|  |
www.lawsforall.ru / Указ
Указание Банка России от 29.12.2008 № 2161-У
"О порядке составления и оформления мемориального ордера"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 02.02.2009 № 13232)
Официальная публикация в СМИ:
"Вестник Банка России", № 8, 09.02.2009
------------------------------------------------------------------
--> примечание.
Начало действия документа - 01.01.2010.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Вступает в силу с 1 января 2010 года, но в соответствии с пунктом 8 кредитные организации вправе использовать положения данного документа до его вступления в силу, если это предусмотрено их внутренними документами.
------------------------------------------------------------------
Зарегистрировано в Минюсте РФ 2 февраля 2009 г. № 13232
------------------------------------------------------------------
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УКАЗАНИЕ
от 29 декабря 2008 г. № 2161-У
О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ОФОРМЛЕНИЯ МЕМОРИАЛЬНОГО ОРДЕРА
Настоящее Указание на основании Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 28, ст. 2790; 2003, № 2, ст. 157; № 52, ст. 5032; 2004, № 27, ст. 2711; 2005, № 25, ст. 2426; № 30, ст. 3101; 2006, № 19, ст. 2061; № 25, ст. 2648; 2007, № 1, ст. 9; ст. 10; № 10, ст. 1151; № 18, ст. 2117; 2008, № 42, ст. 4696; ст. 4699; № 44, ст. 4982) и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 26 декабря 2008 года № 39) устанавливает порядок составления и оформления мемориального ордера при отражении в бухгалтерском учете операций, совершаемых кредитными организациями.
1. Мемориальный ордер составляется для оформления бухгалтерских записей в случаях, когда форма первичного учетного документа, на основании которого осуществляется бухгалтерская запись, не содержит реквизитов (полей) для указания счетов, по дебету и кредиту которых совершаются бухгалтерские записи.
Если формой первичного учетного документа предусмотрены реквизиты (поля) для указания счетов по дебету и кредиту, то мемориальный ордер не составляется. В этом случае бухгалтерские записи оформляются путем заполнения соответствующих реквизитов (полей) в указанных первичных учетных документах.
Использование мемориального ордера в качестве расчетного документа не допускается.
Мемориальный ордер 0401108 (код формы по Общероссийскому классификатору управленческой документации (далее - ОКУД) составляется по форме приложения 1 к настоящему Указанию.
2. В мемориальном ордере указываются данные первичных учетных документов.
Если первичные учетные документы оформлены на бумажном носителе, они прилагаются к мемориальному ордеру с указанием в соответствующих полях мемориального ордера их наименований, номеров, дат, количества, а также общего количества листов в прилагаемых документах. Если первичный учетный документ оформлен в электронном виде, то в дополнение к указанным реквизитам в свободном поле мемориального ордера указываются реквизиты, присваиваемые первичным учетным документам в электронном виде, позволяющие однозначно их идентифицировать.
Если на основании первичного учетного документа составляются несколько мемориальных ордеров, то первичный учетный документ прилагается к одному из мемориальных ордеров, а в других мемориальных ордерах указывается номер мемориального ордера, к которому приложен первичный учетный документ.
Без первичного учетного документа составляются мемориальные ордера для осуществления бухгалтерской записи по переносу остатков с одного лицевого счета на соответствующий ему парный лицевой счет, а также для исправления бухгалтерских записей (мемориальный исправительный ордер) в соответствии с приложением к Положению Банка России от 26 марта 2007 года № 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 29 марта 2007 года № 9176, 23 октября 2007 года № 10390, 6 ноября 2008 года № 12584, от 2 декабря 2008 года № 12783 ("Вестник Банка России" от 16 апреля 2007 года № 20-21, от 31 октября 2007 года № 60, от 19 ноября 2008 года № 67, от 10 декабря 2008 года № 72) (далее - Положение № 302-П).
3. При оформлении мемориальным ордером бухгалтерской записи, по которой один счет (по дебету или кредиту) корреспондирует с несколькими счетами (соответственно по кредиту или дебету), реквизиты этих счетов указываются отдельными строками в соответствующих полях.
4. Если в соответствии с приложениями 4, 8, 12, 16 к Положению Банка России от 3 октября 2002 года № 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации", зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 23 декабря 2002 года № 4068, 21 марта 2003 года № 4300, 30 июня 2004 года № 5880, 25 мая 2007 года № 9547, 6 февраля 2008 года № 11122 ("Вестник Банка России" от 28 декабря 2002 года № 74, от 2 апреля 2003 года № 17, от 7 июля 2004 года № 39, от 6 июня 2007 года № 33, от 20 февраля 2008 года № 9), в расчетном документе, плательщиком или получателем по которому является кредитная организация, в поле "Сч. N" плательщика или "Сч. N" получателя номер счета не проставлен, то на основании такого расчетного документа составляется мемориальный ордер, в котором в соответствии с назначением платежа указывается лицевой счет (указываются лицевые счета), корреспондирующий (корреспондирующие) по дебету (кредиту) со счетом, указанным в расчетном документе. В этом случае расчетный документ прилагается к мемориальному ордеру.
5. Мемориальный ордер может составляться на бумажном носителе или в электронном виде. Мемориальный ордер может формироваться программным путем при обработке учетно-операционной информации.
Допускается составление мемориального ордера в электронном виде на основании первичных учетных документов, оформленных на бумажном носителе.
6. Поля, отведенные для проставления значения каждого из реквизитов в мемориальном ордере, обозначены номерами в приложении 2 к настоящему Указанию. Значения реквизитов (полей) мемориального ордера указаны в приложении 3 к настоящему Указанию.
Порядок заполнения в мемориальном ордере дополнительных реквизитов, путем использования свободных полей, предусмотренных формой мемориального ордера, утверждается в учетной политике кредитной организации.
Содержание операций в соответствующем поле мемориального ордера может указываться в виде условного обозначения (буквенного или цифрового кода), перечень и расшифровка которых утверждаются в учетной политике кредитной организации.
Мемориальный ордер, оформленный на бумажном носителе, не должен превышать формат A4. При этом должно быть соблюдено предусмотренное приложением 1 к настоящему Указанию количество и взаимное расположение реквизитов (полей) мемориального ордера.
В случаях, когда корреспондирующие счета не могут быть размещены на одном листе формата A4, применяется многостраничная форма мемориального ордера, каждая страница которого также не должна превышать формат A4. В этом случае на первой странице указывается общее количество страниц (в свободном поле), а каждая страница нумеруется и подписывается в соответствии с пунктом 7 настоящего Указания.
7. Мемориальный ордер, составленный на бумажном носителе, подписывается работником кредитной организации, его составившим, а по операциям, подлежащим дополнительному контролю, - также и контролирующим работником кредитной организации.
Мемориальный ордер, сформированный в электронном виде, подписывается аналогами собственноручной подписи лица кредитной организации, оформившего мемориальный ордер, и лица кредитной организации, осуществившего дополнительный контроль за правильностью операции и оформления мемориального ордера.
Порядок формирования мемориального ордера, составленного программным путем, порядок нумерации и порядок осуществления контроля соответствия данных мемориального ордера данным первичных документов устанавливаются кредитной организацией.
8. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России" и вступает в силу с 1 января 2010 года.
Кредитные организации вправе использовать положения настоящего Указания до его вступления в силу, если это предусмотрено их внутренними документами.
Председатель Центрального банка
Российской Федерации
С.М.ИГНАТЬЕВ
Приложение 1
к Указанию Банка России
от 29 декабря 2008 года № 2161-У
"О порядке составления и
оформления мемориального ордера"
------------------¬
¦ Код формы ¦
¦документа по ОКУД¦
+-----------------+
¦ 0401108 ¦
L------------------
_______________________________________________________
Составитель
МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № ________ _____________________
Дата
---------------------------------T------------------T----------------------
Наименование счета ¦ Дебет счета ¦ Сумма цифрами
_______________________________ ¦ ________________ +-----------T----------
............................... ¦ ................ ¦ ¦
---------------------------------+------------------+ ¦
Наименование счета ¦ Кредит счета ¦ ¦
_______________________________ ¦ ________________ ¦ ¦
............................... ¦ ................ ¦ ¦
---------------------------------+------------------+---T-------+----T-----
Сумма прописью ¦Шифр ¦
¦документа ¦
+------------+-----
¦ ¦
+------------+-----
¦ ¦
--------------------------------------------------------+------------+-----
Содержание операции, наименование, номер и дата
документа, на основании которого составлен мемориальный
ордер
---------------------------------------------------------------------------
Подписи
---------------------------------------------------------------------------
Приложение: _________________ документов на ___________ листах.
Приложение 2
к Указанию Банка России
от 29 декабря 2008 года № 2161-У
"О порядке составления и
оформления мемориального ордера"
(1)
------------------¬
¦ Код формы ¦
¦документа по ОКУД¦
+-----------------+
¦ 0401108 ¦
L------------------
(6) ___________________________________________________
Составитель
(2) МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР (3) № _______ (4) __________________
Дата
(5)
---------------------------------T------------------T----------------------
(7) Наименование счета ¦ (8) Дебет счета ¦ (9) Сумма цифрами
_______________________________ ¦ ________________ +-----------T----------
............................... ¦ ................ ¦ ¦(9а)
---------------------------------+------------------+ ¦
(10) Наименование счета ¦ (11) Кредит счета¦ ¦
_______________________________ ¦ ________________ ¦ ¦
............................... ¦ ................ ¦ ¦
---------------------------------+------------------+---T-------+----T-----
(12) Сумма прописью ¦(13) Шифр ¦
¦документа ¦
+------------+-----
¦(14) ¦
+------------+-----
¦(15) ¦
--------------------------------------------------------+------------+-----
(16) Содержание операции, наименование, номер и дата
документа, на основании которого составлен мемориальный
ордер
---------------------------------------------------------------------------
(17) Подписи
---------------------------------------------------------------------------
(18) Приложение: _________________ документов (19) на ________ листах.
(20)
Приложение 3
к Указанию Банка России
от 29 декабря 2008 года № 2161-У
"О порядке составления и
оформления мемориального ордера"
ОПИСАНИЕ РЕКВИЗИТОВ (ПОЛЕЙ) МЕМОРИАЛЬНОГО ОРДЕРА
-----------T----------------------T---------------------------------------¬
¦ Номер ¦ Наименование ¦ Содержание реквизита (поля) ¦
¦реквизита ¦ реквизита (поля) ¦ ¦
¦ (поля) ¦ ¦ ¦
+----------+----------------------+---------------------------------------+
¦ 1 ¦Код формы документа ¦Код формы мемориального ордера по ОКУД ¦
¦ ¦по ОКУД ¦ ¦
+----------+----------------------+---------------------------------------+
¦ 2 ¦Мемориальный ордер ¦Наименование документа ¦
+----------+----------------------+---------------------------------------+
¦ 3 ¦№ ¦Номер мемориального ордера. ¦
¦ ¦ ¦Указывается цифрами. Нумерация¦
¦ ¦ ¦мемориального ордера устанавливается¦
¦ ¦ ¦кредитной организацией самостоятельно ¦
+----------+----------------------+---------------------------------------+
¦ 4 ¦Дата ¦Дата составления мемориального ордера.¦
¦ ¦ ¦Указываются число, месяц, год: цифрами¦
¦ ¦ ¦в формате ДД.ММ.ГГГГ или число месяца -¦
¦ ¦ ¦цифрами, месяц - словом, год - цифрами¦
¦ ¦ ¦(полностью) ¦
+----------+----------------------+---------------------------------------+
¦ 5 ¦Свободное поле ¦При необходимости указываются¦
¦ ¦ ¦реквизиты, дополнительно установленные¦
¦ ¦ ¦кредитной организацией ¦
+----------+----------------------+---------------------------------------+
¦ 6 ¦Составитель ¦Указывается фирменное (полное или¦
¦ ¦ ¦сокращенное) наименование кредитной¦
¦ ¦ ¦организации, ее структурного¦
¦ ¦ ¦подразделения, составившего¦
¦ ¦ ¦мемориальный ордер (реквизит может¦
¦ ¦ ¦заполняться путем проставления штампа¦
¦ ¦ ¦кредитной организации) ¦
+----------+----------------------+---------------------------------------+
¦ 7 ¦Наименование счета ¦Указывается наименование счета согласно¦
¦ ¦ ¦Книге регистрации открытых счетов (для¦
¦ ¦ ¦отражения операции по дебету). При¦
¦ ¦ ¦наличии нескольких счетов по дебету их¦
¦ ¦ ¦наименования указываются в отдельных¦
¦ ¦ ¦строках ¦
+----------+----------------------+---------------------------------------+
¦ 8 ¦Дебет счета ¦Проставляется сформированный в¦
¦ ¦ ¦соответствии с Положением № 302-П номер¦
¦ ¦ ¦счета, по дебету которого отражается¦
¦ ¦ ¦операция. В случаях дебетования¦
¦ ¦ ¦нескольких счетов их номера¦
¦ ¦ ¦проставляются в отдельных строках, по¦
¦ ¦ ¦которым в поле 7 мемориального ордера¦
¦ ¦ ¦указаны их наименования, при этом в¦
¦ ¦ ¦поле 11 мемориального ордера "Кредит¦
¦ ¦ ¦счета" должен быть указан только один¦
¦ ¦ ¦счет с указанием его наименования в¦
¦ ¦ ¦поле 10 мемориального ордера ¦
+----------+----------------------+---------------------------------------+
¦ 9 ¦Сумма цифрами ¦Указывается сумма цифрами, рубли¦
¦ ¦ ¦отделяются от копеек знаком "-". ¦
¦ ¦ ¦Если сумма цифрами выражена в целых¦
¦ ¦ ¦рублях, то копейки можно не указывать,¦
¦ ¦ ¦в этом случае после суммы в рублях¦
¦ ¦ ¦указывается знак "=". ¦
¦ ¦ ¦При наличии нескольких счетов по¦
¦ ¦ ¦дебету (кредиту) по каждому счету¦
¦ ¦ ¦соответствующая сумма цифрами¦
¦ ¦ ¦указывается отдельными строками ¦
+----------+----------------------+---------------------------------------+
¦ 9а ¦Свободное поле ¦При необходимости указывается сумма¦
¦ ¦ ¦иностранной валюты, количество¦
¦ ¦ ¦драгоценного металла. Заполняется¦
¦ ¦ ¦исходя из применяемого порядка ведения¦
¦ ¦ ¦аналитического учета, утвержденного в¦
¦ ¦ ¦учетной политике кредитной организации¦
¦ ¦ ¦в соответствии с пунктами 1.17, 1.18¦
¦ ¦ ¦части I приложения к Положению № 302-П ¦
+----------+----------------------+---------------------------------------+
¦ 10 ¦Наименование счета ¦Указывается наименование счета¦
¦ ¦ ¦согласно Книге регистрации открытых¦
¦ ¦ ¦счетов (для отражения операции по¦
¦ ¦ ¦кредиту). При наличии нескольких¦
¦ ¦ ¦счетов по кредиту их наименования¦
¦ ¦ ¦указываются в отдельных строках ¦
+----------+----------------------+---------------------------------------+
¦ 11 ¦Кредит счета ¦Проставляется сформированный в¦
¦ ¦ ¦соответствии с Положением № 302-П¦
¦ ¦ ¦номер счета, по кредиту которого¦
¦ ¦ ¦отражается операция. В случаях¦
¦ ¦ ¦кредитования нескольких счетов их¦
¦ ¦ ¦номера проставляются в отдельных¦
¦ ¦ ¦строках, по которым в поле 10¦
¦ ¦ ¦мемориального ордера указаны их¦
¦ ¦ ¦наименования, при этом в поле 8¦
¦ ¦ ¦мемориального ордера "Дебет счета"¦
¦ ¦ ¦должен быть указан только один счет с¦
¦ ¦ ¦указанием его наименования в поле 7¦
¦ ¦ ¦мемориального ордера ¦
+----------+----------------------+---------------------------------------+
¦ 12 ¦Сумма прописью ¦Сумма прописью в рублях указывается с¦
¦ ¦ ¦начала строки с заглавной буквы, при¦
¦ ¦ ¦этом слово "рубль" не сокращается,¦
¦ ¦ ¦копейки указываются цифрами, слово¦
¦ ¦ ¦"копейка" может указываться полностью¦
¦ ¦ ¦или сокращенно. Если сумма выражена в¦
¦ ¦ ¦целых рублях, то копейки можно не¦
¦ ¦ ¦указывать ¦
+----------+----------------------+---------------------------------------+
¦ 13 ¦Шифр документа ¦Проставляется условное цифровое¦
¦ ¦ ¦обозначение документа "09" согласно¦
¦ ¦ ¦приведенному в приложении 1 к¦
¦ ¦ ¦приложению к Положению № 302-П Перечню¦
¦ ¦ ¦условных обозначений (шифров)¦
¦ ¦ ¦документов, проводимых по счетам в¦
¦ ¦ ¦кредитных организациях ¦
+----------+----------------------+---------------------------------------+
¦ 14 ¦Свободное поле ¦При необходимости указываются¦
¦ ¦ ¦реквизиты, дополнительно установленные¦
¦ ¦ ¦кредитной организацией ¦
+----------+----------------------+---------------------------------------+
¦ 15 ¦Свободное поле ¦При необходимости указываются¦
¦ ¦ ¦реквизиты, дополнительно установленные¦
¦ ¦ ¦кредитной организацией ¦
+----------+----------------------+---------------------------------------+
¦ 16 ¦Содержание операции, ¦Содержание операции, затрагивающей¦
¦ ¦наименование, номер и ¦счета, указанные в мемориальном¦
¦ ¦дата документа, на ¦ордере, приводится со ссылкой на¦
¦ ¦основании которого ¦документы (наименование, номер, дата),¦
¦ ¦составлен ¦на основании которых составлен¦
¦ ¦мемориальный ордер ¦мемориальный ордер ¦
+----------+----------------------+---------------------------------------+
¦ 17 ¦Подписи ¦Проставляются подпись работника¦
¦ ¦ ¦кредитной организации, составившего¦
¦ ¦ ¦мемориальный ордер, и подпись¦
¦ ¦ ¦контролирующего работника кредитной¦
¦ ¦ ¦организации, а также, при¦
¦ ¦ ¦необходимости, подписи работников¦
¦ ¦ ¦кредитной организации, производивших¦
¦ ¦ ¦операции ¦
+----------+----------------------+---------------------------------------+
¦ 18 ¦Приложение: ¦Указывается количество документов (при¦
¦ ¦________ документов ¦их наличии), на основании которых¦
¦ ¦ ¦составляется мемориальный ордер ¦
+----------+----------------------+---------------------------------------+
¦ 19 ¦на ______ листах ¦Указывается общее количество листов в¦
¦ ¦ ¦документах, на основании которых¦
¦ ¦ ¦составлен мемориальный ордер ¦
+----------+----------------------+---------------------------------------+
¦ 20 ¦Свободное поле ¦Указываются реквизиты, позволяющие¦
¦ ¦ ¦однозначно идентифицировать документ в¦
¦ ¦ ¦электронном виде ¦
L----------+----------------------+----------------------------------------
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
