦и/или реестрам членов аудитор- ¦
¦ ¦аудиторское объединение). ¦ских объединений. ¦
+----+---------------------------------+----------------------------------+
¦2. ¦Вел ли аудитор аудиторскую дея- ¦Определяется на основе представ- ¦
¦ ¦тельность в течение двух кален- ¦ляемых аудиторской организацией ¦
¦ ¦дарных лет подряд, предшество- ¦(индивидуальным аудитором) тру- ¦
¦ ¦вавших году проверки. ¦довых книжек, должностных обя- ¦
¦ ¦ ¦занностей специалистов, трудовых ¦
¦ ¦ ¦договоров, гражданско-правовых ¦
¦ ¦ ¦договоров с аудиторами, распоря- ¦
¦ ¦ ¦дительных и иных документов, ¦
¦ ¦ ¦подтверждающих участие аудито- ¦
¦ ¦ ¦ра в проведении аудита или вы- ¦
¦ ¦ ¦полнении другой работы в ауди- ¦
¦ ¦ ¦торской организации. ¦
+----+---------------------------------+----------------------------------+
¦3. ¦Соблюдает ли аудитор в своей ¦Определяется в процессе проверки ¦
¦ ¦профессиональной деятельности ¦в аудиторской организации поряд- ¦
¦ ¦требования ФПСАД. ¦ка составления рабочей докумен- ¦
¦ ¦ ¦тации. Считается, что аудитор со- ¦
¦ ¦ ¦блюдает требования ФПСАД, если ¦
¦ ¦ ¦в процессе контроля не обнаруже- ¦
¦ ¦ ¦ны конкретные, документально ¦
¦ ¦ ¦подтвержденные факты нарушения ¦
¦ ¦ ¦этого требования, и аудиторская ¦
¦ ¦ ¦организация (индивидуальный ау- ¦
¦ ¦ ¦дитор), в которой работает ауди- ¦
¦ ¦ ¦тор, не имеет документально под- ¦
¦ ¦ ¦твержденных претензий к аудито- ¦
¦ ¦ ¦ру по данному вопросу. ¦
+----+---------------------------------+----------------------------------+
------------------------------------------------------------------
--> примечание.
Статья 12 Федерального закона от 07.08.2001 № 119-ФЗ утратила силу с
1 января 2009 года в связи с принятием Федерального закона от 30.12.2008 N
307-ФЗ. Требования независимости установлены статьей 8 Федерального закона
от 30.12.2008 № 307-ФЗ.
------------------------------------------------------------------
¦4. ¦Соблюдает ли аудитор требования ¦Определяется в процессе оценки ¦
¦ ¦независимости, установленные ¦соблюдения требования независи- ¦
¦ ¦статьей 12 Федерального закона ¦мости аудиторской организацией ¦
¦ ¦"Об аудиторской деятельности". ¦(индивидуальным аудитором), в ¦
¦ ¦ ¦которой работает аудитор, а также ¦
¦ ¦ ¦на основании подписанных ауди- ¦
¦ ¦ ¦тором заявлений о независимости. ¦
¦ ¦ ¦Считается, что аудитор соблюдает ¦
¦ ¦ ¦требование независимости, если в ¦
¦ ¦ ¦процессе контроля не обнаружены ¦
¦ ¦ ¦конкретные, документально под- ¦
¦ ¦ ¦твержденные факты нарушения ¦
¦ ¦ ¦аудитором этого требования, и не ¦
¦ ¦ ¦имеется доказанных претензий к ¦
¦ ¦ ¦аудитору по данному вопросу. ¦
+----+---------------------------------+----------------------------------+
------------------------------------------------------------------
--> примечание.
Статья 8 Федерального закона от 07.08.2001 № 119-ФЗ утратила силу с
1 января 2009 года в связи с принятием Федерального закона от 30.12.2008 N
307-ФЗ. Требования в отношении аудиторской тайны установлены статьей 9
Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ.
------------------------------------------------------------------
¦5. ¦Соблюдает ли аудитор требования ¦Определяется путем запроса ауди- ¦
¦ ¦в отношении аудиторской тайны, ¦торской организации, в том числе ¦
¦ ¦установленные статьей 8 Феде- ¦о подписании аудитором соответ- ¦
¦ ¦рального закона "Об аудиторской ¦ствующего заявления. Считается, ¦
¦ ¦деятельности". ¦что аудитор соблюдает требования ¦
¦ ¦ ¦в отношении аудиторской тайны, ¦
¦ ¦ ¦если в процессе контроля не обна- ¦
¦ ¦ ¦ружены конкретные, документаль- ¦
¦ ¦ ¦но подтвержденные факты нару- ¦
¦ ¦ ¦шения этого требования, и со сто- ¦
¦ ¦ ¦роны аудиторской организации ¦
¦ ¦ ¦(индивидуального аудитора), в ко- ¦
¦ ¦ ¦торой работает аудитор, или от ¦
¦ ¦ ¦клиентов не было доказанных пре- ¦
¦ ¦ ¦тензий к аудитору по данному во- ¦
¦ ¦ ¦просу. ¦
+----+---------------------------------+----------------------------------+
¦6. ¦Соблюдает ли аудитор требование ¦Определяется на основе представ- ¦
¦ ¦о ежегодном повышении квалифи- ¦ляемых аудитором сертификатов ¦
¦ ¦кации, установленное статьей 15 ¦прохождения повышения квалифи- ¦
¦ ¦Федерального закона "Об аудитор- ¦кации. ¦
¦ ¦ской деятельности". ¦ ¦
+----+---------------------------------+----------------------------------+
¦7. ¦Соблюдает ли аудитор порядок в ¦Определяется по отметке на обо- ¦
¦ ¦отношении представления в ауди- ¦ротной стороне квалификационно- ¦
¦ ¦торское объединение сведений о ¦го аттестата аудитора. ¦
¦ ¦соблюдении им требования о еже- ¦ ¦
¦ ¦годном повышении квалификации, ¦ ¦
¦ ¦установленное пунктом 54 Времен- ¦ ¦
¦ ¦ного положения о системе аттеста-¦ ¦
¦ ¦ции, обучения и повышения квали- ¦ ¦
¦ ¦фикации аудиторов в Российской ¦ ¦
¦ ¦Федерации, утвержденного Прика- ¦ ¦
¦ ¦зом Минфина России от 12 сентяб- ¦ ¦
¦ ¦ря 2002 г. № 93н. ¦ ¦
+----+---------------------------------+----------------------------------+
¦8. ¦Соблюдает ли аудитор Кодекс эти- ¦Определяется путем запроса ауди- ¦
¦ ¦ки аудиторов. ¦торской организации. Считается, ¦
¦ ¦ ¦что аудитор соблюдает Кодекс эти- ¦
¦ ¦ ¦ки аудиторов России, если в про- ¦
¦ ¦ ¦цессе контроля не обнаружены ¦
¦ ¦ ¦конкретные, документально под- ¦
¦ ¦ ¦твержденные факты нарушения ¦
¦ ¦ ¦профессиональной этики. ¦
+----+---------------------------------+----------------------------------+
¦9. ¦Имелись ли в проверяемый период ¦Определяется путем запроса ауди- ¦
¦ ¦факты подписания аудитором ау- ¦торской организации. ¦
¦ ¦диторского заключения без прове- ¦ ¦
¦ ¦дения аудита. ¦ ¦
+----+---------------------------------+----------------------------------+
¦10. ¦Признавались ли в проверяемый ¦Определяется путем запроса ауди- ¦
¦ ¦период аудиторские заключения, ¦торской организации в отношении ¦
¦ ¦подписанные аудитором, заведомо ¦фактов признания в проверяемый ¦
¦ ¦ложными. ¦период аудиторских заключений ¦
¦ ¦ ¦заведомо ложными. ¦
+----+---------------------------------+----------------------------------+
¦11. ¦Имелись ли в проверяемый период ¦Определяется путем запроса ауди- ¦
¦ ¦приговоры суда, предусматривающие¦торской организации (индивиду- ¦
¦ ¦наказание в виде лишения права ¦ального аудитора). ¦
¦ ¦аудитора заниматься аудиторской ¦ ¦
¦ ¦деятельностью в течение опреде- ¦ ¦
¦ ¦ленного срока. ¦ ¦
+----+---------------------------------+----------------------------------+
¦12. ¦Соблюдает ли аудитор правила ¦Определяется путем запроса ауди- ¦
¦ ¦внутреннего контроля аудиторской ¦торской организации. Считается, ¦
¦ ¦организации (индивидуального ау- ¦что аудитор соблюдает правила ¦
¦ ¦дитора). ¦внутреннего контроля, если в ау- ¦
¦ ¦ ¦диторской организации (у индиви- ¦
¦ ¦ ¦дуального аудитора), с которой ¦
¦ ¦ ¦аудитор состоит в трудовых или ¦
¦ ¦ ¦гражданско-правовых отношениях, ¦
¦ ¦ ¦имеются документы, подтвер- ¦
¦ ¦ ¦ждающие проведение процедур ¦
¦ ¦ ¦внутреннего контроля качества, и ¦
¦ ¦ ¦у аудиторской организации (индиви-¦
¦ ¦ ¦дуального аудитора) не имеется ¦
¦ ¦ ¦претензий к аудитору по данному ¦
¦ ¦ ¦вопросу. ¦
+----+---------------------------------+----------------------------------+
¦13. ¦Соблюдает ли аудитор правила ¦Определяется путем запроса ауди- ¦
¦ ¦внутреннего контроля в целях про-¦торской организации. ¦
¦ ¦тиводействия легализации (отмы- ¦ ¦
¦ ¦ванию) доходов, полученных пре- ¦ ¦
¦ ¦ступным путем, и финансированию ¦ ¦
¦ ¦терроризма в случаях, предусмот- ¦ ¦
¦ ¦ренных законодательством. ¦ ¦
+----+---------------------------------+----------------------------------+
¦14. ¦Применялись ли аудиторским объ- ¦Определяется путем запроса в ау- ¦
¦ ¦единением, членом которого со- ¦диторское объединение, членом ¦
¦ ¦стоит аудитор, или Минфином ¦которого является аудитор. ¦
¦ ¦России к аудитору меры воздейст- ¦ ¦
¦ ¦вия. ¦ ¦
L----+---------------------------------+-----------------------------------
Приложение № 2
к Временному положению
об организации и осуществлении
контроля за соблюдением аудиторами
правил (стандартов) профессиональной
деятельности и профессиональной этики
ЛИСТ ОЦЕНКИ
профессиональной деятельности аудитора
-------------------------------------------T------------------------------¬
¦Наименование проверяющего ¦ ¦
¦профессионального аудиторского объединения¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------+
¦Ф.И.О. аудитора ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------+
¦Наименование аудиторской организации ¦ ¦
¦(Ф.И.О. индивидуального аудитора), в ¦ ¦
¦которой работает аудитор ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------+
¦Квалификационный аттестат аудитора (номер)¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------+
¦Член профессионального аудиторского ¦ ¦
¦объединения ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------+
¦Проверяемый период ¦ ¦
L------------------------------------------+-------------------------------
----T--------T-----------------------------------T-----------T------------¬
¦ № ¦Основа- ¦ Вопросы контроля ¦ Отметка о ¦ Пояснения ¦
¦п/п¦ние ¦ ¦соблюдении ¦ контролера ¦
¦ ¦ ¦ ¦ (да, нет) ¦ ¦
+---+--------+-----------------------------------+-----------+------------+
¦1. ¦119-ФЗ, ¦Аудитор осуществлял ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ст. 16 ¦профессиональную деятельность в ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦течение двух календарных лет ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦подряд, предшествовавших году ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦осуществления контроля ¦ ¦ ¦
+---+--------+-----------------------------------+-----------+------------+
¦2. ¦119-ФЗ, ¦Аудитор соблюдает требования ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ст. 16 ¦федеральных правил (стандартов) ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦аудиторской деятельности ¦ ¦ ¦
+---+--------+-----------------------------------+-----------+------------+
¦3. ¦119-ФЗ, ¦Аудитор соблюдает требование ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ст. 12 ¦независимости ¦ ¦ ¦
+---+--------+-----------------------------------+-----------+------------+
¦4. ¦119-ФЗ, ¦Аудитор соблюдает требования в ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ст. 8 ¦отношении аудиторской тайны ¦ ¦ ¦
+---+--------+-----------------------------------+-----------+------------+
¦5. ¦ ¦Аудитор соблюдает Кодекс этики ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦аудиторов России ¦ ¦ ¦
+---+--------+-----------------------------------+-----------+------------+
¦6. ¦119-ФЗ, ¦Аудитор соблюдает требование о ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ст. 15 ¦ежегодном повышении квалификации ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Количество часов повышения ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦квалификации за каждый год после ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦последнего подтверждения соблюдения¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦данного требования: ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦-----T----------------------------¬¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦¦Год ¦ Количество часов повышения ¦¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦¦ ¦ квалификации за год ¦¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦+----+----------------------------+¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦+----+----------------------------+¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦+----+----------------------------+¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦L----+-----------------------------¦ ¦ ¦
+---+--------+-----------------------------------+-----------+------------+
¦7. ¦ ВрП, ¦Аудитор соблюдает порядок в ¦ ¦ ¦
¦ ¦ п. 54 ¦отношении представления в ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦аудиторское объединение сведений о ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦соблюдении им требования о ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ежегодном повышении квалификации ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Год, в котором аудитор должен был ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦представить сведения - _________ г.¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦год, в котором аудитор фактически ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦представил сведения - __________ г.¦ ¦ ¦
+---+--------+-----------------------------------+-----------+------------+
¦8. ¦119-ФЗ, ¦В проверяемый период не имелось ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ст. 16 ¦фактов подписания аудитором ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦аудиторского заключения без ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦проведения аудита ¦ ¦ ¦
+---+--------+-----------------------------------+-----------+------------+
¦9. ¦119-ФЗ, ¦В проверяемый период аудиторские ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ст. 16 ¦заключения, подписанные аудитором, ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦не признавались заведомо ложными ¦ ¦ ¦
+---+--------+-----------------------------------+-----------+------------+
¦10.¦119-ФЗ, ¦В проверяемый период не вступал в ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ст. 16 ¦законную силу приговор суда, ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦предусматривающий наказание в виде ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦лишения права заниматься ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦аудиторской деятельностью в течение¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦определенного срока ¦ ¦ ¦
+---+--------+-----------------------------------+-----------+------------+
¦11.¦ ¦Аудитор соблюдает правила ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦внутреннего контроля аудиторской ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦организации (индивидуального ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦аудитора) ¦ ¦ ¦
+---+--------+-----------------------------------+-----------+------------+
¦12.¦ ¦Аудитор соблюдает правила внут- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦реннего контроля в целях проти- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦водействия легализации (отмыва- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦нию) доходов, полученных пре- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ступным путем, и финансирова- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦нию терроризма ¦ ¦ ¦
+---+--------+-----------------------------------+-----------+------------+
¦13.¦ ¦В проверяемый период к аудитору ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦не применялись меры дисципли- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦нарного воздействия ¦ ¦ ¦
L---+--------+-----------------------------------+-----------+-------------
Лист оценки заполнил _________________________ ____________
(ФИО внешнего контролера) (подпись)
Дата заполнения Листа оценки "__" _____________ 20__ г.
Заполнение Листа оценки проверил _________________________ ____________
(ФИО ответственного лица (подпись)
от СРО)
Дата проверки заполнения Листа оценки "__" _____________ 20__ г.
С Листом оценки ознакомлен _________________________ ____________
(ФИО аудитора) (подпись)
Дата ознакомления с Листом оценки "__" _____________ 20__ г.
С Листом оценки ознакомлен _________________________ ____________
(ФИО руководителя (подпись)
аудиторской организации
(индивидуального
аудитора))
Дата ознакомления с Листом оценки "__" _____________ 20__ г.
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
