|  |
www.lawsforall.ru / Приказ
Приказ ФНС РФ от 25.02.2010 № ММ-7-3/77@
"О внесении изменений в Приказ ФНС России от 07.12.2004 № САЭ-3-04/148@ "О создании информационного ресурса "Журнал регистрации уведомлений о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет и сообщений об отказе в подтверждении права на имущественный налоговый вычет" (в редакции Приказов ФНС России от 05.08.2008 № ММ-3-3/342@ и от 05.06.2009 № ШТ-7-3/312@)"
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
от 25 февраля 2010 г. № ММ-7-3/77@
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИКАЗ ФНС РОССИИ
ОТ 07.12.2004 № САЭ-3-04/148@ "О СОЗДАНИИ ИНФОРМАЦИОННОГО
РЕСУРСА "ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ УВЕДОМЛЕНИЙ О ПОДТВЕРЖДЕНИИ
НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ ПРАВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НА ИМУЩЕСТВЕННЫЙ
НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ И СООБЩЕНИЙ ОБ ОТКАЗЕ В ПОДТВЕРЖДЕНИИ ПРАВА
НА ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ" (В РЕДАКЦИИ ПРИКАЗОВ
ФНС РОССИИ ОТ 05.08.2008 № ММ-3-3/342@
И ОТ 05.06.2009 № ШТ-7-3/312@)
В целях реализации положений подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 19.07.2009 № 202-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации") приказываю:
1. Внести в Приказ ФНС России от 07.12.2004 № САЭ-3-04/148@ "О создании информационного ресурса "Журнал регистрации уведомлений о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет и сообщений об отказе в подтверждении права на имущественный налоговый вычет" (в редакции Приказов ФНС России от 05.08.2008 № ММ-3-3/342@ и от 05.06.2009 № ШТ-7-3/312@) (далее - Приказ) следующие изменения и дополнения:
1.1. Приложение № 1 к Приказу - состав реквизитов информационного ресурса "Журнал регистрации уведомлений о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет и сообщений об отказе в подтверждении права на имущественный налоговый вычет" изложить в редакции согласно Приложению № 1 к настоящему Приказу.
1.2. Приложение № 2 к Приказу - методические рекомендации по ведению информационного ресурса "Журнал регистрации уведомлений о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет и сообщений об отказе в подтверждении права на имущественный налоговый вычет" изложить в редакции согласно Приложению № 2 к настоящему Приказу.
2. Управлению информатизации (В.Г. Колесников), ФГУП ГНИВЦ ФНС России (И.Н. Задворнов) в месячный срок с даты утверждения настоящего Приказа доработать программные средства, обеспечивающие ведение вышеназванного информационного ресурса.
3. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации:
в пятидневный срок со дня размещения в ФАП ФНС России программных средств обеспечить их установку и ведение информационного ресурса;
довести настоящий Приказ до подведомственных налоговых органов и установить контроль за формированием информационного ресурса.
4. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы С.Н. Шульгина.
Руководитель Федеральной
налоговой службы
М.П.МОКРЕЦОВ
Приложение № 1
Утвержден
Приказом ФНС России
от 25 февраля 2010 г. № ММ-7-3/77@
СОСТАВ РЕКВИЗИТОВ ИНФОРМАЦИОННОГО РЕСУРСА "ЖУРНАЛ
РЕГИСТРАЦИИ УВЕДОМЛЕНИЙ О ПОДТВЕРЖДЕНИИ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ
ПРАВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НА ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ
И СООБЩЕНИЙ ОБ ОТКАЗЕ В ПОДТВЕРЖДЕНИИ ПРАВА НА ИМУЩЕСТВЕННЫЙ
НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ"
----T------T------T-----T------T--------------------------------T------------------------------T----T-----¬
¦ № ¦Ф.И.О.¦Данные¦ИНН ¦Дата ¦ Сведения об объекте ¦ Размер имущественного ¦Дата¦Номер¦
¦п/п¦физи- ¦доку- ¦физи-¦пред- ¦ ¦налогового вычета по расходам,¦уве-¦уве- ¦
¦ ¦ческо-¦мента,¦чес- ¦став- ¦ ¦ направленным на: ¦дом-¦дом- ¦
¦ ¦го ¦удос- ¦кого ¦ления +------T------T-----T------T-----+------T------T------T---------+ле- ¦ления¦
¦ ¦лица ¦тове- ¦лица ¦физи- ¦наиме-¦размер¦адрес¦дата ¦дата ¦новое ¦приоб-¦пога- ¦погаше- ¦ния ¦ ¦
¦ ¦ ¦ряюще-¦(при ¦ческим¦нова- ¦(доли)¦мес- ¦свиде-¦акта ¦строи-¦рете- ¦шение ¦ние про- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦го ли-¦нали-¦лицом ¦ние ¦долей ¦тона-¦тельс-¦при- ¦тель- ¦ние ¦про- ¦центов по¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦чность¦чии) ¦заяв- ¦<1> ¦собст-¦хож- ¦тва о ¦ема- ¦ство ¦объек-¦центов¦кредитам,¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦физи- ¦ ¦ления ¦ ¦вен- ¦дения¦госу- ¦пере-¦объек-¦та (в ¦по це-¦получен- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ческо-¦ ¦и до- ¦ ¦ности ¦ ¦дарст-¦дачи ¦та (в ¦руб.) ¦левым ¦ным в це-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦го ¦ ¦кумен-¦ ¦в ¦ ¦венной¦ ¦руб.) ¦ ¦займам¦лях рефи-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦лица ¦ ¦тов в ¦ ¦объек-¦ ¦регис-¦ ¦ ¦ ¦(кре- ¦нансиро- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦нало- ¦ ¦те ¦ ¦трации¦ ¦ ¦ ¦дитам)¦вания ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦говый ¦ ¦ ¦ ¦права ¦ ¦ ¦ ¦(в ¦(перекре-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦орган ¦ ¦ ¦ ¦собст-¦ ¦ ¦ ¦руб.) ¦дитова- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦вен- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ния) ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(в руб.) ¦ ¦ ¦
+---+------+------+-----+------+------+------+-----+------+-----+------+------+------+---------+----+-----+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15 ¦ 16 ¦
L---+------+------+-----+------+------+------+-----+------+-----+------+------+------+---------+----+------
--------T-----------------------T-------T------T--------------------------------¬
¦Год ¦ Данные о налоговом ¦Год, на¦Приз- ¦ Сообщение налогового органа об ¦
¦начала ¦ агенте, которому ¦который¦нак ¦отказе в подтверждении права на ¦
¦исполь-¦передается уведомление ¦выдает-¦выдачи¦ имущественный налоговый вычет ¦
¦зования+----T-----T-----T------+ся уве-¦уве- +---------T----------T-----------+
¦имущес-¦ИНН ¦КПП ¦наи- ¦адрес ¦домле- ¦домле-¦ дата ¦ номер ¦ причина ¦
¦твен- ¦ ¦(при ¦мено-¦место-¦ние ¦ния ¦ ¦ ¦ отказа ¦
¦ного ¦ ¦нали-¦вание¦нахож-¦ ¦<3> ¦ ¦ ¦ <2> ¦
¦налого-¦ ¦чии) ¦ ¦дения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦вого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦вычета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+----+-----+-----+------+-------+------+---------+----------+-----------+
¦ 17 ¦ 18 ¦ 19 ¦ 20 ¦ 21 ¦ 22 ¦ 23 ¦ 24 ¦ 25 ¦ 26 ¦
L-------+----+-----+-----+------+-------+------+---------+----------+------------
--------------------------------
<1> СПРАВОЧНИК 1:
1 - жилой дом;
2 - квартира;
3 - комната;
4 - доля (доли) в жилом доме, квартире, комнате, земельном участке;
5 - земельный участок, предоставленный для индивидуального жилищного строительства;
6 - земельный участок, на котором расположен приобретаемый жилой дом.
<2> СПРАВОЧНИК 2:
1 - неполное представление (непредставление) документов;
2 - представление заявления на имущественный налоговый вычет физическим лицом, ранее воспользовавшимся данным вычетом;
3 - оплата расходов произведена за счет средств работодателей или иных лиц;
4 - сделка купли-продажи совершена между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с пунктом 2 статьи 20 НК РФ;
5 - другая причина;
6 - оплата расходов произведена за счет средств материнского (семейного) капитала, направленных на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;
7 - оплата расходов произведена за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.
<3> СПРАВОЧНИК 3:
1 - первично;
2 - повторно.
Приложение № 2
к Приказу ФНС России
от 25 февраля 2010 г. № ММ-7-3/77@
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ВЕДЕНИЮ ИНФОРМАЦИОННОГО РЕСУРСА "ЖУРНАЛ
РЕГИСТРАЦИИ УВЕДОМЛЕНИЙ О ПОДТВЕРЖДЕНИИ НАЛОГОВЫМ
ОРГАНОМ ПРАВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НА ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ
ВЫЧЕТ И СООБЩЕНИЙ ОБ ОТКАЗЕ В ПОДТВЕРЖДЕНИИ ПРАВА
НА ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ"
В соответствии с пунктом 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 указанной статьи Кодекса, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным налоговым органом.
Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.
Если налогоплательщик в налоговом периоде не смог воспользоваться имущественным налоговым вычетом в полном объеме у налогового агента в связи с его ликвидацией (реорганизацией, с переходом налогоплательщика на другую работу), то налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о представлении нового (повторного) уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет у другого налогового агента.
При этом для подтверждения права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета налоговым органам необходимо требовать к указанному заявлению справку по форме 2-НДФЛ и копию трудовой книжки.
Повторным уведомлением о подтверждении права на имущественный налоговый вычет признается второе и последующее уведомление, выданное налоговым органом в налоговом периоде налогоплательщику в связи с его переходом на другую работу (в том числе в связи с ликвидацией, реорганизацией налогового агента).
Налоговый орган определяет остаток имущественного налогового вычета, на который может претендовать налогоплательщик, с учетом имущественного налогового вычета, предоставленного в последнем налоговом периоде налоговым агентом до его ликвидации (реорганизации, смены в связи с переходом налогоплательщика на другую работу), и выдает уведомление о подтверждении права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета.
Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента в соответствии с пунктом 3 статьи 220 Кодекса должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
Информационный ресурс "Журнал регистрации уведомлений о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет и сообщений об отказе в подтверждении права на имущественный налоговый вычет" (Приложение № 1) ведется в целях реализации положений пункта 3 статьи 220 Кодекса (в редакции Федерального закона от 20.08.2004 № 112-ФЗ "О внесении изменений в статьи 220 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации").
Информационный ресурс ведется инспекцией ФНС России по месту жительства налогоплательщика - физического лица в электронном виде.
В графе 1 данного информационного ресурса (далее - журнал) указывается номер по порядку (сквозная нумерация).
В графе 2 журнала указывается фамилия, имя и отчество физического лица.
В графе 3 журнала указываются данные документа, удостоверяющего личность физического лица.
В графе 4 журнала проставляется ИНН физического лица (при наличии).
В графе 5 журнала указывается дата представления в налоговый орган физическим лицом заявления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет и документов, подтверждающих право на вычет.
В графе 6 журнала указывается наименование объекта (выбирается из справочника 1).
В графе 7 журнала указывается размер доли (долей) собственности в объекте (в случае нахождения имущества в личной собственности в данной графе проставляется единица).
В графе 8 журнала указывается адрес местонахождения объекта.
В графе 9 журнала указывается дата свидетельства о государственной регистрации права собственности объекта.
В графе 10 журнала указывается дата акта приема-передачи объекта.
Графы 11 - 23 заполняются в случае подтверждения налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет.
В графах 11 - 14 журнала указывается размер имущественного налогового вычета по расходам, направленным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них (далее - объект), на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации объекта, на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации объекта.
В графе 15 журнала проставляется дата уведомления (формируется автоматически).
В графе 16 журнала проставляется номер уведомления (формируется автоматически).
В графе 17 указывается год начала использования имущественного налогового вычета.
В графе 18 журнала указывается ИНН налогового агента (работодателя), которому налогоплательщиком передается уведомление (далее - налоговый агент).
В графе 19 журнала указывается КПП (при наличии) налогового агента.
В графе 20 журнала указывается наименование налогового агента.
В графе 21 журнала указывается адрес местонахождения налогового агента.
В графе 22 журнала указывается год, на который выдается уведомление.
В графе 23 журнала указывается признак выдачи уведомления (выбирается из справочника 3).
Графы 24 - 26 заполняются в случае отказа налогового органа в подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет.
В графе 24 журнала проставляется дата сообщения об отказе налогового органа в подтверждении права на имущественный налоговый вычет.
В графе 25 журнала проставляется номер сообщения об отказе налогового органа в подтверждении права на имущественный налоговый вычет.
В графе 26 журнала указывается причина отказа налогового органа в подтверждении права на имущественный налоговый вычет (выбирается из справочника 2).
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
